Тема 9. Доходы и расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

9.1. Общие положения о доходах и расходах бюджетов

Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Доходы бюджетов образуются за счет собственных доходных источников (налоговых и неналоговых), а также за счет финансовой помощи из бюджетов других уровней в соответствии с законом (решением) о бюджете на плановый год.

К налоговым доходам, формирующим основную часть (около 90%) бюджетного фонда государства, относятся предусмотренные законодательством России федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушения налогового законодательства.

Неналоговыми доходами (на их долю приходится примерно 10% доходов консолидированного бюджета России) являются:

• доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;

• денежные средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, уголовной и административной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия);

• иные неналоговые доходы (отчисления от прибыли Банка России, доходы от внешнеэкономической деятельности).

В доходы конкретных бюджетов зачисляются безвозмездные перечисления, поступления от других уровней власти (других уровней бюджетной системы) – трансфертные перечисления: дотации, субвенции, субсидии.

В зависимости от уровня бюджетной системы различают:

• доходы федерального бюджета;

• доходы бюджетов субъектов Федерации;

• доходы местных бюджетов.

Общая сумма доходов всех бюджетов бюджетной системы страны составляет доходы консолидированного бюджета РФ.

Расходы бюджетов ­– это выплачиваемые из бюджета денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

В зависимости от уровня бюджетной системы различают:

• расходы федерального бюджета;

• расходы бюджетов субъектов Федерации;

• расходы местных бюджетов.

Общая сумма расходов всех бюджетов бюджетной системы страны составляет расходы консолидированного бюджета РФ.

В Бюджетном Кодексе РФ определен перечень расходов, финансируемых:

• исключительно из федерального бюджета;

• исключительно из бюджетов субъектов Федерации;

• исключительно из местных бюджетов;

• из федерального, региональных и местных бюджетов.

9.2. Доходы и расходы федерального бюджета

Федеральный бюджет — ведущее звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные фи­нансовые категории (налоги, государственный кредит, государ­ственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год и плановый период, имеющий силу закона после его утверждения Федераль­ным Собранием (парламентом) Российской Федерации.

По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования центра­лизованного фонда денежных средств Российской Федерации.

Федеральный бюджет играет важную экономическую роль в перераспределении совокупного общественного продукта и на­ционального дохода, концентрации денежных средств для финан­сирования развития экономики, укрепления обороноспособности государства.

Средства федерального бюджета выступают важным финансовым источником капитальных вложений в основные фонды, дотаций жизненно важным видам экономической деятельности. Усиливается экономическое воздействие федерального бюджета на эффективность производства, ускорение научно-техническо­го прогресса. Федеральный бюджет, финансируя образование и науку, является крупным источником средств для воспроизвод­ства квалифицированных и научных кадров.

Право Российской Федерации на самостоятельный федеральный бюджет закреплено в Конституции РФ (ст. 71), а БК РФ детально регламентирует порядок его формирования и исполнения.

Доходы федерального бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

B доходы федерального бюджета зачисляются:

• налоговые доходы, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде трансфертов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

• неналоговые доходы;

• доходы, полученные в виде безвозмездных поступлений.

K налоговым доходам относятся предусмoтренныe БК РФ (ст. 50) и налоговым законодательством Российской Федерации федеральные налоги и сборы, в том числе налоги, предусмот­рeнные специальными налоговыми режимами. В федеральном бюджете на налоговые доходы и таможенные пошлины приходится 95 % всех доходов.

В соответствии с принятыми поправками в Бюджетный кодекс с 2008 г. установлен новый порядок использования нефтегазовых доходов федерального бюджета, к которым относятся доходы от уплаты:

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

• вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и газ природный;

• вывозных таможенных пошлин на товары, вырабатываемые из нефти.

С 2008 г. в Бюджетном кодексе РФ введены понятия "нефтегазовый дефицит федерального бюджета" и "нефтегазовый трансферт".

Нефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году. Он не может превышать 4,7% прогнозируемого валового внутреннего продукта и финансируется за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования нефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.

Величина нефтегазового трансферта на соответствующий финансовый год утверждается законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исходя из 3,7% прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта.

Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта. В случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта в законе о федеральном бюджете устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, исходя из 10% прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта.

Резервный фонд формируется за счет:

• нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины.

K неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

• доходы от использования и продажи имущества, находя­щегося в федеральной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответст­венности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации;

• таможенные пошлины и таможенные сборы;

• часть прибыли (чистой) унитарных предприятий в разме­рах, устанавливаемых Правительством РФ.

K безвозмездным поступлениям относятся перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования, иные безвозмездные поступления от бюджетов бюджетной системы РФ.

Расходы федерального бюджета — это денежные средства, направляемые для исполнения расходных обязательств РФ, на финансовое обеспечение задач и функций государства.

Практически расходы федерального бюджета — это денежные средства, направляемые из федерального бюджета на финансирование затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением национального дохода, используемого на общегосударственные цели.

В составе расходов бюджета в зависимости от их экономического содержания можно выделить текущие расходы и капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджета — часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. Сюда включаются статьи расходов, предназначенных для инвестиций (капитальных вложений) на воспроизводство основных фондов, их капитальный ремонт.

Текущие расходы бюджета — часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, состоящих на бюджетном финансировании из федерального бюджета, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.

Формирование расходов федерального бюджета осуществляется в соответствии с расходными обязательствами РФ, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий органов государственной власти.

B соответствии с выполняемыми функциями государства исключительно из федерального бюджета финансируются сле­дующие функциональные виды расходов:

1. обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударст­венное управление по перечню, определяемому при утвержде­нии федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

2. функционирование федеральной судебной системы;

3. осуществление международной деятельности в обще­федеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международ­ными финансовыми организациями, международного культур­ного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области меж­дународного сотрудничества);

4. национальная оборона и обеспечение безопасности го­сударства, осуществление конверсии оборонной промышлен­ности;

5. фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

6. государственная поддержка железнодорожного, воздуш­ного и морского транспорта;

7. государственная поддержка атомной энергетики;

8. ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и сти­хийных бедствий федерального масштаба;

9. исследование и использование космического пространства;

10. содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;

11. формирование федеральной собственности;

12. обслуживание и погашение государственного долга РФ;

13. компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответст­вии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

14. пополнение государственных запасов драгоценных ме­таллов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

15. проведение выборов и референдумов Российской Фе­дерации;

16. федеральная инвестиционная программа;

17. обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов дру­гих уровней;

18. обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

19. финансовая поддержка субъектов Российской Феде­рации;

20. официальный статистический учет;

21. прочие расходы.

Кроме того, в соответствии с законодательством РФ средства федерального бюджета используются совместно со средствами бюджетов субъектов Федерации и бюджетов муниципальных образований на финансирование следующих функциональных видов расходов:

1. государственная поддержка отраслей экономики (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного транспорта, речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополи­тенов;

2. обеспечение правоохранительной деятельности;

3. обеспечение противопожарной безопасности;

4. научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

5. обеспечение социальной защиты населения;

6. обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

7. обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегиональ­ного масштаба;

8. развитие рыночной инфраструктуры;

9. обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

10. обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации в соответствии с законода­тельством РФ;

11. обеспечение деятельности средств массовой информа­ции;

12. финансовая помощь другим бюджетам;

13. прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

C понятием расходов федерального бюджета Российской Федерации тесно связано понятие бюджетного финансирования - предоставления средств министерствам, ведомствам, организациям, учреждениям на проведение предусмотренных по плану мероприятий.

В основе бюджетного финансирования лежат принципы: безвозвратности, целевого характера бюджетных расходов, предоставления средств в соответствии со сметным порядком осуществления их расходов.