- •1.2. Финансовая деятельность государства. Принципы, методы и формы финансовой деятельности государства
- •1.3. Финансовая система государства и ее состав
- •Тема 2. Понятие финансового права. Система и источники финансового права
- •2.1. Понятие, предмет и метод финансового права
- •2.2. Финансовое право в системе права Республики Беларусь: его особенности и связь с другими отраслями права
- •2.3. Система и источники финансового права
- •Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения, их особенности и виды
- •3.1. Понятие финансово-правовых норм. Особенности финансово-правовых норм
- •3.2. Виды финансово-правовых норм. Структура финансово-правовой нормы
- •3.3. Финансово-правовые отношения. Их особенности и виды. Основания возникновения, изменения и прекращения финансово-правовых отношений
- •Тема 4. Финансовый контроль в республике беларусь
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация, порядок ее оформления
- •4.5. Органы, осуществляющие финансовый контроль
- •4.5.1. Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь
- •4.5.2. Полномочия Комитета государственного контроля Республики Беларусь в сфере финансового контроля
- •4.5.3. Министерство финансов Республики Беларусь как орган финансового контроля
- •4.5.4. Функции и полномочия Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и его органов в сфере финансового контроля
- •Особенная часть тема 5. Бюджетное право и бюджетное устройство республики беларусь
- •5.1. Понятие и значение бюджета
- •5.2. Понятие бюджетного права. Источники бюджетного права. Субъекты бюджетного права. Бюджетные правоотношения
- •5.3. Бюджетное устройство в Республике Беларусь. Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения
- •5.4. Состав доходов и расходов бюджетов. Целевые и резервные фонды бюджета. Оборотная кассовая наличность
- •5.5. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •5.6. Дефицит и профицит бюджета. Секвестр и блокирование бюджета. Защищенные статьи бюджета
- •5.7. Бюджетное регулирование и его методы
- •Тема 6. Бюджетный процесс в республике беларусь
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы и стадии
- •6.2. Стадия составления проекта бюджета
- •6.3. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета
- •6.4. Стадия исполнения бюджета
- •6.5. Отчет об исполнении бюджета: порядок его составления и утверждения
- •Тема 7. Правовое регулирование государственных денежных фондов
- •7.1. Понятие и виды государственных целевых денежных фондов
- •7.2. Правовое регулирование целевых бюджетных фондов
- •7.3. Правовое регулирование государственных целевых внебюджетных фондов
- •Тема 8. Основы налогового права
- •8.1. Понятие налога, его признаки и функции. Отграничение налога от сбора и пошлины. Виды налогов
- •8.2. Правовая конструкция налога
- •8.3. Налоговая система Республики Беларусь. Ее структура и принципы формирования
- •8.4. Понятие налогового права. Место налогового права в системе финансового права
- •8.5. Налоговые правоотношения и их особенности. Субъекты, объекты и содержание налоговых правоотношений
- •Тема 9. Правовое регулирование республиканских налогов
- •9.1. Правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость
- •9.2. Правовое регулирование взимания акцизов
- •9.3. Правовое регулирование взимания налогов на прибыль и доходы
- •9.4. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •9.5. Правовое регулирование взимания земельного налога
- •9.6. Правовое регулирование взимания налога на недвижимость
- •9.7. Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц
- •9.8. Государственная пошлина
- •Тема 10. Особые режимы налогообложения
- •10.1. Понятие и виды особых режимов налогообложения
- •10.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию потребителям товаров, работ (услуг)
- •10.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •10.4. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства
- •10.5. Налог на лотерейную деятельность
- •10.6. Налог на игорный бизнес
- •10.7. Налогообложение в свободных экономических зонах
- •Тема 11. Правовое регулирование местных налогов и сборов
- •11.1. Общая характеристика местных налогов и сборов в Республике Беларусь
- •11.2. Налог на продажу товаров в розничной сети
- •11.3. Сборы с пользователей (на примере сбора за парковку в специально оборудованных местах)
- •11.4. Сборы за услуги
- •11.5. Сборы за промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения
- •11.6. Целевые сборы
- •Тема 12. Правовое регулирование государственных займов
- •12.1. Понятие и значение государственного займа (кредита)
- •12.2. Государственный долг: понятие и виды
- •12.3. Управление государственным долгом
- •Тема 13. Правовые основы денежного обращения
- •13.1. Понятие денежной системы и ее составные элементы
- •13.2. Правила ведения кассовых операций и ответственность за их несоблюдение
- •13.3. Понятие расчетных правоотношений. Правовые формы безналичных расчетов. Ответственность за нарушение порядка осуществления безналичных расчетов
- •Тема 14. Правовые основы валютного регулирования
- •14.1. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •14.2. Понятие валютных операций, их виды. Субъекты валютных операций
- •14.3. Порядок ввоза (вывоза) валюты и платежных документов в иностранной валюте физическими лицами в Республику Беларусь (из Республики Беларусь)
- •14.4. Правовые основы валютного контроля
- •Тема 5. Бюджетное право и бюджетное устройство республики беларусь 47
- •Тема 6. Бюджетный процесс в республике беларусь 60
- •Тема 7. Правовое регулирование государственных денежных фондов 68
- •Тема 8. Основы налогового права 77
- •Тема 9. Правовое регулирование республиканских налогов 93
- •Тема 10. Особые режимы налогообложения 119
- •Тема 11. Правовое регулирование местных налогов и сборов 130
- •Тема 12. Правовое регулирование государственных займов 137
- •Тема 13. Правовые основы денежного обращения 141
- •Тема 14. Правовые основы валютного регулирования 154
13.3. Понятие расчетных правоотношений. Правовые формы безналичных расчетов. Ответственность за нарушение порядка осуществления безналичных расчетов
В современных условиях большинство имущественных отношений носят возмездный характер и завершаются денежными расчетами в наличной или безналичной форме. Расчеты в наличной форме осуществляются непосредственно между сторонами возмездного имущественного отношения. Безналичные расчеты способствуют ускорению оборачиваемости средств, сокращению наличных денег, необходимых для обращения, снижению издержек обращения.
Между наличным и безналичным денежным обращением существует взаимосвязь: денежные средства постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на форму безналичных и наоборот, т. е. безналичный платежный оборот неотделим от обращения наличных денег.
Расчеты в безналичной форме между сторонами возмездного имущественного отношения опосредуются нормами права и приобретают форму расчетных правоотношений. Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь, нормами финансового и гражданского права, которые в своей совокупности образуют комплексный институт права.
Расчеты между юридическими лицами на территории Республики Беларусь по общему правилу, закрепленному п. 2 ст. 775 Гражданского кодекса Республики Беларусь, осуществляются в безналичном порядке, и лишь в случаях, предусмотренных законодательством, они могут производиться наличными денежными средствами.
Согласно ст. 236 Банковского кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Можно выделить следующие принципы правового регулирования безналичных расчетов:
безналичные расчеты по общему правилу осуществляются через банк за счет остатков денежных средств на банковских счетах;
банки не вправе отказывать клиентам в совершении операций, которые предусмотрены для счетов данного вида законодательством, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета;
списание средств со счета осуществляется банком по распоряжению клиента (без распоряжения клиента списание средств осуществляется только в случаях, предусмотренных законодательством);
банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством и договором;
при осуществлении безналичных расчетов банк не становится стороной в обязательстве, по которому осуществляются расчеты, поэтому он отвечает лишь за исполнение своих обязанностей по договору банковского счета;
безналичные расчеты осуществляются на основании платежных инструкций установленной формы.
Безналичные расчеты осуществляются в различных формах. Под формой безналичных расчетов понимаются предусмотренные нормативными правовыми актами условия безналичных платежей, отличающиеся способами зачисления средств на счет получателя, видами платежных инструкций, порядком документооборота.
Статья 237 Банковского кодекса предусматривает, что безналичные расчеты на территории Республики Беларусь осуществляются посредством:
платежных поручений;
платежных требований;
платежных требований-поручений;
аккредитивов;
чеков;
банковских пластиковых карточек.
Использование той или иной формы безналичных расчетов определяется договором между плательщиком и получателем средств.
Платежное поручение – это расчетный документ установленной формы, содержащий распоряжение владельца счета обслуживающему его банку о списании указанной суммы с его счета и перечислении ее на счет получателя средств. Платежное поручение является наиболее универсальным платежным инструментом. Оно может использоваться для самого широкого круга расчетных операций, таких как: расчеты за товары и услуги, оплата товарных векселей, авансовые платежи, предварительная оплата, расчеты по разного рода операциям нетоварного характера. Наряду с универсальностью достоинством расчетов платежными поручениями является более рациональный документооборот по сравнению с другими формами расчетов.
Банк принимает платежное поручение к оплате как при наличии средств на счете плательщика, так и при их недостатке или отсутствии. Если на счете плательщика недостаточно средств для оплаты представленного им поручения, оно может быть оплачено частично, в размере суммы, имеющейся на счете.
Платежное требование – это расчетный документ установленной формы, содержащий требование получателя средств к плательщику о перечислении на его счет указанной суммы со счета плательщика.
Поскольку данная форма расчетов основывается на требовании к плательщику об оплате, большое значение здесь имеет порядок получения согласия последнего на совершение платежа. Расчеты платежными требованиями осуществляются с применением отрицательного акцепта, при котором согласие плательщика на списание средств с его счета считается полученным, если в течение установленного срока от него не поступил отказ от акцепта. Отрицательный акцепт может быть предварительным и последующим. При предварительном акцепте оплата платежного требования производится по истечении установленного срока акцепта, при последующем – в день поступления платежного требования в банк. В последнем случае ускоряется оборачиваемость средств в расчетах, однако усложняется проблема урегулирования претензий между плательщиком и получателем средств по поводу отказа от акцепта.
Платежное требование-поручение – это расчетный документ установленной формы, содержащий требование получателя средств к плательщику произвести платеж за поставленные товары и по другим операциям на основании направленных ему, минуя банк, расчетных, отгрузочных или других документов, предусмотренных договором.
При этой форме расчетов плательщик и получатель средств устанавливают в договоре срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк требование-поручение. Этот срок банком не контролируется. В случаях, когда плательщик отказывается оплатить платежное требование-поручение полностью или частично, он уведомляет об этом, минуя банк, непосредственно получателя средств в порядке и сроки, установленные договором.
Аккредитив – это поручение плательщика своему банку представить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в аккредитивном заявлении плательщика, при представлении получателем предусмотренных документов.
При этой форме расчетов плательщик выступает в качестве приказодателя по аккредитиву, обслуживающий его банк является банком-эмитентом, а получатель средств – бенефициаром.
Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств плательщика либо за счет кредита банка. Использование при открытии аккредитива средств из этих двух источников одновременно не допускается. Открытый аккредитив применяется плательщиком для расчетов только с одним бенефициаром, его нельзя переадресовать.
Во внутриреспубликанском платежном обороте применяются отзывные и безотзывные аккредитивы. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован плательщиком в любое время без предварительного уведомления об этом получателя средств. Безотзывной аккредитив плательщик не может изменить или аннулировать, если на это не дали согласие банк-эмитент и бенефициар.
Чек – это ценная бумага, содержащая безусловный приказ чекодателя банку произвести выплату указанной в ней суммы чекодержателю. Чек выписывается чекодателем в валюте Республики Беларусь на сумму стоимости приобретаемого товара (оказанной услуги).
