- •1.2. Финансовая деятельность государства. Принципы, методы и формы финансовой деятельности государства
- •1.3. Финансовая система государства и ее состав
- •Тема 2. Понятие финансового права. Система и источники финансового права
- •2.1. Понятие, предмет и метод финансового права
- •2.2. Финансовое право в системе права Республики Беларусь: его особенности и связь с другими отраслями права
- •2.3. Система и источники финансового права
- •Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения, их особенности и виды
- •3.1. Понятие финансово-правовых норм. Особенности финансово-правовых норм
- •3.2. Виды финансово-правовых норм. Структура финансово-правовой нормы
- •3.3. Финансово-правовые отношения. Их особенности и виды. Основания возникновения, изменения и прекращения финансово-правовых отношений
- •Тема 4. Финансовый контроль в республике беларусь
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация, порядок ее оформления
- •4.5. Органы, осуществляющие финансовый контроль
- •4.5.1. Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь
- •4.5.2. Полномочия Комитета государственного контроля Республики Беларусь в сфере финансового контроля
- •4.5.3. Министерство финансов Республики Беларусь как орган финансового контроля
- •4.5.4. Функции и полномочия Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и его органов в сфере финансового контроля
- •Особенная часть тема 5. Бюджетное право и бюджетное устройство республики беларусь
- •5.1. Понятие и значение бюджета
- •5.2. Понятие бюджетного права. Источники бюджетного права. Субъекты бюджетного права. Бюджетные правоотношения
- •5.3. Бюджетное устройство в Республике Беларусь. Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения
- •5.4. Состав доходов и расходов бюджетов. Целевые и резервные фонды бюджета. Оборотная кассовая наличность
- •5.5. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •5.6. Дефицит и профицит бюджета. Секвестр и блокирование бюджета. Защищенные статьи бюджета
- •5.7. Бюджетное регулирование и его методы
- •Тема 6. Бюджетный процесс в республике беларусь
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы и стадии
- •6.2. Стадия составления проекта бюджета
- •6.3. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета
- •6.4. Стадия исполнения бюджета
- •6.5. Отчет об исполнении бюджета: порядок его составления и утверждения
- •Тема 7. Правовое регулирование государственных денежных фондов
- •7.1. Понятие и виды государственных целевых денежных фондов
- •7.2. Правовое регулирование целевых бюджетных фондов
- •7.3. Правовое регулирование государственных целевых внебюджетных фондов
- •Тема 8. Основы налогового права
- •8.1. Понятие налога, его признаки и функции. Отграничение налога от сбора и пошлины. Виды налогов
- •8.2. Правовая конструкция налога
- •8.3. Налоговая система Республики Беларусь. Ее структура и принципы формирования
- •8.4. Понятие налогового права. Место налогового права в системе финансового права
- •8.5. Налоговые правоотношения и их особенности. Субъекты, объекты и содержание налоговых правоотношений
- •Тема 9. Правовое регулирование республиканских налогов
- •9.1. Правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость
- •9.2. Правовое регулирование взимания акцизов
- •9.3. Правовое регулирование взимания налогов на прибыль и доходы
- •9.4. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •9.5. Правовое регулирование взимания земельного налога
- •9.6. Правовое регулирование взимания налога на недвижимость
- •9.7. Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц
- •9.8. Государственная пошлина
- •Тема 10. Особые режимы налогообложения
- •10.1. Понятие и виды особых режимов налогообложения
- •10.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию потребителям товаров, работ (услуг)
- •10.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •10.4. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства
- •10.5. Налог на лотерейную деятельность
- •10.6. Налог на игорный бизнес
- •10.7. Налогообложение в свободных экономических зонах
- •Тема 11. Правовое регулирование местных налогов и сборов
- •11.1. Общая характеристика местных налогов и сборов в Республике Беларусь
- •11.2. Налог на продажу товаров в розничной сети
- •11.3. Сборы с пользователей (на примере сбора за парковку в специально оборудованных местах)
- •11.4. Сборы за услуги
- •11.5. Сборы за промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения
- •11.6. Целевые сборы
- •Тема 12. Правовое регулирование государственных займов
- •12.1. Понятие и значение государственного займа (кредита)
- •12.2. Государственный долг: понятие и виды
- •12.3. Управление государственным долгом
- •Тема 13. Правовые основы денежного обращения
- •13.1. Понятие денежной системы и ее составные элементы
- •13.2. Правила ведения кассовых операций и ответственность за их несоблюдение
- •13.3. Понятие расчетных правоотношений. Правовые формы безналичных расчетов. Ответственность за нарушение порядка осуществления безналичных расчетов
- •Тема 14. Правовые основы валютного регулирования
- •14.1. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •14.2. Понятие валютных операций, их виды. Субъекты валютных операций
- •14.3. Порядок ввоза (вывоза) валюты и платежных документов в иностранной валюте физическими лицами в Республику Беларусь (из Республики Беларусь)
- •14.4. Правовые основы валютного контроля
- •Тема 5. Бюджетное право и бюджетное устройство республики беларусь 47
- •Тема 6. Бюджетный процесс в республике беларусь 60
- •Тема 7. Правовое регулирование государственных денежных фондов 68
- •Тема 8. Основы налогового права 77
- •Тема 9. Правовое регулирование республиканских налогов 93
- •Тема 10. Особые режимы налогообложения 119
- •Тема 11. Правовое регулирование местных налогов и сборов 130
- •Тема 12. Правовое регулирование государственных займов 137
- •Тема 13. Правовые основы денежного обращения 141
- •Тема 14. Правовые основы валютного регулирования 154
9.7. Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц
Плательщиками подоходного налога на территории Республики Беларусь являются:
граждане Республики Беларусь;
иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, если продолжительность их нахождения на ее территории превышает 183 дня в календарном году;
иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, т. е. находящиеся на территории Республики Беларусь 183 дня либо менее.
Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года:
гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;
иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, от источников в Республике Беларусь.
Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующие в результате оплаты за счет средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей стоимости различного рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях.
Не подлежат налогообложению доходы, указанные в ст. 3 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц".
Из дохода при определении объекта налогообложения вычитаются:
доходы в размере базовой величины за каждый месяц года;
доходы на содержание детей и иждивенцев в размере двукратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года;
доходы в размере десяти базовых величин за каждый месяц года у следующих категорий налогоплательщиков:
а) лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
б) лиц, принимавших участие в 1986–1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий аварии в пределах зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;
в) Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
г) участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. "О ветеранах";
д) инвалидов I и II группы всех видов инвалидности, инвалидов с детства;
суммы, направляемые лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в течение отчетного календарного года в пределах фактических размеров на строительство или приобретение жилых помещений или направляемые на погашение кредитов, использованных на эти цели;
суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение отчетного календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей при получении первого высшего или среднего специального образования.
Закон "О подоходном налоге с физических лиц" предусматривает особенности подоходного налогообложения для следующих видов доходов:
налогообложение доходов, получаемых физическими лицами по месту основной работы (службы, учебы) в течение календарного года;
налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы) в течение календарного года;
налогообложение доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь;
налогообложение доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь;
налогообложение доходов от предпринимательской, а также частной нотариальной деятельности;
налогообложение отдельных доходов, предусмотренных законодательством.
Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных базовых величин, сложившихся в календарном году, в следующих размерах:
Размер облагаемого совокупного годового дохода
|
Ставки (сумма) налога |
От 240 среднемесячных базовых величин (БВ)
От 240 БВ + 1руб. до 600 БВ
От 600 БВ + 1 руб. до среднемес. 840 БВ
От 840 БВ + 1 руб. до 1080 БВ
От 1080 БВ + 1 руб. и выше |
9 %
21,6 БВ + 15 % с суммы, превышающей 240 БВ 75,6 БВ + 20 % с суммы, превышающей 600 БВ 123,6 БВ + 25 % с суммы, превышающей 840 БВ 183,6 БВ + 30 % с суммы, превышающей 1080 БВ |
Исчисление налога в течение календарного года производится в порядке и размерах, предусмотренных гл. 2–8 Закона "О подоходном налоге с физических лиц". По окончании календарного года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода.
По окончании календарного года физические лица (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь) обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию о совокупном годовом доходе за истекший календарный год по установленной форме.
Не представляют декларацию о совокупном годовом доходе следующие категории физических лиц:
получившие в истекшем календарном году доходы только по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявших в течение календарного года место основной работы (службы, учебы), за исключением получивших по прежнему месту основной работы (службы, учебы) после увольнения доходов, облагаемых подоходным налогом по указанным в п. 1 ст. 6 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" ставкам;
получившие доходы только от одного источника (юридического лица или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам;
получившие только доходы, не подлежащие налогообложению;
у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не превысил доход, с которого исчисление налога производится по минимальной ставке в соответствии с п. 1 ст. 6 Закона "О подоходном налоге с физических лиц";
получившие только доходы, перечисленные в ст. 17 Закона "О подоходном налоге с физических лиц";
получившие только доходы, налогообложение которых производилось в соответствии с ч. 2 ст. 11 Закона "О подоходном налоге с физических лиц";
получивших в течение календарного года только доходы от одного источника выплаты; доходы, налогообложение которых производилось ч. 2 ст. 11 Закона "О подоходном налоге с физических лиц", и (или) доходы, перечисленные в ст. 17 данного закона, а также получивших только указанные доходы и доходы, не подлежащие налогообложению.
С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится по ставкам, указанным в п. 1 ст. 6 Закона "О подоходном налоге с физических лиц".