- •Государственное учреждение высшего профессионального образования «белорусско-российский университет»
- •Тема 2.История развития бюджета
- •Тема 3.Бюджетный дефицит и управление им
- •3.1. Понятие бюджетного дефицита и причины его возникновения
- •3.2. Виды бюджетного дефицита
- •3.3. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита
- •3.4. Концепции регулирования бюджетного дефицита
- •3.5. Финансирование бюджетного дефицита
- •Тема 4.Бюджетное устройство Республики Беларусь
- •Тема 5.Основы и принципы формирования доходов бюджета
- •Тема 6. Особенности налогов, формирующих доходы республиканского бюджета
- •Тема 7. Налоговые доходы местных бюджетов
- •Тема 8.Содержание и роль государственных расходов
- •Тема 9. Расходы на финансирование отраслей экономики и общегосударственных
- •Тема 10. Расходы на социально-культурные мероприятия
- •Дошкольное образование
- •Средние школы
- •Финансирование вузов
- •Внебюджетные средства
- •Расходы на библиотеки
- •Расходы на клубные учреждения
- •Тема 11. Расходы на социальное обеспечение
- •Тема 12. Организация составления, утверждения и исполнения республиканского
- •Тема 13. Местные бюджеты
- •Тема 14. Государственный кредит и государственный долг
- •Тема 15.Бюджетные системы зарубежных стран
Тема 4.Бюджетное устройство Республики Беларусь
4.1. Понятие и основы бюджетного устройства
Для выполнения своих функций государственные органы на всех уровнях управления должны располагать соответствующей финансовой базой. С этой целью в каждой стране создается разветвленная сеть бюджетов, обеспечивающая аккумуляцию денежных ресурсов регионов для финансирования их хозяйства, социальной сферы, благоустройства каждой административно-территориальной единицы, содержания законодательной власти, аппарата управления и других мероприятий. В процессе формирования доходов и расходов отдельных видов бюджетов, их сбалансирования возникают определенные финансовые взаимоотношения, регламентируемые законодательством.
Бюджетное устройство представляет собой организацию бюджетной системы и принципы ее построения. Оно определяется государственным устройством. В разных странах мира бюджетное устройство отличается особенностями в зависимости от государственного устройства, административно-территориального деления, уровня развития экономики и некоторых других специфических черт конкретного государства.
Основными считаются две формы государственного управления: единая - унитарное и федеративное.
В унитарных государствах (Япония, Италия, Франция, Англия, Польша), как правило, имеются два уровня бюджетов: государственный и местные. Унитарным бюджетным системам соответствует высокий уровень централизации бюджетных средств, отсутствие или незначительный объем бюджетных прав нижестоящих органов власти.
В федеративных государствах (Российская Федерация, Германия, США, Канада, Швейцария, Австрия, Бельгия, Аргентина, Бразилия, Венесуэла, Мексика, Австралия и др.) функционирует три уровня бюджетов; федеральный бюджет; бюджеты членов федерации (штатов, кантонов, республик) и местные бюджеты. Разнообразием отличается и система местных бюджетов, отвечающая административно-территориальному делению соответствующей страны.
Федеративные бюджетные системы строятся на прямо противоположных основах. Им присуща высокая степень самостоятельности территориальных бюджетов при соблюдении единства общегосударственных интересов. Принципы, на основе которых функционируют федеративные бюджетные системы, называют принципами бюджетного федерализма.
Каждое из приведенных бюджетных устройств имеет свои преимущества и недостатки. Так, для унитарных бюджетных устройств характерна централизация финансовых ресурсов в руках центрального правительства, что позволяет контролировать бюджетные потоки, оперативно направлять их на общегосударственные цели и определенные государственные и местные программы. К недостаткам можно отнести ущемление инициативы на местах, отсутствие гибкости и неповоротливость бюрократической машины.
