Тема 13. Местные бюджеты

13.1. Сущность и содержание местных бюджетов

В последние десятилетия во многих государствах наблюдается регио­нализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к местным. Поэтому роль местных финансов усили­вается, а сфера их применения расширяется.

Местные бюджеты, являющиеся финансовой базой местных Советов депутатов, представляют собой денежные отношения, возникающие в связи с распределением и перераспределением национального дохода и образовани­ем на этой основе фондов денежных средств и их использованием на эконо­мическое и социальное развитие территорий.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции: формирование денежных фондов, служащих финансовым обеспечением деятельности местных органов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хо­зяйства; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти. Местные финансы основываются на принципах:

• самостоятельности;

• государственной финансовой поддержки;

• гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

Местные органы власти самостоятельно разрабатывают бюджеты ад­министративно-территориальных образований в пределах имеющихся пол­номочий. При этом не допускается вмешательство вышестоящих органов власти и управления в процесс формирования и выполнения бюджетов. Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии заклю­чается в следующем:

1. сосредоточение финансовых ресурсов в местных бюджетах позво­ляет органам исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориальных образований, которые обеспечивают выполнение задач общего назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов власти;

1. формирование местных бюджетов дает возможность регионам в полной мере проявить финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона (обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учрежде­ний, учреждений культуры, жилищного фонда и коммуникаций местного значения);

2. с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются программы социально-экономического разви­тия, благоустройства сел и городов, развития сети дорог, содержания истори­ческих памятников и учреждений культуры и др.;

3. имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы ад­министративно-территориальных образований могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание бесплатных услуг в учреждениях непроизводственной сферы;

4. концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, ор­ганы исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы. Органам власти территорий необходимо выделять бюджетные сред­ства на инвестиции (реальные и финансовые);

5. местные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздейст­вие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих за­трат и стимулирование эффективного использования материальных и трудо­вых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.

13.2. Доходы местных бюджетов и их структура

Доходы местного бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов местного самоуправления и образующих их финан­совые ресурсы. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган государственной (местной) власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. В Респуб­лике Беларусь доходная часть местных бюджетов составляется в соответст­вии с принятой Концепцией развития местных бюджетов, направленной на укрепление доходной базы местных бюджетов, сокращение потока перерас­пределяемых средств, повышение заинтересованности органов местного управления и самоуправления в увеличении поступлений доходов в бюджет, выравнивании расходов между бюджетами.

Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих поступ­лений:

• собственных местных налогов и сборов;

• закрепленных за местными бюджетами налогов и доходов;

• регулирующих налогов, представляющих отчисления от общерес­публиканских налогов и доходов, а также отчисления от доходов вышестоящих местных бюджетов;

• других поступлений из вышестоящих бюджетов (дотаций, субвенций и т.д.);

• неналоговых доходов.

Собственные налоги и сборы - это доходы, полностью принадлежа­щие и на постоянной основе поступающие в соответствующий бюджет, ми­нуя вышестоящий бюджет, а местные органы власти имеют право изменять ставки, порядок и сроки уплаты их в бюджет. Основу собственных доходов местных бюджетов составляет налог на прибыль предприятий, подведомст­венных местным органам, подоходный налог с физических лиц, плата за дре­весину основных лесных пород, отпускаемую на корню, и плата за пользова­ние лесами, налог на недвижимость, земельный налог, налог на добываемые из природной среды ресурсы.

Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вводят на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие собственные местные налоги и сборы:

1. налог за владение собаками

Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица.

Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.

Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.

Ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты в холке:

до 40 сантиметров – в размере не более 0,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода;

от 40 до 70 сантиметров – в размере не более 1 базовой величины за каждый месяц налогового периода;

70 и более сантиметров, а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных пород собак, – в размере не более 1,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода.

Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал.

Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.

Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за техническое обслуживание).

Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.

1. курортный сбор

Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами.

Объектом обложения курортным сбором признается нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь.

Налоговая база курортного сбора определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию.

Ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 3 процентов.

Налоговым периодом курортного сбора признается календарный квартал.

Сумма курортного сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки курортного сбора.

Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется.

2. сбор с заготовителей

Плательщиками сбора с заготовителей (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование.

Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов.

Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал.

Сумма сбора с заготовителей определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Местные налоги и сборы полностью зачисляются в местные бюджеты.

Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объек­ты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.

Закрепленные налоги и сборы - это доходы, полностью закрепленные за местными бюджетами и на долговременной основе, поступающие в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты, а их ставки, порядок и сроки уплаты их в бюджет устанавливаются вышестоящим органом. В состав закрепленных за местными бюджетами включаются экологи­ческий налог за переработку нефти и нефтепродуктов, налог при упрощенной системе налогообложения, средства от реализации бесхозяйственного иму­щества, акцизы по винам и пиву (кроме взимаемых при ввозе на территорию Республики Беларусь, а также уплачиваемых в бюджеты свободных эконо­мических зон), полученных методом сбраживания.

Однако собственных доходов, как правило, не хватает для покрытия расходов, и поэтому для сбалансирования бюджетов используются регули­рующие доходы.

Регулирующие доходы - налоги и иные платежи вышестоящих бюдже­тов, по которым в соответствии с республиканскими законами и постановле­ниями местных Советов депутатов устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на предстоящий финансовый год (в ряде случаев на долговременной основе - 3 года). С целью регулирования (сба­лансирования) их расходов и доходов они поступают в местные бюджеты в виде процентных отчислений от республиканских и других платежей, по ут­вержденным ежегодно нормативам (от акцизов, налога на добавленную стоимость и др.).

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются респуб­ликанскими органами власти в зависимости от общей суммы расходов мест­ного бюджета и объема их закрепленных доходов.

По экономическому значению (и объему) ведущее положение в дохо­дах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности общественно­го производства на подведомственной им территории.

13.3. Расходы местных бюджетов

Расходная часть местных бюджетов включает финансирование расхо­дов, связанных с решением вопросов местного значения, управлением и раз­витием экономики и социальной сферы административного района или горо­да.

Исключительно из местных бюджетов финансируются расходы на:

• содержание органов местного самоуправления;

• формирование коммунальной собственности и управление ею;

• организацию, содержание и развитие учреждений непроизводствен­ной сферы (образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации);

• содержание местных органов охраны общественного порядка;

• организацию, содержание и развитие местного жилищно-коммунального хозяйства;

организацию утилизации и переработки бытовых отходов;

• содержание мест захоронения;

• организацию транспортного обслуживания населения;

- обеспечение противопожарной безопасности;

• охрану окружающей природной среды;

• реализацию целевых программ, принимаемых организациями мест­ного самоуправления;

• обслуживание и погашение местного долга;

• целевое дотирование населения;

• содержание архивов административно-территориальных образований;

• проведение местных выборов и референдумов;

• прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения.

Через территориальные финансы органы исполнительной власти мест­ного самоуправления активно проводят социальную политику. Им предос­тавлено право определять виды и структуру расходов местного бюджета на социально-культурные мероприятия.

13.4. Составление, рассмотрение и утверждение местных бюджетов

Каждый местный Совет депутатов самостоятельно формирует свой бюджет базируясь на:

• собственных и закреплённых источников доходов;

• установленных парламентом Республики Беларусь и местными Сове­тами депутатов для соответствующих бюджетов нормативах отчислений от общереспубликанских и других налогов и доходов;

• дополнительных источниках, изыскиваемых местными Советами де­путатов;

• потребности в расходах на финансирование мероприятий по соци­ально-экономическому развитию соответствующей территории.

Порядок и сроки разработки местных бюджетов устанавливаются соот­ветствующими исполкомами местных Советов депутатов. Составление мест­ных бюджетов производится финансовыми органами (бюджетов городов районного подчинения, поселковых, бюджетов и бюджетов сельсоветов - ис­полкомами соответствующих Советов депутатов). Разработанные проекты местных бюджетов вносятся финансовыми органами исполнительных коми­тетов соответствующих Советов депутатов. Одновременно представляются предложения о нормативах отчислений от общереспубликанских и других налогов и доходов в нижестоящие местные бюджеты.

