2.4.5. Методика расчета подоходного налога

в соответствии с Законом Республики Беларусь «О по­доходном налоге с граждан» все физические лица, полу­чающие доходы, обязаны уплачивать подоходный налог.

Плательщиками налога в соответствии с законом яв­ляются физические лица:

. граждане Республики Беларусь;

. иностранные граждане и лица без гражданства.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной формах, полученный в течение календарного года из различных источников в Республике Беларусь и за ее пределами.

Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися налого­выми агентами, ежемесячно нарастающим итогом с на­чала календарного года с суммы облагаемого дохода.

В состав доходов включаются доходы как в денеж­ной, так и в натуральной форме. В доход по месту основ­ной работы включаются суммы заработной платы, пре­мии и другие выплаты, связанные с выполнением ра­ботниками трудовых обязанностей, а также доходы, об­разующиеся в результате предоставления работникам за счет средств предприятия материальных и социаль­ных благ (например, доплата на удешевление питания, оплата медицинских и бытовых услуг, проездных биле­тов, экскурсий, абонементов в группы здоровья, заня­тий в секциях, клубах, плата за учебу в учебных заведе­ниях). Кроме того, работник может получать доходы от выполнения работ по совместительству и на основе до­говоров подряда. В состав получаемых работником до­ходов включаются также доходы от индексации, суммы авторских вознаграждений и др.

В течение календарного года исчисление налога про­изводится в порядке и размерах, предусмотренных за­конодательством. По окончании календарного года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода.

Совокупный годовой доход определяется по оконча­нии календарного года как общая сумма всех доходов(кроме доходов, не включаемых в облагаемый совокуп­ный годовой доход) физического лица, полученных от всех источников за календарный год.

Сумма облагаемого дохода определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установ­лены различные ставки налога.

Не подлежат налогообложению следующие доходы:

. пособия по государственному социальному страхо­ванию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком);

. алименты, получаемые физическими лицами в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь;

. стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений;

. доходы, получаемые учащимися общеобразова­тельных и профессионально-технических учебных за­ведений за выполняемые ими работы, связанные с учеб­но-производственным процессом;

. все виды получаемых пенсий, назначаемых в по­рядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

. доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского мо­лока в виде вознаграждений и др.

Налог исчисляется и удерживается нанимателем или предприятием, являющимся источником выплат дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода работ­ника, уменьшенной на доходы, не облагаемые подоход­ным налогом в соответствии с Методическими указани­ями по исчислению и уплате подоходного налога с фи­зических лиц, утвержденными приказом Государствен­ного налогового комитета Республики Беларусь от 06.04.1999 г. N 62.

2.4.6. Порядок и условия индексации доходов

Индексация представляет собой корректировку вели­чины не носящих единовременного характера доходов физических лиц в денежных единицах Республики Бела­русь, выплачиваемых из бюджетных источников с целью частичного возмещения потерь, вызванных инфляцией. Механизм индексации установлен и регулируется Зако­ном Республики Беларусь «Об индексации доходов насе­ления с учетом инфляции,>, Постановлением Совета Ми­нистров Республики Беларусь от 18.03.1999 г. N~ 26/55, а также Инструкцией Министерства труда и Министерства

финансов Республики Беларусь от 18.03.1999 г. N 26/66 «О порядке индексации доходов населения в связи с рос­том цен на потребительские товары и услуги» .

Индексация заработной платы, выплачиваемой ра­ботникам организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, произво­дится за счет средств соответствующего бюджета, а ра­ботникам иных организаций - за счет средств, предна­значенных на оплату труда и предусмотренных коллек­тивными договорами, соглашениями.

Индексация заработной платы может осуществлять­ся в виде единовременного пере смотра размеров оплаты труда (ставок, окладов).

Индексация заработной платы осуществляется в со­ответствии с установленным нормативом индексации и величиной роста индекса потребительских цен.

Индекс потребительских цен исчисляется в порядке, установленном Советом Министров Республики Бела­русь, и ежемесячно (не позднее 20-го числа следующего месяца) публикуется в республиканских средствах мас­совой информации, в том числе нарастающим итогом сначала года и с момента предыдущей индексации.

Причем индексация проводится, если индекс потреби­тельских цен, исчисленный нарастающим итогом с мо­мента предыдущей индексации, превышает 5% -й порог.

По решению Правительства индексация может заме­няться одноразовыми пересмотрами размеров оплаты труда, пенсий, социальных пособий и других выплатили применяться в совокупности с этими мерами.

Величина минимального потребительского бюджета используется как социальный норматив для: прогнози­рования изменений условий жизни населения; усиле­ния социальной защиты и поддержки наименее защи­щенных слоев населения; определения минимальных размеров заработной платы и т.Д.

Бюджеты разрабатываются для разных социально ­демографических групп в среднем. на душу населения и на одного члена семьи разного состава.

Наиболее важной частью минимальных потреби­тельских бюджетов является «продовольственная кор­зинка», при формировании которой рассчитывается энергетическая и биологическая ценность продуктов питания для различных категорий населения. Отправ­ной точкой этих расчетов служит расчет физиологичес­кой потребности людей в пище и энергии (например, мужчин трудоспособного возраста, женщин, а также, детей). Набор продуктов питания трудоспособного насе­ления определяют исходя из необходимости обеспече­ния питательными веществами работников при средней тяжести труда и физической активности.

Индексация заработной платы предусматривается также и в случае задержки выплат заработной платы. Это предусмотрено Указом Президента Республики Бе­ларусь от 30.08.1996 г. N~ 344 «О своевременной выпла­те заработной платы, пенсий, стипендий и пособий». Согласно указу, в случае задержки выплат заработной платы она индексируется в соответствии с индексом потребительских цен, публикуемым в периодической печати Министерством статистики и анализа Республи­ки Беларусь.

Нормативом, определяющим минимально допусти­мый уровень денежных и (или) натуральных выплат ра­ботнику нанимателем за выполненную работу, являет­ся минимальная заработная плата. Размер минималь­ной заработной платы устанавливается на основе вели­чины минимального потребительского бюджета. В минимальную заработную плату не включаются до­платы и надбавки, премии и какие-либо поощритель­ные выплаты. Она подлежит обязательной выдаче при соблюдении установленной законодательством продол­жительности рабочего времени и выполнении работни­ком норм труда.

Предприятия могут предусматривать в коллектив­ных договорах, соглашениях, контрактах размер мини­мальной заработной платы более высокий, чем устанав­ливается Правительством Республики Беларусь для ра­ботников предприятий и организаций, финансируемых за счет средств бюджета. Минимальная заработная пла­та является закрепленной государственной гарантией и служит основой для установления величины ставки первого разряда в ЕТКС, на основе которой определяет­ся размер пенсий, пособий, других социальных выплат.