- •Государственное учреждение высшего профессионального образования «белорусско-российский университет»
- •Тема 2.История развития бюджета
- •Тема 3.Бюджетный дефицит и управление им
- •3.1. Понятие бюджетного дефицита и причины его возникновения
- •3.2. Виды бюджетного дефицита
- •3.3. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита
- •3.4. Концепции регулирования бюджетного дефицита
- •3.5. Финансирование бюджетного дефицита
- •Тема 4.Бюджетное устройство Республики Беларусь
- •Тема 5.Основы и принципы формирования доходов бюджета
- •Тема 6. Особенности налогов, формирующих доходы республиканского бюджета
- •Тема 7. Налоговые доходы местных бюджетов
- •Тема 8.Содержание и роль государственных расходов
- •Тема 9. Расходы на финансирование отраслей экономики и общегосударственных
- •Тема 10. Расходы на социально-культурные мероприятия
- •Дошкольное образование
- •Средние школы
- •Финансирование вузов
- •Внебюджетные средства
- •Расходы на библиотеки
- •Расходы на клубные учреждения
- •Тема 11. Расходы на социальное обеспечение
- •Тема 12. Организация составления, утверждения и исполнения республиканского
- •Тема 13. Местные бюджеты
- •Тема 14. Государственный кредит и государственный долг
- •Тема 15.Бюджетные системы зарубежных стран
Тема 2.История развития бюджета
2.1. Бюджет дореволюционной Беларуси
В состав дореволюционной Беларуси входили пять губерний Северо-Западного края – Минская, Могилевская, Виленская, Витебская и Гродненская. Лишенная государственной самостоятельности, она не имела своего бюджета, однако участвовала в формировании доходов государственного бюджета России.
На основании суммирования государственных доходов и расходов пяти губерний можно дать оценку их влияния на экономическое и культурное развитие Беларуси.
Для того периода характерным являлось составление двух видов бюджетов: обыкновенного и чрезвычайного. Обыкновенный бюджет формировался из традиционных, относительно постоянных доходов и направлялся на финансирование расходов, связанных с осуществлением основных функций государства. За счет чрезвычайного бюджета погашался государственный долг, покрывались убытки, вызванные войной, стихийными бедствиями и т. д. Главными источниками его образования были внутренние и внешние займы.
Основная часть обыкновенных государственных доходов пяти западных губерний поступала в виде косвенных налогов: от казенной винной монополии, государственных имуществ, пошлин и акцизов. Почти половину государство получало от винной монополии. Акцизами облагались спички, табачные изделия, напитки и др. Указанные доходы вместе превышали 2/3 общей суммы доходов.
Прямые налоги в доходах бюджета России не превышали 15 % их общей суммы, а в доходах, поступивших с территории Беларуси, – 8,3 % (1913). Царское правительство не применяло подоходное обложение, и все прямые налоги относились к категории реальных налогов: поземельный, с недвижимости, квартирный, промысловый, с денежных капиталов. Таким образом, обложению подвергались т . доходы, а имущество, и налоговые отношения государства с крупными владельцами земли строились на той же основе, что и с крестьянами, владеющими несколькими десятинами.
Незначительным было обложение промышленности и торговли промысловым налогом. За 1900-1913 гг. объем валовой продукции цензовой промышленности в Беларуси увеличился на 129,6 %, а промысловый налог, поступивший в бюджет, лишь на 80%. Аналогичным было положение с денежными капиталами. Суммы налогов с денежных капиталов увеличились за указанный период в два раза, а, например, сумма вкладов в процентных бумагах в сберегательных кассах – почти в 7 раз.
Выкупные платежи за переданные крестьянам в надел земли взимались вплоть до революции 1905 г. Их отмена сопровождалась значительным увеличением поземельного налога и некоторых акцизов.
Темпы роста государственных доходов на территории Беларуси до начала первой мировой войны были ниже, чем в целом по России. Это связано с некоторыми особенностями в развитии белорусского региона, где отсутствовали крупные обороты в промышленности и торговле. При едином для всей России финансовом законодательстве доходная база государственного бюджета в Беларуси оказалась слабее, чем в более развитых в промышленном отношении районах.