Исполнительные комитеты местных Советов депутатов рассматривают проекты местных бюджетов (областного, районного, городского, районного в городе, поселкового бюджета и бюджета сельсовета) и нормативы отчисле­ний от общереспубликанских и других налогов и доходов в нижестоящие ме­стные бюджеты и представляют соответствующим Советам депутатов:

• проект бюджета соответствующего Совета депутатов с выделением основных с выделением основных источников доходов и основных видов расходов;

• предложения о нормативах отчислений от общереспубликанских и других налогов и доходов в нижестоящие местные бюджеты и о размере обо­ротной кассовой наличности по бюджету, предоставляемому на рассмотрение;

• проект решения Совета депутатов о бюджете на очередной год;

• расчётные (прогнозные) показатели по доходам и расходам в целом по данной административно-территориальной единице.

Предоставленные Советам депутатов проекты местных бюджетов и предложения о нормативах отчислений от общереспубликанских и других налогов и доходов в нижестоящие местные бюджеты предварительно рас­сматриваются постоянными комиссиями местных Советов депутатов. По ре­зультатам рассмотрения постоянные комиссии готовят и представляют Сове­там депутатам заключение и предложения о принятии проекта соответст­вующего местного бюджета или отклонений с учётом следующих характери­стик:

- доходная часть местного бюджета;

• расходная часть местного бюджета;

• предел несбалансированности местного бюджета - дефицит или превышение доходов.

Совет депутатов по докладу исполкома рассматривает проект бюджета и нормативы отчислений от общереспубликанских и других налогов и дохо­дов в нижестоящие бюджеты, а также заключение и содоклад постоянных комиссий и принимает решение об утверждении бюджета либо отклоняет предложенный вариант бюджета и отправляет его на доработку.

Утверждённый местный бюджет носит обязательный характер для вы­полнения исполнительным комитетом Совета депутатов, предприятиями, объединениями и организациями всех форм собственности и учреждениями, расположенными на территории Совета. В нём отражается:

• общий объём доходов и расходов, в том числе по основным источникам и направлениям;

• превышение доходов над расходами или расходов над доходами - профицит (дефицит) бюджета;

• размеры резервных, целевых и других фондов, а также оборотной кассовой наличности;

• нормативы отчислений от общереспубликанских и других налогов и доходов в нижестоящие бюджеты;

• размер дефицита по бюджетам нижестоящего уровня в пределах уровня, утверждённого вышестоящим Советом.

13.5. Исполнение местных бюджетов

Исполнительные комитетов местных Советов депутатов, местные фи­нансовые органы, инспекции Министерства по налогам и сборам по облас­тям, городам и районам организуют исполнение бюджетов, обеспечивают поступление всех предусмотренных доходов, экономическое расходование бюджетных средств в соответствии с их целевым назначением.

Местные бюджеты исполняются в соответствии с росписью доходов и расходов с поквартальным распределением, которая составляется финансо­выми учреждениями (отделами) исполнительных комитетов местных Сове­тов депутатов, а там, где отсутствуют финансовые управления (отделы), - со­ответствующими исполнительными комитетами местных Советов депутатов в соответствии с учрежденным бюджетом.

В процессе исполнения бюджета исполнительные комитетов местных Советов депутатов могут вносить изменения по доходам и расходам бюджета в пределах предоставленных им прав.

Доходы, дополнительно полученные при исполнении местных бюдже­тов, а также суммы превышения доходов над расходами, образующиеся в ре­зультате перевыполнения доходов или экономии расходов, полностью оста­ются в распоряжении Советов депутатов, изъятию не подлежат и использу­ются по их усмотрению.

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется соответ­ствующими Советами депутатов через исполнительные комитеты и Комите­том государственного контроля Республики Беларусь. Оперативный кон­троль за своевременным поступлением доходов и эффективным расходова­нием средств по целевому назначению производится финансовыми органами и инспекциями Министерства по налогам и сборам.

Отчёт об исполнении областного, Минского городского, районного, городского (города областного подчинения) бюджета составляется финансо­вым управлением (отделом) исполнительного комитета соответствующего Совета депутатов. Отчёт об исполнении бюджета города районного подчине­ния, поселкового бюджета и бюджета сельсовета составляется исполнитель­ным комитетом соответствующего Совета депутатов.

Постоянные комиссии областного, Минского городского, районного, городского (городов областного и районного подчинения), поселкового и сельского Советов депутатов рассматривают отчёт об исполнении бюджета, составляют заключение и представляют его соответствующему Совету депу­татов.

Отчёт об исполнении местного бюджета утверждается соответствую­щим Советом депутатов и публикуется в печати для всеобщего сведения.