Федеральное устройство обеспечивает не только децентрализованное принятие бюджетных решений, по и распределение полномочий, разделение государственной власти, обеспечение множественности национальных суверенитетов. В то же время усложнение процедуры контроля за бюджетными средствами, дублирование бюджетных программ и размывание ответственности относятся к основным проблемам федеральных государства.
Количество унитарных государств в мире преобладает, по большинство территориально крупных стран является федерациями.
Бюджетное устройство основывается на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему.
4.2. Бюджетная система государства
Главное место в бюджетном устройстве занимает бюджетная система, представляющая собой основанную па экономических отношениях и правовых нормах совокупность республиканского бюджета и местных бюджетов. Современная бюджетная система Республики Беларусь объединяет республиканский и 1667 местных бюджетов, связанных, между собой сложными бюджетами отношениями по распределению доходов и расходов между бюджетами территориальных уровней.
Местные бюджеты делятся на:
1. бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения));
2. бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения));
3. бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).
Построение и функционирование бюджетной системы основывается на принципах:
1. единства;
2. полноты отражения доходов и расходов бюджетов;
3. сбалансированности бюджетов;
4. гласности;
5. самостоятельности бюджетов;
6. эффективности использования бюджетных средств;
7. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
8. достоверности бюджетов;
9. адресности и целевого назначения бюджетных средств;
10. ответственности участников бюджетного процесса.
Принцип единства означает, что единство бюджетной системы Республики Беларусь обеспечивается единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией Республики Беларусь, единством порядка исполнения бюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов, определенные законодательством, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и полном объеме.
Принцип сбалансированности бюджетов означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета государственные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Принцип гласности означает открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, решений местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год, а также опубликование в установленном порядке в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов (кроме сведений, отнесенных к государственным секретам).
Принцип самостоятельности бюджетов обеспечивается наличием у бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета, а также правом соответствующих государственных органов в порядке, установленном законодательством, определять направления расходов, самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.
Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных целей с использованием минимального объема бюджетных средств или достижения максимального результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
Принцип достоверности бюджетов означает, что бюджеты формируются на основе обоснованных прогнозных макроэкономических показателей социально-экономического развития Республики Беларусь, соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.
Принцип адресности и целевого назначения бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с направлением их на финансирование конкретных целей.
Принцип ответственности участников бюджетного процесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия (бездействие) на каждой стадии бюджетного процесса.
4.3. Межбюджетные отношения в Республике Беларусь
Межбюджетными отношениями являются отношения между республиканскими органами государственного управления и органами местного управления и самоуправления при осуществлении бюджетного процесса.
Межбюджетные отношения основываются на принципах:
разграничения и закрепления доходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Республики Беларусь;
распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Республики Беларусь;
выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь.
Традиционно распределение доходов между звеньями бюджетной системы осуществлялось посредством закрепления собственных доходов и использования регулирующих доходов.
Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные на постоянной основе (полностью или частично) за соответствующими бюджетами законодательством республики. К собственным доходам бюджетов относятся:
- налоговые доходы, законодательно закрепленные за соответствующими бюджетами;
- неналоговые доходы, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- безвозмездные перечисления.
При этом финансовая помощь не относится к собственным доходам соответствующего бюджета.
Регулирующие доходы бюджетов – республиканские и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
К межбюджетным отношениям относят и представления финансовой помощи (субвенции, дотации и субсидии), а также бюджетные ссуды, взаимные расчеты и бюджетные компенсации. Кратко охарактеризуем каждую форму.
Субвенции – это бюджетные средства, представляемые на безвозмездной и безвозвратной основах на финансирование целевых расходов в рамках бюджетной системы или юридическим лицам.
Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была получена.
Дотации – бюджетные средства, представляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.
Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
При не целевом использовании в сроки, устанавливаемые органами исполнительной власти, а также в случаях не использования в установленные сроки субсидии и субвенции подлежат возврату в соответствующий бюджет.
