2.1. Права налоговых органов

При исполнении своих служебных обязанностей и по предъявлении служебного удостоверения должностные лица налоговых органов имеют право:

• требовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; получать необходимые объяснения, справки (и копии с них) и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих тайну, определяемую в установленном законом порядке.

• проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ, а также проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков (проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок);

• производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

• вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой;

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

• осматривать (обследовать) любые помещения и территории, используемые для извлечения дохода, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

• определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий, используемых извлечения дохода, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу документов, необходимых для расчета налогов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

• требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

• взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам;

• контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

• требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений и инкассовых распоряжений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и пени;

• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

• заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

• предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

• о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

• о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

• о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

• о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

• о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды).

Только руководители налоговых органов и их заместители имеют право:

1. Выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

2. Взыскивать недоимки и пени по налогам, установленные НК РФ.

3. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

4. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски:

• о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

• о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;

• о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

• о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.

5. Создавать на период погашения задолженности по налогам налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением.