10.4. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства

Данная система налогообложения была введена Законом "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства", который определяет основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Суть упрощенной системы налогообложения состоит в замене на добровольной основе совокупности установленных законодательством налогов и иных отчислений уплатой единого налога. При этом сохраняется действующая система уплаты некоторых налогов и отчислений.

Плательщиками налогов по упрощенной системе налогообложения являются субъекты малого предпринимательства предприятия и организации, предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Право на применение упрощенной системы налогообложения имеют предприятия и предприниматели при следующих условиях:

• среднемесячная численность работников (включая лиц, работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в филиалах или иных обособленных подразделениях) составляет не более 15 человек;

• в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение упрощенной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленной в данный период законодательством Республики Беларусь.

Вновь созданные предприятия с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня его создания (регистрации).

Упрощенная система налогообложения не применяется:

• предприятиями и предпринимателями, производящими подакцизные товары;

• банками и другими финансово-кредитными учреждениями, осуществляющими лицензионную финансовую деятельность;

• страховыми организациями;

• инвестиционными фондами;

• предприятиями и предпринимателями, производящими и (или) реализующими ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;

• предприятиями и предпринимателями участниками договора о совместной деятельности;

• предприятиями и предпринимателями, занятыми организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий;

• профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, платят в общеустановленном порядке следующие налоги:

• акцизы;

• налог на доходы (для предприятий);

• налоги (пошлины, сборы), взимаемые таможенными органами (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

• налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов;

• государственные пошлины;

• лицензионные и регистрационные сборы;

• обязательные взносы на государственное и социальное страхование. Уплата обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями производится в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

• налог на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в ГАИ.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период и определяемая как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

Ставка налога – 10 %.

Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговым органом по месту регистрации предприятия или предпринимателя в качестве налогоплательщика на основании его письменного заявления.

Плата за патент установлена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 февраля 1999 г. № 184 "Нормативы годовой стоимости патентов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения". В зависимости от видов экономической деятельности и применения наемного труда выделяют три группы плательщиков:

1. Юридические лица.

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие наемный труд.

3. Индивидуальные предприниматели, не применяющие наемный труд.

Отзыв патента производится налоговой инспекцией при прекращении применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в случаях:

• превышения критериев численности работников и выручки от реализации товаров (работ, услуг);

• принятия налогоплательщиком самостоятельного решения о переходе на общий порядок налогообложения.

При нарушении условий, необходимых для приобретения права на применение упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик обязан перейти на общий порядок налогообложения, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором было нарушено хотя бы одно условие.

Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся налогоплательщиком ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на дату уплаты по установленным нормативам годовой стоимости патентов. Указанные платежи засчитываются в счет будущих обязательств по уплате налога при упрощенной системе налогообложения в пределах календарного года.

Уплата налога при упрощенной системе налогообложения производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) на основании расчета по налогу, представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за периодом (кварталом). При этом учитывается оплаченная годовая стоимость патента, исчисленная нарастающей суммой с начала года.

Платежи производятся не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).