2.8.4. Оформление результатов выездных налоговых проверок

1. Одной из ошибок, связанных с оформлением результатов проверки, является то, что в акте проверки отсутствуют ссылки на документы или иные сведения, свидетельствующие о совершении налогового нарушения, либо даются ссылки на документы и сведения, которые являются недостаточными для подтверждения факта налогового нарушения.

Пример. В акте выездной налоговой проверки указано, что на счет налогоплательщика поступили средства от реализации товара, что подтверждается платежным поручением. В то же время платежное поручение является расчетным документом, свидетельствующим о перечислении денежной суммы с одного расчетного счета на другой. Факт реализации не может быть подтвержден только расчетным документом, тем более что теоретически продавец товара не всегда является получателем денежных средств. Деньги за проданный товар могут быть перечислены по поручению продавца на расчетный счет третьего лица. Также покупатель товара не всегда оплачивает приобретенный товар со своего расчетного счета. Произвести оплату товара может третье лицо, не являющееся покупателем, по его поручению. Документами, подтверждающими факт реализации товара, будут являться договор купли-продажи и документы, подтверждающие передачу товара в соответствии с договором.

2. К акту ВНП должны быть приложены документы, на основании которых в ходе проверки был сделан вывод о совершении налогоплательщиком налоговых нарушений, и составлен перечень таких документов. Если налоговый орган вручит налогоплательщику копию акта без приложений, то плательщик будет лишен возможности полностью оценить содержание акта. Таким образом, будет ограничено законное право плательщика на защиту. Во избежание этого налогоплательщик должен убедиться в том, что к врученному ему акту ВНП приложены все документы, поименованные в качестве приложений к акту проверки и отсутствующие у налогоплательщика.

2.8.5. Кто может помочь

Мы не должны бояться предъявлять иск к проверяющим. И должны уметь правильно готовиться и планировать судебный процесс. Необходимо знать три основных, неразрывно связанных друг с другом, документа, разъясняющих некоторые вопросы разрешения споров между проверяющими и налогоплательщиками:

1. Совместное постановление Пленумов Верховного и Высшего Арбитражного Судов (постановления Пленума ВС № 41, Пленума ВАС № 9 от 11.06.1999). В нем рассматриваются вопросы, связанные с введением в действие Налогового кодекса.

2. Постановление Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5. Высший Арбитражный Суд разъясняет некоторые вопросы проведения проверок налоговыми инспекциями: кто конкретно несет ответственность за налоговые нарушения, какова давность взыскания налоговых санкций, а также о

3. Информационное письмо Президиума ВАС № 71 от 17.03.2003), в котором высшая судебная инстанция дает рекомендации судам по применению первой части Налогового кодекса. Это письмо затрагивает самые разнообразные вопросы. Например, разъясняет, кто такие взаимозависимые лица, каков порядок проведения выездных и камеральных проверок, каковы особенности оформления требования об уплате налогов и проч..

Конечно, налоговые проблемы лучше не допускать. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) практически впервые урегулировал многие аспекты правоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, которые предполагают, в частности, хорошую информированность налогоплательщика, достаточную сумму знаний в области налогообложения.

Интересующую информацию можно получить в самых разных источниках: налоговых органах, СМИ, у специалистов. Отмечая необходимость и полезность сведений, полученных из СМИ, нельзя не признать, что их часто недостаточно.

Информация из налоговых органов страдает определенной направленностью, она отражает интересы налоговиков в получении с налогоплательщика максимальных налогов. Бухгалтеры в основном консультируются у своих инспекторов, что лишает компанию многих возможностей по оптимизации налогов.

Консультантов приглашать необходимо не только в случае появления у вас проблемы, решить которую собственными силами не получается, а периодически, хотя бы раз в год-два года, чтобы проверить правильность действий бухгалтера. За специалистами можно обратиться, к примеру, в Республиканский центр юридической, консультационной и психологической помощи предпринимателям при АНО «Школа технологий бизнеса».