Государственные расходы в дореволюционной Беларуси также характеризовались некоторыми особенностями. В состав расходов государственного бюджета входили военные расходы, расходы на содержание государственных железных дорог, органов государственного управления, юстиции и контроля, министерства финансов, хозяйственных министерств, министерств просвещения и некоторые другие.
Военные расходы, связанные с содержанием оборонительных укреплений и крупных военных гарнизонов, по своей величине занимали первое место среди всех расходов (около 30 %). Отнесение этих расходов и расходов на содержание железных дорог, имеющих общеимперское значение, неоправданно увеличивало общую сумму расходов. В этой связи за 1900-1914 гг. объем расходов ежегодно превышает доходы. В 1914 г. процент превышения достиг 257,9. Внесение соответствующих поправок в состав расходов свидетельствует о том, что в течение указанного времени доходы превышали расходы. За 15 лет из белорусских губерний было выкачано почти 300 млн р. Это больше суммы обыкновенных расходов за первые 8 лет.
По данным отчетов Государственного контроля по использованию государственных росписей и финансовых смет, в 1913 г. удельный вес остальных расходов в структуре государственных расходов Беларуси за вычетом военных расходов и расходов на содержание железных дорог составил: по органам государственного управления, юстиции и контроля – 24,5 %, Министерству финансов – 44,5 %, хозяйственным министерствам – 12 %, просвещению – 11 % и прочим – 8 %. В составе расходов государственного бюджета полностью отсутствовали расходы на здравоохранение, не считая расходов на содержание военных госпиталей и тюремных больниц. Государство полностью переложило эти расходы на местные бюджеты.
Кроме государственных доходов и расходов, финансовые ресурсы формировались и расходовались через местные бюджеты. Система местных бюджетов включала земские, городские и мирские. Земские бюджеты имелись в Витебской, Минской и Могилевской губерниях, где с некоторыми ограничениями, но существовало земское управление. Земские доходы делились на окладные и неокладные. Окладные поступали с недвижимых имуществ и, в первую очередь, с земель.
К неокладным относились пошлины, платежи с документов на право торговли, проценты на собственные капиталы и др. Некоторые губернии получали правительственные субсидии, которые в отдельные годы достигали четвертой части всей суммы их доходов.
Средства земских бюджетов направлялись на строительство и содержание дорог, органов управления, медицину, ветеринарию, народное образование и др. Неиспользованные средства дорожных капиталов вкладывались в облигации государственных займов и впоследствии направлялись на покрытие разницы между государственными расходами и доходами. К началу 1914 г. сумма резервных дорожных капиталов пяти белорусских губерний достигла 4,1 млн р., что равнялось всему земскому бюджету Минской губернии в 1913 г. Расходы на социальные нужды были ничтожными. В среднем на душу сельского населения затраты на здравоохранение вместе с социальными пособиями составили 39 к., а на просвещение – 46 к.
Небольшими по объему были городские бюджеты Беларуси, которые в свободном бюджете городов всей России в 1912 г. составили 1,6 % при удельном весе городского населения около 4 %. Большинство бюджетов сводилось с дефицитом, который покрывался за счет займов.
Низшим звеном бюджетной системы были мирские (волостные и сельские) бюджеты, которые формировались в основном за счет сборов с крестьян. Эти средства расходовались на выплату жалований волостным и сельским должностным лицам, содержание общественных зданий, сооружений и т. п. Объемы мирских бюджетов Беларуси увеличивались медленно. В 1912 г. они превысили сумму расходов 1895 г. лишь на 23 % и составили 2,6 млн р.
Все бюджетные поступления на территории Беларуси (в современных границах) в 1913 г. составили 85,6 млн р., в том числе на долю Государственного бюджета пришлось 78,8 %, земских бюджетов – 13,2, городских – 5,0 и мирских – 3,0 %. Расходы определились в сумме 61,2 млн р., из которых ассигнования по государственному бюджету составили 70,4 %, земским бюджетам – 18,4, городским – 7,0 и мирским – 4,2 %.
На долю местных бюджетов приходилось менее 1/16 всех бюджетных расходов.