Срок действия чековой книжки составляет один год. По заявлению чекодателя этот срок может быть продлен обслуживающим его банком еще на один год, если в чековой книжке остались неиспользованные чеки и на счете чекодателя имеются денежные средства. По истечении срока действия чековой книжки чекодатель должен сдать ее в банк. Если при этом депонированная сумма чековой книжки использована не полностью, клиент вместе с чековой книжкой представляет в банк платежное поручение на перечисление остатка средств на свой текущий (расчетный) счет. В случае, когда неиспользованный остаток депонированной суммы не востребуется владельцем счета в течение трех месяцев после окончания срока действия чековой книжки, банк перечисляет его на текущий счет чекодателя.
Банковские карточки – персонифицированные либо не персонифицированные платежные инструменты, предоставляющие их держателям возможность безналичной оплаты товаров и услуг, а также получения наличных денег. В развитых странах они являются основным средством расчетов населения.
Порой при осуществлении безналичных расчетов банк по тем или иным причинам несвоевременно осуществляет зачисление (списание) средств на счет (со счета). В этом случае к нему могут быть применены меры ответственности, предусмотренные Банковским кодексом (ст. 209, 243 и 258), а также постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 15.6 "Об ответственности за нарушение расчетных операций в Республике Беларусь".
В случаях несвоевременного зачисления на текущий (расчетный) банковский счет поступивших владельцу счета денежных средств либо необоснованного списания с текущего (расчетного) банковского счета денежных средств банк обязан по требованию владельца счета зачислить соответствующую сумму на его счет, а также уплатить на эту сумму проценты за время незачисления или списания денежных средств в размере и порядке, установленных законодательством, если иное не предусмотрено договором текущего (расчетного) банковского счета (ст. 209 Банковского кодекса).
Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 15.6 предусмотрены следующие штрафные санкции за неисполнение (ненадлежащее исполнение) банком своих обязательств:
за незачисление средств на счет получателя в день их поступления на корреспондентский счет банка (межфилиальный счет Национального банка) или в день списания со счета плательщика при осуществлении внутрибанковских расчетов банк уплачивает в пользу получателя средств пеню в размере 0,15 % от несвоевременно зачисленной суммы за каждый просроченный день, если законодательством или договором банковского счета не предусмотрен иной размер пени;
банк, по вине которого допущено несвоевременное перечисление получателю принятых наличных денежных средств (в том случае, когда получатель обслуживается в том же банке, который принимает наличные денежные средства, необходимо говорить о несвоевременном зачислении этих средств на счет), уплачивает в пользу получателя средств пеню в размере 0,15 % несвоевременно перечисленной суммы за каждый день просрочки;
банк, по вине которого допущено неправильное списание (перечисление) средств со счета клиента, уплачивает в пользу этого клиента штраф в размере, предусмотренном в договоре банковского счета.
В случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения банком платежных инструкций клиента, что повлекло неисполнение или исполнение в меньшей сумме денежного обязательства клиента, вытекающего из основного договора либо установленного законодательством, банк обязан возместить клиенту убытки, а также начислить на сумму неисполненных платежных инструкций клиента проценты в порядке, предусмотренном гражданским законодательством (ст. 243 Банковского кодекса).
В качестве общего правила в гражданском праве определено, что обязанное лицо отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств третьим лицом, на которое было возложено исполнение. Однако ст. 258 Банковского кодекса устанавливает исключение из этого правила. В случаях, если неисполнение, ненадлежащее исполнение либо просрочка исполнения платежного поручения имели место в связи с нарушением правил осуществления расчетных операций банком, привлеченным для исполнения платежного поручения плательщика, ответственность может быть возложена судом на этот банк.
Следует обратить внимание, что и для клиента в некоторых случаях предусмотрены специальные меры ответственности в его взаимоотношениях с банком. Так, постановлением Правления Национального банка от 29 июня 2000 г. № 15.6 установлена ответственность клиента за неуведомление банка в течение 10 календарных дней после получения выписки из счета об ошибочно зачисленных на счет суммах. В этом случае владелец счета уплачивает в пользу банка пеню в размере 0,15 % от ошибочно зачисленной на счет не принадлежащей ему суммы, если договором на расчетно-кассовое обслуживание не установлен иной размер пени.