Изменения законодательства, изменения в деятельности фирмы, предыдущий опыт бухгалтера приводят к накоплению ошибок, которые надо периодически выявлять и устранять. Практика показывает, что сам бухгалтер сделать это не в состоянии. Особенно когда он пытается создать систему учета, повторяющую известную ему по предыдущему месту работы, но такая система в данном случае может быть не только неэффективной, но и неправильной.

Стоимость услуг даже очень высокооплачиваемого консультанта в области бухгалтерского учета и налогообложения значительно ниже размеров штрафов, которые приходится или придется платить.

Выбирая консультанта, обратите внимание на меру ответственности, которую консультант берет на себя за правильность своих советов и предложений. Невнятные, а иногда просто неправильные рекомендации приводят налогоплательщика к совершению действий, за которые к нему налоговыми органами применяются санкции, что, в свою очередь, приводит к конфликтам, дискредитирует налоговое законодательство. Желательно, чтобы результатом консультации был письменный документ.

Некоторые полагают, что лучшие налоговые консультанты - бывшие налоговые инспекторы, бухгалтеры, юристы, специализирующиеся в области налогового права. Однако налоговое консультирование — консультирование комплексное. Налоги не существуют изолированно, в отрыве от всей деятельности налогоплательщика. Поэтому рекомендации по налогообложению неотделимы от рекомендаций по юридическому обеспечению деятельности, по ее бухгалтерскому оформлению, по экономическим, финансовым последствиям и т.д. Значит специалист, берущий на себя консультирование, должен:

1) обладать достаточной суммой знаний во всех этих областях;

2) иметь практический опыт работы.

Формами бухгалтерского и налогового консультирования могут быть:

- подготовка предложений по проведению отдельных, специальных операций предприятия;

- проверка правильности ведения учета на предприятии;

- представление интересов налогоплательщика при проверках;

- обжалование актов налоговых органов.

Название	Адрес	Телефон, факс, e-mail
Управление ФНС России по ЧР	428032, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40	[phone],62-29-11  [e-mail]
Межрайонная Инспекция ФНС России №1 по ЧР	429820, г. Алатырь, ул. Гончарова, 36	(8-231) 2-09-12 Справочная служба: 2-52-24 [e-mail]
Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по ЧР	429140, с.Комсомольское, пер. Пришкольный, 5/2	(8-239) 2-12-08 факс [phone] Справочная служба: 5-14-56 [e-mail]
Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по ЧР	429200, п. Вурнары, ул. К.Маркса, 4в	(8-237) 2-19-52 факс [phone] Справочная служба: 2-31-47 [e-mail]
Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по ЧР	429330, г. Канаш, ул. 30 лет Победы, 92	(8-233) 2-26-87 факс [phone] Справочная служба: 2-31-88 [e-mail]
Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по ЧР	429500, п. Кугеси, ул. Советская, 32	(8-240) 66-21-62 факс [phone] Справочная служба: 2-48-45 [e-mail]
Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по ЧР	г. Ядрин, ул. 30 лет Победы, 2а	(8-247) 2-22-25 факс [phone] Справочная служба: 2-31-70 [e-mail]
Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по ЧР	429900, г. Цивильск, ул. Терешковой, 5а	(8-245) 22-5-18 факс [phone] Справочная служба: 2-16-98 [e-mail]
Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по ЧР	429122, г. Шумерля, ул. Октябрьская, 23	(8-236) 5-33-43 факс [phone] Справочная служба: 5-16-60 [e-mail]
Инспекция ФНС России по г. Новочебоксарску	429955, г. Новочебоксарск, ул. Солнечная, 1	71-36-25 факс71-54-76 Справочная служба: 71-55-86 [e-mail]
Инспекция ФНС России по г. Чебоксары	428032, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40	[phone] факс [phone] Справочная служба: 62-60-74, 45-83-50 [e-mail]