С началом первой мировой войны в Государственном бюджете резко сократились расходы на мирные нужды и обыкновенные доходы. Основным источником покрытия военных расходов стала эмиссия бумажных денег.
Война вызвала резкое увеличение расходов земств и городов. Это потребовало усиления обложения недвижимого имущества. Но огромные размеры недоимки по земским платежам привели к небывалому росту дефицита бюджета земских и городских управ, которые все в большей мере были вынуждены обращаться за ссудами к банкам и государству. Накануне революции 1917 г. земские и городские управы оказались по существу банкротами.
2.2. Образование БССР и бюджет
Белорусская Советская Социалистическая республика была образована в 1919 г. и формально имела право на самостоятельный бюджет. Однако из-за военных действий и оккупации, натурализации хозяйства и отмены денежных налогов бюджет республики не составлялся.
Снабжение денежными ресурсами государственных предприятий промышленности и транспорта, культурно-просветительных и медицинских учреждений осуществлялось на основании сметы. Широкое распространение получило финансирование в порядке авансирования через СНХБ и белорусские наркоматы. Крупнейшие предприятия и оборонное производство получали ассигнования из центра.
В первые годы советской власти Беларусь получала значительную финансовую помощь со стороны правительства РСФСР и различных наркоматов на восстановление и развитие хозяйства.
Первый бюджет БССР был составлен в 1921 г., но исполнен с огромным дефицитом. За счет эмиссии покрывалось 92 % всех расходов.
Из-за падения уровня промышленного производства и отсутствия системы денежных налогов было невозможно мобилизовать существенные денежные ресурсы. Введение промыслового, общегражданского, подоходного, местных налогов и сборов, а также косвенных налогов позволило за счет них уже в 1922 г. покрыть 35,3 % расходов и уменьшить дефицит бюджета до 26,3 %. Согласно официальной статистике, бюджетный период 1922—1923 гг. БССР был завершен без дефицита.
С образованием в 1922 г. Союза Советских Социалистических Республик Государственный бюджет БССР вошел в состав бюджетной системы государства. Широко разветвленная сеть бюджетов местных Советов существовала самостоятельно, но была наделена собственными источниками доходов, получала надбавки, дотации на покрытие разницы в доходах и расходах, а также субвенции (целевые средства) при долевом участии собственных средств. Организация различных видов бюджетов и порядок их составления регулировались законодательными актами государства.
Следует заметить, что основные направления дальнейшей бюджетной политики БССР во многом определялись решениями и постановлениями центрального правительства.
Упорядочение товарно-денежных отношений, рост накоплений в народном хозяйстве позволили значительно повысить бюджетные доходы. Доходы государственного и местных бюджетов БССР с 1923-1924 гг. по 1925-1926 гг. увеличились в 4,2 раза. В структуре бюджетных доходов начинают преобладать поступления от народного хозяйства в виде промыслового налога, платы за пользование государственными угодьями, подоходного налога, отчислений от прибыли и др. Важными доходными источниками стали и прямые налоги, акцизы. Средства населения поступали через налоги и систему государственных займов.
Налоговая политика на селе имела классовый характер и во многом определяла темпы коллективизации. С одной стороны, усиливалось обложение зажиточного крестьянства, единоличных хозяйств, с другой – снижались налоговые ставки для коллективных хозяйств.
Основными статьями бюджетных расходов в 20-х годах становятся расходы на народное хозяйство и социально-культурные мероприятия. Эта тенденция в развитии расходов бюджета сохраняется и в дальнейшем.
В 1930 г. в доходной части бюджета произошли серьезные изменения, вызванные проведением налоговой реформы. Была перестроена система платежей предприятий в бюджет: множественность платежей уступила место двухканальной системе изъятия доходов предприятий в бюджет. Для государственных предприятий устанавливались налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных организаций – налог с оборота и подоходный налог. Сохранились и некоторые прежние платежи.
В результате налоговой реформы бюджет в целом получил устойчивый, регулярно поступающий источник доходов (налог с оборота), а государство возможность неограниченного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и организаций.
Однако в Беларуси в связи с относительно низким уровнем развития экономики сохранилась потребность в дотации из союзного бюджета. Сужение круга источников доходов местных Советов в результате налоговой реформы привело к тому, что все большая часть их расходов покрывалась за счет общегосударственных доходов. Удельный вес местных доходов в бюджете БССР снизился с 36,8 % в 1926- 1927 гг. до 19,3 % в 1929-1930 гг.
Для расширения доходной базы республиканских и местных бюджетов законодательными актами были установлены отчисления от налога с оборота в эти бюджеты и закреплены за ними другие доходные источники. Роль налога с оборота в доходах республиканского бюджета республики стала решающей. Если по Союзу в целом его удельный вес в 1933 г. составил 32,3 % от суммы всех доходов, то в БССР – 48,8%.
В течение 1930-1931 гг. была определена бюджетная компетенция местных Советов, самостоятельные бюджеты получили сельские Советы. В результате объем местных бюджетов в 1933 г. по сравнению с 1928-1929 гг. увеличился в 3,5 раза.
Формирование бюджетной системы Советского Союза завершилось в 1938 г., когда местные бюджеты были официально включены в состав единого Государственного бюджета. Расширение функций местных Советов и их бюджетных прав сопровождалось неуклонным ростом расходов. В 1940 г. удельный вес местных бюджетов в государственном бюджете республики достиг 64 %.
Реконструкция экономики и высокие темпы развития хозяйства республики предопределили увеличение доходов бюджета с 1930 по 1940 г. почти в 13 раз. Наибольший прирост произошел в 1935 г. (40,6 %) и в 1936 г. (35,8 %), что объясняется увеличением поступлений налога с оборота в связи с ростом объема производства и товарооборота. Налог с оборота и отчисления от прибыли в общей сумме доходов бюджетов рассматриваемого периода составляли более 70 %. Заметную роль в формировании бюджета 1940 г. играли поступления от населения в виде налогов и государственных займов: соответственно 18,2 и 6,7%.
Рост бюджетных доходов республики явился основой для увеличения ее расходов. Расходы республиканского и местных бюджетов БССР на развитие экономики и культуры в 1940 г. по сравнению с 1930 г. возросли в 12 раз. В структуре расходов Государственного бюджета наибольший удельный вес составляли расходы на социально-культурные мероприятия (60 и более процентов). Такое положение сложилось вследствие финансирования из союзного бюджета важнейших объектов народнохозяйственного значения, затрат на развитие совхозов, мелиорацию и др. Решающую роль играли капитальные вложения в промышленность, транспорт, электростроительство, сельское хозяйство и т. д.
Таким образом, в довоенный период посредством госбюджета обеспечивалось финансирование расширенного воспроизводства и хозяйственное развитие различных отраслей, культурное строительство и повышение образовательного уровня, некоторое улучшение жилищных условий и медицинского обслуживания населения.
Однако в конце 20-х и особенно в 30-е годы усилилась тенденция жесткой централизации управления и планирования народного хозяйства. Централизация в области финансов выразилась в усилении роли бюджета в распределении и перераспределении национального дохода. Концентрация основной части финансовых ресурсов в союзном бюджете (более 60 %) означала финансовую зависимость Государственного бюджета БССР и бюджетов других союзных республик от союзного правительства. Командно-мобилизационный подход в отношениях между государством и хозяйством вызвал подрыв хозрасчетных начал и товарно-денежных отношений в целом.
Наращивание темпов капитальных вложений при недостатке внутренних ресурсов привело к внеплановому перераспределению средств сверхплановой эмиссии. Централизованное распределение фондов отрицательно сказалось на движении финансовых ресурсов.
За годы войны Беларусь понесла огромный материальный ущерб. Только прямые потери от уничтожения имущества в ценах 1945 г. составили 75 млрд р., что в 35 раз превышало объем государственного бюджета республики в 1940 г.
2.3. Бюджет БССР в 1945-1990 гг.
