Земельный налог.

Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, которые обладают земельными участками, являющимися объектами обложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании пункта 2 статьи 8 Гражданского кодекса РФ эти права возникают с момента государственной регистрации. Следовательно, наличие документов о государственной регистрации прав является основанием для взимания земельного налога.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Арендаторы уплачивают за землю, переданную им в аренду, арендную плату.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в пределах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами - I, II и III кварталы календарного года.

План практического занятия

1. Налогоплательщики земельного налога.

2. Объект налогообложения земельным налогом.

3. Налоговая база земельного налога.

4. Порядок определения налоговой базы земельного налога.

5. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

6. Налоговый и отчетный периоды.

7. Налоговая ставка.

8. Налоговые льготы.

9. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

10. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Форма контроля освоения темы - устные ответы на практическом занятии, доклады по темам рефератов и их обсуждение, решение задач.

Задачи для решения.

Задача 1.

Организация приобрела два земельных участка, которые были зарегистрированы в установленном порядке 18 февраля текущего года. Кадастровая стоимость земля составила 2964500 руб. и 3659150 руб. соответственно.

15 декабря земельный участок кадастровой стоимостью 2964500 руб. был продан.

Задание: рассчитайте земельный налог за налоговый период, если ставка земельного налога установлена в размере 1,5%.

Задача 2

Земельный участок находится в общей долевой собственности ООО "Луч" и ООО "Свет". ООО "Луч» принадлежит 1/5 земли, а ООО "Свет" – 4/5 земли.

Кадастровая стоимость этого земельного участка на 1 января текущего года составляет 4582300 руб. Налоговая ставка по земельному налогу установлена в размере 1,5%%

Задание: определить сумму земельного налога за налоговый период.

Задача 3.

12 февраля текущего года организация приобрела в собственность земельный участок для строительства на нем жилого многоквартирного дома, предполагаемого к использованию в качестве доходного вложения в материальные ценности.

Кадастровая стоимость приобретенного земельного участка по состоянию на 1 января текущего года составила 36580350 руб. Строительство начато в апреле текущего года и до конца года не закончено. Ставка земельного налога составляет 0,3%.

Задание: рассчитайте земельный налог за налоговый период.

Задача 4.

Организация 14 апреля 2011 г. приобрела в собственность земельный участок для осуществления на нем строительства жилого многоквартирного дома. Кадастровая стоимость приобретенного земельного участка по состоянию составляет 15 000 000 руб.

Жилищное строительство начато организацией в мае 2011 года, а завершено в августе 2013 г. Государственная регистрация прав на построенный объект недвижимости состоялась 30 марта 2014 г.

Задание:

1. рассчитать земельный налог за 2011, 2012, 2013 и 2014 г.

2. рассчитать сумму земельного налога, подлежащую возврату из бюджета.