Бюджетная ссуда – бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. Целевые бюджетные ссуды бюджетам на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов, могут быть выданы по решению республиканских исполнительных органов власти.
Взаимные расчеты – метод бюджетного регулирования, который применяется в ходе исполнения бюджетов в случае возникновения незапланированных вопросов межбюджетных отношений. Если в течение бюджетного года вышестоящие органы власти принимают какие-либо решения (например, о повышении заработной платы работникам бюджетной сферы или о снижении ставок налогов), что не было учтено при формировании бюджетов на этот год, то такие решения должны быть подкреплены передачей отдельных видов налогов или других платежей (полностью или частично) или путем предоставления бюджетных компенсаций.
Бюджетные компенсации – суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти другого уровня. В течение финансового года органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, представительные органы местного самоуправления не вправе принимать решений, приводящих к увеличению расходов бюджетов либо снижению (выпадению) доходов бюджетов других уровней бюджетной системы, без внесения изменений и дополнений в соответствующие законы (решения) о бюджетах, компенсирующих увеличение расходов, снижение (выпадение) доходов.
Наряду с безвозмездными и безвозвратными бюджетными ассигнованиями из бюджета выделяются средства на возвратной и платной основе в форме бюджетного кредита юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями.
Бюджетный кредит предоставляется на основании заключенного договора при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату кредита.
4.4. Бюджетная классификация
Бюджетная классификация является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов и используется для составления и исполнения бюджетов, обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы. Она дает возможность экономического и статистического анализа доходов и расходов бюджетов РБ, обеспечивает адресность выделения финансовых ресурсов.
Бюджетная классификация Республики Беларусь включает в себя:
классификацию доходов бюджета;
функциональную классификацию расходов бюджета;
программную классификацию расходов бюджета;
экономическую классификацию расходов бюджета;
ведомственную классификацию расходов бюджета;
классификацию финансирования дефицита бюджета;
классификацию видов государственного долга Республики Беларусь.
Классификация доходов бюджета
Классификация доходов бюджета является группировкой доходов бюджета, которая основывается на нормативных правовых актах Республики Беларусь, определяющих источники их формирования.
Доходы бюджета в зависимости от экономического содержания подразделяются на группы.
Группы доходов состоят из подгрупп, которые подразделяются на виды. Доходы по видам включают в себя разделы и подразделы.
Функциональная классификация расходов бюджета
Функциональная классификация расходов бюджета является группировкой расходов, отражающей направление средств бюджета на выполнение функций государства.
Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджета являются разделы, определяющие расходование средств бюджета на выполнение функций государства.
Вторым уровнем функциональной классификации расходов бюджета являются подразделы, конкретизирующие направление средств бюджета на выполнение функций государства в пределах разделов.
Программная классификация расходов бюджета
Программная классификация расходов бюджета является группировкой расходов бюджета по бюджетным программам и подпрограммам.
Экономическая классификация расходов бюджета
Экономическая классификация расходов бюджета является группировкой расходов бюджета по их экономическому содержанию.
Ведомственная классификация расходов республиканского бюджета и местных бюджетов
Ведомственная классификация расходов республиканского бюджета и местных бюджетов является группировкой расходов бюджета, отражающей распределение бюджетных назначений по распорядителям средств республиканского бюджета и средств местных бюджетов соответственно.
Классификация финансирования дефицита бюджета
Классификация финансирования дефицита бюджета является группировкой источников финансирования, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета, исходя из их видов и форм долговых обязательств.
Классификация видов государственного долга Республики Беларусь
Классификация видов государственного долга Республики Беларусь является группировкой внешних государственных займов и внутренних государственных займов исходя из видов кредиторов и форм долговых обязательств.
Бюджетная классификация Республики Беларусь в части классификации доходов бюджета, функциональной классификации расходов бюджета, программной классификации расходов бюджета, экономической классификации расходов бюджета, классификации финансирования дефицита бюджета и классификации видов государственного долга Республики Беларусь является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов.