Раздел III Финансы хозяйствующих субъектов

___________________________________

Тема 14. Содержание и принципы организации финансов хозяйствующих субъектов

14.1. Экономическое содержание и функции финансов хозяйствующих субъектов

Финансы хозяйствующих субъектов функционируют в рамках единой финансовой системы государства, включающей:

1. государственные и муниципальные финансы (бюджетная система, государственные внебюджетные фонды, государственный кредит);

2. финансы хозяйствующих субъектов (коммерческих и некоммерческих организаций);

3. финансы населения (домашних хозяйств).

Под финансами хозяйствующих субъектов следует понимать относительно самостоятельную сферу финансовой системы страны, охватывающую совокупность экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов организаций (предприятий) на основе управления их денежными потоками.

В реальной экономике особую роль играют коммерческие организации (предприятия), основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Финансы коммерческих организаций представляют собой совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе учреждения этих организаций, в ходе производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, формирования оборотных и внеоборотных активов, финансирования текущих затрат и инвестиций.

В процессе хозяйственной деятельности коммерческие организации вступают в многообразные финансовые отношения. По экономическому содержанию их можно сгруппировать по следующим направлениям:

• финансовые отношения между организациями и их учредителями. Они возникают в момент создания организации и связаны с формированием уставного капитала, который является важным первоначальным источником приобретения производственных фондов и других внеоборотных активов. В процессе деятельности возникают финансовые отношения в связи с распределением прибыли, выплаты дивидендов и процентов;

• финансовые отношения между организацией и партнерами по бизнесу по поводу покупки сырья, материалов, объектов основных производственных фондов, реализации готовой продукции, перевозки грузов, капитального строительства и ремонта, а также привлечения средств на долевых и долговых началах. От этих отношений во многом зависит конечный финансовый результат коммерческой деятельности;

• финансовые отношения организаций с бюджетной системой, связанные с перечислением налогов, сборов и других платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды. Размер направляемых средств зависит от финансовых результатов деятельности коммерческих организаций;

• финансовые отношения организаций с банковской системой, связанные с расчетно – кассовым обслуживанием в коммерческих банках, осуществлением кредитования, оказанием других банковских услуг;

• финансовые отношения между коммерческими организациями и страховыми компаниями, связанные со страхованием имущества, отдельных работников, коммерческих, финансовых, предпринимательских и других экономических рисков;

• финансовые отношения между коммерческими организациями внутри финансово – промышленных групп, холдингов, ассоциаций, союзов, а также с вышестоящими организациями внутри таких объединений, связанные с внутрикорпоративным перераспределением средств и оптимизацией их использования;

• финансовые отношения внутри коммерческих организаций, охватывающие отношения между филиалами, цехами, отделами;

• финансовые отношения организаций с рабочими и служащими, возникающие по поводу оплаты труда, выплат из фонда потребления, взыскания денег за причиненный ущерб и др.

В условиях рыночной экономики появились принципиально новые группы финансовых отношений хозяйствующих субъектов. Например, отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством) предприятий, возникающие в связи с приостановлением его текущих платежей, а также финансовые отношения, возникающие при слиянии, поглощении и разделении предприятий.

Материальной основой финансовых отношений является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование уставного капитала организации, кругооборот средств организации, формирование и использование денежных фондов различного назначения. Финансы организаций (финансы микроуровня) являются основой финансовой системы государства, поскольку именно в этой сфере создается валовой внутренний продукт и национальный доход, происходит первичное распределение созданного общественного продукта на фонд возмещения израсходованных средств производства, фонд выплачиваемой работникам заработной платы и прибавочный продукт. Этим и определяется роль финансов организаций (предприятий) как исходного звена финансовой системы. Другие сферы и звенья финансовой системы не обладают такими особенностями. В них происходит процесс перераспределения созданного хозяйствующими субъектами ВВП через изъятие части доходов организаций (предприятий).

Государственные финансы (финансы макроуровня) опираются на финансовый потенциал хозяйствующих субъектов. В тоже время финансы организаций являются объектом регулирования со стороны государственных и муниципальных органов власти и управления.

В условиях планово – директивной системы управления вся экономическая, в том числе финансовая, деятельность жестко регламентировалась государством, что позво­ляло безоговорочно включать финансы предприятий в общую систему государственных финансов (90% предприятий были государственными).

В современных условиях регламентация деятельности организаций (предприятий) присутствует, но она значительно меньшая.

Государство сегодня регулирует:

• состав затрат, относимых на себестоимость продукции (в главе 25 «Налог на прибыль организации» определен перечень расходов, а по некоторым статьям – и максимальные размер их, которые разрешается включать в себестоимость продукции (в торговле – в состав издержек обращения);

• методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

• объекты и ставки налогообложения.

Значительная часть финансовых отношений организаций (предприятий) регламентируется гражданским законодательством. В частности, законодательно определяется величина уставного и резервного капитала для организаций различных организационно-правовых форм, порядок эмиссии корпоративных ценных бумаг (акций, облигаций). Для некоторых видов предпринимательской деятельности требуется получение лицензии (разрешение государства в лице уполномоченного органа). Государство устанавливает также правила ведения бухгалтерского учета, формы обязательной бухгалтерской отчетности, порядок наличных и безналичных расчетов.

Определяя правила поведения хозяйствующих субъектов на рынке, государство осуществляет контроль за их соблюдением и наказывает нарушителей действующего законодательства в административном, гражданском и уголовном порядке.

Фундаментальную роль в рыночных условиях играет собственность. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения принадлежим ему имуществом.

Предпринимательская деятельность может осуществляться как самим собственником, так и нанятым им на законных основаниях лицом, управляющим имуществом. Отношения между собственником и нанятым им управляющим регламентируются соответствующим договором (как правило, долгосрочным контрактом), которым определяются взаимные обязательства сторон, ограничения прав использования имущества, порядок и условия финансовых взаимоотношений (размер дивидендов собственника, должностной оклад топ-менеджера и др.), ответственность сторон.

После заключения контракта с управляющим имуществом собственник не должен вмешиваться в деятельность организации, все вопросы решает нанятый предприниматель – управляющий, руководствуясь подписанным контрактом, уставом организации и действующим законодательством. Для этого управляющий наделяется широкими правами, но в тоже время на него возлагаются большие обязанности, неисполнение или ненадлежащее исполнение которых служит основанием для досрочного расторжения контракта по инициативе собственника.

Определяя правила поведения на рынке, государство не вмешивается в повседневную деятельность коммерческих организаций. В условиях рыночной экономики они являются самостоятельно хозяйствующими субъектами.

Сущность финансов хозяйствующих субъектов проявляется в их функциях. Среди экономистов нет единства по вопросу о количестве и содержании функций финансов организаций. Представляется более правильной позиция ученых и практиков, которые считают, что финансы хозяйствующих субъектов выполняют те же функции, что и государственные финансы: распределительную и контрольную.

Посредством распределительной функции происходит формирование и использование капитала, денежных доходов, фондов организации в целях выполнения денежных обязательств перед ее контрагентами, банками, бюджетом, внебюджетными фондами, трудовым коллективом, владельцами.

Полученная организацией выручка от реализации продукции (работ, услуг) используется на возмещение связанных с ее производством расходов и образование прибыли, которая затем распределяется между государством и организацией. Определенная часть прибыли направляется в государственный бюджет, а остальная часть поступает в распоряжение организации на образование денежных фондов: оплаты труда; материального стимулирования; социального развития; резервного фонда; фонда накопления и др.

Основными объектами распределительной функции финансов являются выручка от реализации продукции и прибыль организации.

Контрольная функция финансов заключается в осуществлении контроля рублем за реальным денежным оборотом, формированием и использованием фондов денежных средств организации. Посредством финансов контролируется выполнение производственной программы и соблюдение режима экономии в использовании материальных и трудовых ресурсов.

Контроль рублем - самый эффективный вид контроля. Он позволяет обобщить все стороны хозяйственной деятельности организации, заставляет улучшать работу, чтобы выйти из финансовых затруднений.

Контроль рублем проводится внутри организации, а также в процессе взаимоотношений ее с деловыми партнерами, финансово-кредитными учреждениями и т.д. Контрольная функция осуществляется с помощью нормативов, смет, финансовых показателей, характеризующих хозяйственную деятельность (себестоимость, цена, выручка, прибыль и др.).

Контрольная функция финансов коммерческих организаций осуществляется путем внешнего и внутреннего контроля. Внешний контроль за финансовым состоянием организаций осуществляют органы государственного и негосударственного финансового контроля (Минфин России, Федеральная налоговая служба РФ, Федеральное казначейство РФ, коммерческие банки, аудиторские фирмы), а также акционеры.

Внутрихозяйственный (внутрифирменный) финансовый контроль осуществляется через создаваемые для этой цели службы (бухгалтерия, финансовый отдел, финансовая дирекция, департамент финансов, контрольно – ревизионный отдел, ревизионная комиссия, отдел внутреннего аудита и др.)

Обе функции финансов (распределительная, контрольная) взаимосвязаны и взаимообусловлены.