- •31. Cтруктура коммерческого банка и его бухгалтерской службы
- •1.1 Структура коммерческого банка
- •1.2 Структура бухгалтерской службы коммерческого банка
- •33. Учетная политика коммерческого банка
- •34. Четыре типа хозяйственных операций коммерческого банка и их влияние на баланс
- •35. Общая характеристика расчетов и платежей
- •30109 – Лоро «Кор счета кредитных организаций-корреспондентов»
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •36.Особенности плана счетов
- •37. Порядок открытия коррреспонденских счетов кредитных организаций в банке россии
- •39. Организация и учет межбанковских корреспондентских отношений
- •90903 Расчётные документы клиента, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •90904 Не оплаченные в срок расчётные документы из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •40.Бухгалтерский учет операций на счетах лоро
- •1. При зачислении средств клиентам:
- •1. В день списания средств со счета лоро согласно договору:
- •2. В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России:
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •42.Организация и учет операций на счетах клиентов
- •3.1. Расчеты платежными поручениями
- •3.2 Аккредитив
- •3.3 Расчеты чеками
- •3.4 Платежные требования с акцептом требуют постановки на внебалансовый учет
- •43. Организация и порядок учёта расчётных межбанковских операций
- •46. Схема документооборота при Расчетах платежными поручениями
- •47. Порядок отражения в учете расчетов платежными поручениями
- •48.Схема документооборота при расчетах платежными требованиями
- •Платежными требованиями-поручениями
- •49. Порядок отражения в учёте расчётов платёжными требованиями
- •50. Схема документооборота при расчетах аккредитивами
- •51.Порядок отражения в учете расчетов аккредитивами
- •52.Схема документооборота при расчетах чеками
- •53.Порядок отражения в учете расчетов чеками
- •54.Организация и порядок учета расчетных операций и ин.Валюте
- •Учет операций по покупке-продаже валюты
- •Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
- •Учет покупки инвалюты у клиента банком
- •56. Организация и порядок учета валютообменных операций
- •57. Организация и порядок учета денежных средств в банкоматах
- •58. Особенности вкладных операций
- •59.Бух.Учет межбанковских депозитов
- •2 . Бухгалтерский учет.
- •2.1 Учет межбанковских депозитов.
- •2 .2 Учет депозитов клиентов.
- •3 Начисление и выплаты процентов по депозитам, вкладам.
- •60. Бухгалтерский учет операций на депозитных счетах юридических лиц-клиентов банка
- •61. Бухгалтерский учёт операций на депозитных счетах физических лиц-клиентов банка
- •62. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам клиентов
- •64. Бухгалтерский учет расчетных операций при использовании банковских карт
- •65. Особенности современной системы кредитования
- •67. Бухгалтерский учёт межбанковских кредитов предоставленных (л)
- •69. Организация и учёт кредитов, предоставленных на условиях овердрафт
- •70. Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных
- •71. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам (л)
- •72. Порядок начисления и получения процентов по ссудам банка
- •76. Бухгалтерский учет трастовых операций
- •80. Бухгалтерский учет формирования собственного капитала банка
- •81.Бух.Учет ос
- •82. Бухгалтерский учет нма в коммерческом банке
- •1 Учёт доходов банка
- •2 Учет расходов банка
- •3 Порядок формирования финансовых результатов
- •90.Отчетность коммерческого банка
33. Учетная политика коммерческого банка
Каждый коммерческий банк разрабатывает и утверждает учетную политику, которая включает в себя элементы, отражающие особенности деятельности банка, масштабность его операций и условия деятельности филиалов и отделений.
В составе учетной политики утверждают:
- рабочий план счетов банка, в том числе лицевых счетов;
- формы первичных учетных документов, утвержденных в банке для оформления специфических операций;
- порядок расчетов банка с филиалами и отделениями;
- порядок проведения инвентаризации и методы оценки отдельных объектов учета; - порядок и случаи изменения стоимости объектов (переоценка);
- порядок документооборота и технология обработки учетной информации; - правила проведения внутрибанковского контроля;
- порядок и периодичность выхода на печать документов синтетического и аналитического учета.
Ежедневно обязательной распечатке подлежат:
- баланс операционного дня;
- лицевые счета (счета клиентов);
- выписки по лицевым счетам клиентов в двух экземплярах.
В коммерческих банках применяется автоматизированная форма учета на основе мемориально-ордерной.
34. Четыре типа хозяйственных операций коммерческого банка и их влияние на баланс
С целью уменьшения ошибок при составлении корреспонденции счетов все совершаемые операции банка подразделяют на четыре типа (вида) по отношению к балансу.
Первый тип вызывает изменение только в активе баланса: одна его статья (счет) увеличивается, другая - уменьшается на сумму хозяйственной операции, итог баланса не изменяется.
Пример 2. На основании приходного кассового ордера банком оприходованы полученные в РКЦ с корреспондентского счета наличные денежные средства 100000 руб. В балансе (актив) статья «Касса кредитных организаций» (счет 20202) увеличится, а статья «Корреспондентские счета кредитных операций в Банке России» (счет 30102) уменьшится. Соответственно, корреспонденция счетов:
Д счета 20202 (А) - 100000 руб.
К счета 30102 (А)-100000 руб.
Второй тип вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается на сумму операции. Итог баланса не изменяется.
Пример 3. После погашения ссуды заемщиком восстановлена сумма резерва на возможные потери по ссуде 18000 руб. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:
Д счета резервов (П) - 18000 руб.
К счета 70601 (П) - 18000 руб.
Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения их статей. Итог баланса увеличится на сумму операции, но равенство итогов со
хранится.
Пример 4. На основании выписки РКЦ по корреспондентскому счету банка зачислен платеж на расчетный счет клиента 160000 руб. В активе баланса увеличится счет «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России», в пассиве баланса увеличится счет «Коммерческие предприятия и организации». Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:
Д счета 30102 (А) - 160000 руб.
К счета 40702 (П) - 160000 руб.
Четвертый тип вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения их статей. Итог баланса уменьшается на сумму операции, но равенство итогов сохраняется.
Пример 5. Согласно денежному чеку выданы из кассы банка денежные средства на выплату заработной платы работникам коммерческой организации. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:
Д счета 40702 (П)
К счета 20202 (А)