Государственный бюджет Белорусской ССР на 1945 г. был подчинен решению важнейшей задачи – ликвидации последствий оккупации и восстановлению разрушенного хозяйства республики. Его объем превышал объем довоенного бюджета 1940 г. на 20,7 млн р. Почти третья часть всех расходов направлялась на финансирование народного хозяйства, в которой около 50 % приходилось на капитальные вложения в промышленность и жилищный фонд. Первостепенное значение имели создание энергетической базы, добыча топлива и организация производства строительных материалов. Расходы на социально-культурные мероприятия составляли 54,7 % суммы всех расходов бюджета, но в полной мере не могли удовлетворить потребности в восстановлении и финансировании текущего содержания указанных учреждений.
Государственный бюджет республики на 1945 г. выполнить в намеченной сумме не удалось. Промышленность, транспорт и торговля только начинали нормальную хозяйственную деятельность, недостаточно налаженным было снабжение сырьем и материалами. В этой связи поступления отчислений от прибыли государственных предприятий и организаций оказались незначительными (менее 2 %). Полное или частичное освобождение от уплаты других налогов также отразилось на доходной части бюджета. Так, абсолютная сумма налогов с населения в 1945 г. по сравнению с 1940 г. уменьшилась в 3,5 раза и составила в бюджете лишь 7,9 %.
Половина всех расходов на развитие экономики и культуры республики в 1945 г. покрывалась за счет дотации из союзного бюджета.
Финансирование мероприятий, связанных с индустриализацией республики на 1946-1950 гг., проводилось одновременно как за счет средств республиканского, так и союзного бюджетов.
Объем бюджета по доходам за 1950 г. составил 382,6 млн р., или в два с лишним раза превысил доходы бюджета 1945 г. Доходная часть бюджета в течение данного периода ежегодно увеличивалась почти на 20 %. Систематическое нарастание бюджетных ресурсов обеспечивалось восстановлением народного хозяйства.
Главным источником доходов государственного бюджета, как и в довоенное время, оставались налог с оборота и отчисления от прибыли. В 1950 г. они составили 62,9 % доходов бюджета.
Рост численности рабочих и служащих, фонда заработной платы и повышение денежных доходов населения привели к увеличению суммы поступлений налогов с населения.
Перевод экономики на рельсы мирного строительства позволил увеличить расходы на народное хозяйство и социально-культурные мероприятия. Темпы роста бюджетных ассигнований на просвещение, здравоохранение и социальное обеспечение в течение 1946-1950 гг. (2,4 раза) опережали увеличение объема государственного бюджета республики (2,1 раза).
В 50-60-е годы усиливается воздействие финансов и бюджета, в частности, на количественные и качественные параметры экономического и социального развития страны. С повышением закупочных цен на все виды сельскохозяйственной продукции, сдаваемой государству, изменилось обложение колхозов подоходным налогом, установлен новый порядок взимания сельскохозяйственного налога. Значительно увеличились ассигнования из государственного бюджета на развитие сельского хозяйства, введено социальное обеспечение колхозников.
Этот период отмечен расширением бюджетных прав БССР. Доходы и расходы республики в Законе о Государственном бюджете СССР с 1955 г. стали предусматриваться лишь в общих объемах. Распределение их между республиканским и местными бюджетами осуществлялось самой союзной республикой. Республике было также предоставлено право распоряжаться дополнительно выявленными и полученными в течение года доходами для финансирования потребностей сверх общих ассигнований.
Введение в 1957 г. централизованного порядка взимания отчислений от прибыли в значительной мере определило рост закрепленных доходов бюджета республики.
При общем увеличении доходов Государственного бюджета происходит совершенствование его структуры.
Налог с оборота на протяжении всего рассматриваемого периода оставался основным регулирующим доходом бюджета Беларуси, однако по темпам роста его значительно опережали отчисления от прибыли. За 1951-1958 гг. они увеличились почти в 3,7 раза, что явилось следствием ввода в действие новых предприятий и повышения рентабельности производства. Возросли в 3 раза (1958 г.) поступления подоходного налога с колхозов, что было вызвано в основном передачей всей суммы налога в бюджет БССР. До этого 50 % суммы данного платежа поступало в союзный бюджет. Снижение удельного веса платежей населения в доходах бюджета республики в 1957 г. до 9,8 % объясняется резким увеличением поступлений от народного хозяйства, а также сокращением размеров налоговых платежей и отменой с 1958 г. выпуска займов по подписке среди населения.
