- •Тема 1. Анализ технико-организационного уровня
- •Тема 1. Анализ технико-организационного уровня производства
- •Вопросы для самоконтроля
- •Вопрос для размышления
- •Тема 2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Обобщающие показатели
- •Частные показатели
- •Выполнение плана и динамика показателей
- •Влияние материальных затрат и материалоемкости продукции на изменение объема продукции
- •Подведем итоги
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 3. Анализ состояния и эффективности
- •Эффективность использования основных производственных фондов
- •Подведем итоги
- •Вопросы для самоконтроля
- •Вопросы для размышления
- •Тема 4. Анализ использования трудовых ресурсов
- •Задачи анализа
- •Подведем итоги
- •Вопросы для самоконтроля
- •Вопрос для размышления
- •Тема 5. Анализ производства и реализации (продажи)
- •Анализ факторов изменения объема реализации продукции (тыс. Руб.)
- •Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Оценка качества продукции
- •Выполнение плана по ассортименту продукции (тыс. Руб.)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Вопросы для размышления
- •Тема 6. Анализ затрат на производство и себестоимость продукции
- •Затраты на производство продукции
- •Показатели производительности и оплаты труда
- •Подведем итоги
- •Вопросы для самоконтроля
- •Вопрос для размышления
- •Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •Оценка финансовых результатов (тыс. Руб.)
- •Анализ факторов изменения прибыли от продаж (тыс.Руб.)
- •Влияние факторов на изменение уровня рентабельности
- •Подведем итоги
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 8. Анализ финансового состояния предприятия
- •Анализ структуры баланса
- •Структура активов и пассивов баланса (имущества предприятия и источников его приобретения)
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Финансовая устойчивость предприятия (тыс.Руб.)
- •Платежеспособность предприятия ( тыс. Руб.)
- •Оборачиваемость и оборотных средств
- •Подведем итоги
- •Вопросы для самоконтроля
- •Вопросы для размышления
Анализ факторов изменения объема реализации продукции (тыс. Руб.)
№ п/п |
Показатели |
По плану |
По отчету |
Влияние факторов на объем реализации, увеличение (+), уменьшение (-) |
1 |
Остаток готовой продукции на складе на начало года |
400 |
400 |
- |
2 |
Выпуск продукции |
23000 |
23950 |
+950 |
3 |
Остаток готовой продукции на складе на юнец года |
400 |
100 |
+300 |
4 |
Отгрузка продукции за год (стр. 1 + стр.2 - стр.3) |
23000 |
24250 |
+1250 |
5 |
Остаток товаров, отгруженных: а) на начало года б) на конец года |
2750 2550 |
1100 1880 |
-1650 + 670 |
6 |
Разные списания продукции, кроме реализации |
- |
10 |
-10 |
7 |
Реализация продукции за год (стр.4 + стр.5а - стр.5б - стр.6) |
23200 |
23460 |
+260 |
Данные таблицы 5.1 показывают, что перевыполнение плана по объему реализации продукции на 260 тыс. руб. было обусловлено перевыполнением плана выпуска продукции на 950 тыс. руб. Но почему тогда объем реализации продукции не перевыполнен на 950 тыс. руб.? Дело в том, что остаток товаров, отгруженных на конец года, возрос на 670 тыс. руб., что могло быть вызвано разными причинами. Эти причины можно увидеть из вышеуказанной схемы факторной системы. Итак, объем реализации продукции зависит не только от выпуска продукции, но и от изменения остатков готовой продукции на складе, отгруженной продукции (товаров), оплата которой не поступила на счет предприятия. В ходе анализа следует выяснить соответствие остатков готовой продукции на складе нормативам, причины сверхплановых остатков, несвоевременной оплаты отгруженной продукции.
Особое внимание необходимо обращать на случаи отказа от оплаты и причины отказа.
Таким образом, прослеживается тесная зависимость между производственной и сбытовой политикой предприятия.
А теперь перейдем к анализу равномерности производства продукции, т.е. проанализируем ритмичность выпуска продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Одним из распространенных показателей оценки равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.
На анализируемом предприятии ритмичность выпуска продукции характеризуется следующими данными.
Таблица 5.2
Ритмичность выпуска продукции по декадам
Декады |
Выпуск продукции, Тыс. руб. |
Удельный вес продукции, % |
Выполнение плана, коэффициенты |
Доля продукции, зачтённая в выполнение плана по ритмичности, % | ||
план |
факт |
план |
факт | |||
Первая |
7800 |
7300 |
33,9х) |
30,5 |
0,936хх) |
30,5 |
Вторая |
7300 |
6800 |
31,7 |
28,4 |
0,931 |
28,4 |
Третья |
7900 |
9850 |
34,4 |
41,1 |
1,247 |
34,4 |
Всего за отчётный период |
23000 |
23950 |
100 |
100 |
1,041 |
93,3 |
x) (7800 : 23000) х 100 = 33,9 и т.д
xx) (7300 : 7800) х 100 = 0,936 и т.д.
Данные таблицы 5.2 показывают, что 93,3% планового объема продукции произведено без нарушения графика. Чем ближе этот коэффициент к единице, тем равномернее выполнение плана. Однако, несмотря на то, что в целом план выпуска продукции перевыполнен на 4,1%, работу предприятия нельзя признать удовлетворительной, т.к. имела место штурмовщина. В результате неритмичной работы выпуск продукции уменьшился на 6,7% (100 - 93,3), или на 1541 тыс. руб. (23000x6,7): 100.
Коэффициент ритмичности можно определить иначе. Сумму фактического выпуска продукции, но не более планового выпуска, надо разделить на плановый выпуск и умножить на 100%. Аналогично анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции. Анализ ритмичности следует производить не только по предприятию в целом, но и по отдельным цехам.
Основными причинами неритмичной работы являются:
низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения;
недостатки в планировании и контроле;
несвоевременная поставка сырья, материалов поставщиками;
недостаток энергоресурсов не по вине предприятия;
отсутствие задела в незавершенном производстве и др.
Не менее важным моментом в анализе деятельности предприятия является анализ качества произведенной продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке.
Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен. Этими вопросами в значительной мере занимается финансовый менеджер.
Что же понимается под качеством продукции? Качество продукции -понятие, которое характеризует физические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские и другие свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции. Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:
а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;
б) удельный вес продукции высшей категории качества;
в) средневзвешенный балл продукции;
г) средний коэффициент сортности;
д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;
е) удельный вес сертифицированной продукции;
ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразви- тые промышленные страны.
Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств: а) полезность (жирность молока и др.);
б) надежность (долговечность, безотказность в работе);
в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологичес- ких решений (трудоемкость, энергоемкость);
г) эстетичность.
Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, потери от брака и др. В ходе анализа необходимо изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения, выявить резервы и разработать мероприятия по использованию выявленных резервов улучшения качества продукции. На анализируемом предприятии изучим качество спортивных костюмов по среднему коэффициенту сортности
Таблица 5.3