Особенностью бюджетных расходов этого времени является то, что впервые в истории Беларуси расходы на народное хозяйство стали доминирующими. Их удельный вес в общем объеме расходов бюджета увеличился с 22,5 % в 1951 г. до 52,2 % в 1958 г. Средства в подавляющей части направлялись на развитие промышленности и сельского хозяйства, коммунальное и жилищное строительство, транспорт, связь и т. д.
За период с 1959 по 1965 г. в централизованный фонд республики было мобилизовано свыше 10,5 млрд р., или почти в 1,5 раза больше, чем за все годы с момента образования БССР.
В структуре доходов произошли некоторые изменения. Уменьшение процента отчислений налога с оборота в бюджет республики вызвало сокращение доли данного платежа в доходах от государственного сектора. Ликвидация промысловых артелей и прекращение с 1961 г. поступления подоходного налога с промкооперации повлияли на соотношение между платежами государственных и кооперативных организаций, еще более уменьшив их размер. Заметное сокращение суммы подоходного налога с колхозов способствовало укреплению их экономики.
На финансирование народного хозяйства республики в 1959-1965 гг. направлялась половина всех ресурсов Государственного бюджета. Относительно медленное увеличение бюджетных ассигнований на эти цели по сравнению с темпами роста расходов на социально-культурные мероприятия компенсировалось ростом вложений собственных средств предприятий (прибыль, амортизация и др.).
В расходах бюджета, несмотря на увеличение абсолютной суммы, снизился удельный вес средств, направляемых на содержание местных и республиканских органов власти, плановых, контрольных и других органов с 3 % в 1958 г. до 2 % в 1965 г.
Одним из важнейших направлений финансовой политики в этот период явилось совершенствование экономических методов управления народным хозяйством. Введение во второй половине 60-х годов новых принципов планирования и экономического стимулирования производства стало основой изменения состава финансовых ресурсов государства, организации их планирования, взаимоотношений между бюджетом и хозяйством. Взамен отчислений от прибыли были введены плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, фиксированные (рентные) платежи, взносы свободного остатка прибыли. Каждый из платежей выполнял определенную функцию, направленную на улучшение отдельных сторон деятельности промышленного предприятия. Однако их удельный вес в общей сумме доходов бюджета оставался на уровне прежнего – от 27 до 29 %.
Вместе с преобразованием системы мобилизации доходов в бюджет изменился подход к предоставлению бюджетных ассигнований с учетом наличия собственных средств. Однако предпринятые государством попытки совершенствования финансовых отношений в целом не были доведены до конца и не дали ожидаемых результатов, поскольку не затрагивали основ сложившейся системы управления и сущностных взаимосвязей предприятий и государства в процессе воспроизводства.
В конце 70-х годов была разработана экономическая модель отраслевого хозрасчета и самоокупаемости. Она включала, в частности, нормативный метод распределения прибыли между министерством и бюджетом, гарантирование министерством взносов в бюджет в виде платы за производственные фонды, фиксированных (рентных) платежей, отчислений от прибыли.
В первой половине 80-х годов начался направленный на перестройку хозяйственного механизма «широкий масштабный эксперимент». Несколько позже стали внедрять полный хозрасчет и самофинансирование. Производственные объединения (предприятия) вносили в бюджет плату за производственные фонды с широкой дифференциацией ставок, делали отчисления от прибыли или дохода, за трудовые и природные ресурсы на основе стабильных долговременных нормативов. Принцип самофинансирования предполагал также ограничение или полный отказ от бюджетных ассигнований.
Однако на практике не всегда удавалось учесть одновременно экономические интересы как производителей, так и государства. Значительное число предприятий республики сознательно занижало плановые обязательства.
Непроизводительные расходы, выпадение из хозяйственного оборота больших запасов материальных ресурсов и неустановленного оборудования, перебои в снабжении отрицательно отразились на размере денежных накоплений. Бюджетная политика зачастую принимала половинчатые меры, и перераспределение основной части национального дохода посредством государственного бюджета не укрепляло хозрасчетных начал. В условиях замедлившегося роста накоплений сбалансирование бюджета достигалось путем все большего перераспределения доходов государственных предприятий.
Наблюдалось систематическое, равномерное возрастание объемов бюджетов, а также относительное сохранение сложившихся пропорций в мобилизации и распределении бюджетных средств. По данным официальной статистики, для всех бюджетов характерно превышение доходов над расходами (от 5,5 % в 1970 г. до 10,6 % в 1986 г. к сумме расходов).
Бюджет Республики Беларусь в 1990 г. имел ряд особенностей. Во-первых, резкое увеличение его объема (почти в 2 раза по сравнению с 1985 г.), вызванное прежде всего повышением цен на многие товары не первой необходимости и длительного пользования. Во-вторых, появление некоторых новых черт вследствие перехода республики на самоуправление и самофинансирование. В условиях территориального самофинансирования существенно расширились права отдельных регионов и изменились подходы к формированию и использованию бюджетов местных Советов. Произошел структурный сдвиг в перераспределении средств между республиканским и местным уровнями власти и управления. Удельный вес бюджетов областей и г. Минска в Государственном бюджете Республики на 1990 г. вырос и составил 57,1 % по сравнению с 27,9 % в 1988 г.
Однако наличие целого ряда дотационных хозяйств, существенные просчеты в инвестиционной политике, необоснованный рост денежных доходов населения дестабилизировали экономическую обстановку и дали толчок развитию инфляционных процессов.
В этих условиях достаточно острой стала проблема сбалансированности бюджетных ресурсов.
2.4. Бюджет Беларуси в переходном периоде к рынку
Бюджет Беларуси до 1991 г. являлся неотъемлемой частью единого Государственного бюджета Союза. Это выражалось не только в общем подходе к его формированию, но и жестком диктате центральных органов власти при его определении и распределении. Разработанный и утвержденный республикой проект «своего» бюджета, даже при полном совпадении доводимых центром показателей, неоднократно уточнялся Министерством финансов СССР. Свое название Государственный бюджет БССР оправдывал в основном тем, что его доходы образовывались на территории республики и использовались преимущественно на финансирование предприятий, учреждений и мероприятий республиканского и местного значения.
Первый проект бюджета республики на 1991 г. был составлен еще до признания ее суверенитета и поэтому предполагал взаимоотношения с союзным бюджетом путем передачи части налога на прибыль (22 %) предприятий республиканского и союзного значения, налога с продажи (30 %). В нем нашли отражение и другие взаимные расчеты по передаче средств из союзного бюджета в бюджет республики, в первый год существования независимого государства бюджет Республики Беларусь получает новое назначение, происходят некоторые изменения в его структуре, содержании доходов и расходов.
Главным назначением бюджета становится обеспечение функций государства, начавшего приобретать действительный суверенитет и постепенно сосредоточивающего в своем распоряжении основную часть экономического потенциала республики. Это дало возможность несколько расширить доходную базу бюджета, поскольку полностью стали зачисляться в государственную казну Беларуси такие крупные источники, как налог с оборота и подоходный налог с населения. До этого времени они считались общегосударственными доходами Советского Союза и только в виде отчислений (ежегодно утверждаемых) всех аккумулируемых на ее территории средств составил 86 % от налога с оборота и 50 % подоходного налога. Либерализация цен на отдельные виды товаров обеспечила увеличение сумм поступлений налога с оборота, который остался важнейшим источником формирования доходной части бюджета. Почти в три раза возросли по сравнению с предыдущим годом налога с населения, прежде всего за счет подоходного налога с граждан. Одновременно существенно выросли платежи из прибыли, которые в виде налога также полностью зачислялись в бюджет республики. По сравнению с 1990 г. (уточненным планом) их поступления увеличились почти на 40 %, а их доля в общей сумме доходов превысила 26 %. Однако по-прежнему основная часть платежей поступала от государственных предприятий, которые преобладали по численности, мощности и выпуску продукции. Поступления от прибыли кооперативных предприятий, общественных организаций в связи с их незначительным количеством, многочисленными льготами заняли в доходах бюджета немногим более одного процента.
Впервые в бюджете республики появились такие доходы, как: чрезвычайный налог для ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, средства от выкупа, акционирования, реализации государственной собственности, доходы от внешнеэкономической деятельности. В бюджет была изъята и часть ресурсов государственного социального страхования в связи с уменьшением тарифов с 37 до 26%.
В то же время исчезли такие статьи расходов, как взаимные расчеты с союзным бюджетом, ассигнования на социальное страхование, которые начали финансироваться за счет средств специального внебюджетного фонда.
В 1991 г. наблюдался особенно быстрый рост расходов на содержание правоохранительных органов и аппарата управления (почти в 3 раза по сравнению с 1990 г.). Это стало следствием увеличения численности соответствующих работников, образования новых структур, комитетов, а также переводом многих из них из союзного в республиканское подчинение. Вместе с тем расходы на социально-культурные мероприятия росли медленнее, чем весь объем бюджета. Их доля в расходной части бюджета фиксируется примерно на 26,6 %, но если учесть и ассигнования на социальную защиту населения (выплаты на индексацию заработной платы, стипендий, пенсий, целевых компенсаций, возмещение разницы в ценах на отдельные товары), то удельный вес расходов на социальные нужды населения превышает половину всех бюджетных ресурсов соответствующего года.
Итак, первый бюджет суверенного государства Республики Беларусь характеризуется следующими особенностями.
Самостоятельность бюджета, базирующегося полностью на мобилизованных на территории республики налогах и неналоговых поступлениях.
Усиление социальной направленности бюджетных ассигнований.
Установление ряда фондов и резервов предупреждения диспропорций в хозяйстве, финансирования не учтенных в бюджете расходов, вызванных переходом к рыночным отношениям.
Более существенные изменения в структуре и содержании бюджета Республики Беларусь происходят уже в последующие годы в связи с созданием новой налоговой системы, принятием Закона о местном самоуправлении, о бюджетной системе республики и многих других законодательных актов, регулирующих экономические, в том числе и финансовые отношения. Первостепенное значение для формирования бюджета переходного периода имеют проводимые экономические реформы, конкретная хозяйственная и социальная ситуация в республике, а также внутренняя и внешняя политика. Кризисные явления в экономике, расстройство денежного обращения, социальная напряженность в обществе существенно отразились на содержании и структуре бюджетных доходов и расходов.
В отличие от большинства стран СНГ, не сумевших определить свои бюджеты на 1992 и 1993 гг., Беларусь до начала каждого года разрабатывала проект своего основного финансового плана и утверждала его высшим органом власти. В течение года этот план постоянно корректировался исходя из конкретной экономической ситуации. Не случайно объем бюджета за эти годы увеличивался небывалыми темпами: по сравнению с предыдущим годом в 1992 он возрос в 2,5 раза, в 1993 – более чем в 4,4 раза, а в 1994 – в 4 по сравнению с предыдущим годом. Это явилось результатом инфляции, расширения функций белорусского государства и его общегосударственных расходов. Одновременно увеличение объема бюджета отражало несокращающиеся перераспределительные процессы и централизацию в государственной казне более чем половины произведенного национального дохода республики.
По внешним признакам доходная часть бюджета Беларуси весьма схожа с бюджетами развитых стран. В ней можно найти признаки рыночной экономики, когда решающая часть доходов формируется за счет множества налогов и сборов. В целом основные черты бюджета Республики Беларусь в переходном периоде характеризуются следующим образом.
Бюджет остается основным инструментом централизации значительной части произведенного национального дохода и перераспределения его на общегосударственные нужды.
Доходная часть бюджета формируется в основном за счет налогов и сборов с юридических и физических лиц. Она отличается множеством источников, высокой долей косвенных налогов и высоким уровнем обложения предприятий.
Расходы растут быстрее, чем источники их покрытия, что вызвано расширением функций государства, появлением многих новых общественных затрат (на оборону, правоохранительные органы, внешнеэкономическую деятельность, обслуживание государственного долга, выпуска национальной валюты, содержание дипломатических представительств за границей и т. п.), связанных с поддержанием политического и экономического суверенитета республики. Рост расходов обусловлен и особенностями переходного периода, социальной ситуацией, требующей увеличения средств на социальную защиту населения, а также инфляционными процессами.