- •31. Cтруктура коммерческого банка и его бухгалтерской службы
- •1.1 Структура коммерческого банка
- •1.2 Структура бухгалтерской службы коммерческого банка
- •33. Учетная политика коммерческого банка
- •34. Четыре типа хозяйственных операций коммерческого банка и их влияние на баланс
- •35. Общая характеристика расчетов и платежей
- •30109 – Лоро «Кор счета кредитных организаций-корреспондентов»
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •36.Особенности плана счетов
- •37. Порядок открытия коррреспонденских счетов кредитных организаций в банке россии
- •39. Организация и учет межбанковских корреспондентских отношений
- •90903 Расчётные документы клиента, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •90904 Не оплаченные в срок расчётные документы из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •40.Бухгалтерский учет операций на счетах лоро
- •1. При зачислении средств клиентам:
- •1. В день списания средств со счета лоро согласно договору:
- •2. В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России:
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •42.Организация и учет операций на счетах клиентов
- •3.1. Расчеты платежными поручениями
- •3.2 Аккредитив
- •3.3 Расчеты чеками
- •3.4 Платежные требования с акцептом требуют постановки на внебалансовый учет
- •43. Организация и порядок учёта расчётных межбанковских операций
- •46. Схема документооборота при Расчетах платежными поручениями
- •47. Порядок отражения в учете расчетов платежными поручениями
- •48.Схема документооборота при расчетах платежными требованиями
- •Платежными требованиями-поручениями
- •49. Порядок отражения в учёте расчётов платёжными требованиями
- •50. Схема документооборота при расчетах аккредитивами
- •51.Порядок отражения в учете расчетов аккредитивами
- •52.Схема документооборота при расчетах чеками
- •53.Порядок отражения в учете расчетов чеками
- •54.Организация и порядок учета расчетных операций и ин.Валюте
- •Учет операций по покупке-продаже валюты
- •Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
- •Учет покупки инвалюты у клиента банком
- •56. Организация и порядок учета валютообменных операций
- •57. Организация и порядок учета денежных средств в банкоматах
- •58. Особенности вкладных операций
- •59.Бух.Учет межбанковских депозитов
- •2 . Бухгалтерский учет.
- •2.1 Учет межбанковских депозитов.
- •2 .2 Учет депозитов клиентов.
- •3 Начисление и выплаты процентов по депозитам, вкладам.
- •60. Бухгалтерский учет операций на депозитных счетах юридических лиц-клиентов банка
- •61. Бухгалтерский учёт операций на депозитных счетах физических лиц-клиентов банка
- •62. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам клиентов
- •64. Бухгалтерский учет расчетных операций при использовании банковских карт
- •65. Особенности современной системы кредитования
- •67. Бухгалтерский учёт межбанковских кредитов предоставленных (л)
- •69. Организация и учёт кредитов, предоставленных на условиях овердрафт
- •70. Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных
- •71. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам (л)
- •72. Порядок начисления и получения процентов по ссудам банка
- •76. Бухгалтерский учет трастовых операций
- •80. Бухгалтерский учет формирования собственного капитала банка
- •81.Бух.Учет ос
- •82. Бухгалтерский учет нма в коммерческом банке
- •1 Учёт доходов банка
- •2 Учет расходов банка
- •3 Порядок формирования финансовых результатов
- •90.Отчетность коммерческого банка
35. Общая характеристика расчетов и платежей
Система расчетов и платежей направлена на обеспечение безналичного обращения денежных средств, т.е. перемещение денежных средств в безналичной форме между хозяйствующими субъектами с целью выполнения возникающих обязательств по платежам.
Механизм этой системы и специальные инструменты в виде банковской документации разрабатываются и утверждаются Банком России и обязательны к применению всеми лицами, осуществляющими платежи через банковскую систему.
Основные виды банковских документов:
кассовые документы – оформление права приема и выдачи наличных средств.
расчетные документы – используются для погашения обязательств перед кредиторами, а также для взыскания средств по требованиям (платежные поручения, платежные требования, инкассо)
мемориальные документы – используются при оформлении внутренних операций (мемориальный ордер)
документы по учету внебалансовых операций (внебалансовый приходный или расходный ордер)
Совершенствование системы платежей возможно при введении электронных платежей.
На этапе создания коммерческие банки открывают кор-счёт в БР. Для учёта средств на кор-счёте используют сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР»: активный, сальдо дебетовое, по дт – поступление ДС, по кт – списание ДС.
47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведённые по кор счёту кредитной организации из-за недостаточности средств» - пассивный.
30109 – Лоро «Кор счета кредитных организаций-корреспондентов»
30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Средства на счетах клиентов учитываются на сч. 401-408
Для учёта кассовых операций предусмотрен сч. 20202 «Касса кредитной организации»
36.Особенности плана счетов
Синтетический учет – это обобщение данных зарегистрированных в аналитическом учете в течение операционной деятельности.
Синтетический учет выполняет свою функцию на этапе формирования отчетности. Инструментом синтетического учета являются счета второго порядка, а также кассовые журналы, балансы операционного дня, ведомости.
Текущий учет осуществляется на аналитических счетах. Инструментом аналитического учета в первую очередь является лицевой счет, который строится на синтетических счетах и отражает информацию по ряду признаков:
принадлежность средств;
валюта учитываемых средств;
места их учета и др. информация.
Структура лицевого счета (на примере средств клиента)
Лицевой счет имеет двадцатизначное строение:
1-3 знак – указывает на номер счета 1го порядка;
1-5 знак – номер счета 2го порядка;
6-8 знак – код валюты;
9 – защитный ключ;
10-13 знак – номер отделения;
14-20 – номер лицевого счета.
В аналитическом учете также применяются операционные журналы, ведомости остатков по счетам, ведомости остатков размещенных и привлеченных средств.
В конце дня или иного отчетного периода, данные аналитического учета обобщаются и, тем самым, выполняется требование тождества данных учета.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях – это перечень счетов синтетического учета, которые используются для отражения состояния собственных и привлеченных средств банка и их размещения.
План счетов использует принципы группировки счетов по экономически однородным признакам и тем самым обеспечивает конкретность накапливаемой информации.
Действующий план счетов разработан и утвержден в составе Правил ведения бухгалтерского учета в банках и утвержден Положением 302п.
Общая схема плана счетов:
Глава Раздел Подраздел счета 1го порядка счета 2го порядка лицевые счета.
Особенности плана счетов:
1. План счетов имеет особенную структуру, основывающуюся на принципах группировки информации.
2. Все счета подразделяются на активные и пассивные. Отсутствие активно-пассивных счетов возмещается наличием парных счетов. (Например, 60307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» - пассивный, а 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» - активный).
3. На счетах главы А отражаются средства и ценности принадлежащие банку, счета других глав предназначены для учета не принадлежащих банку объектов, находящиеся у него на ответственном хранении или в управлении. Для отражения обязательств и требований не поступившим по срокам используются счета главы Г, а для отражения отсроченных и просроченных платежей – главы В.
4. Счета главы В работают с применением способа двойной записи. Для этого предусмотрены счета 99998 – счет для корреспонденции с пассивными счетами, счет 99999 – для корреспонденции с активными счетами.
5. Единообразное отражение операций совершаемых в разных видах валют. Все совершаемые банковские операции отражаются в балансе только в рублях. Информация об объектах в иностранной валюте имеется только в аналитическом учете.
6. Построение счетов второго порядка. Единая временная структура активных и пассивных операций. С целью правильно отражения ликвидности баланса в активе и пассиве используется единая структура счетов втрого порядка по срокам:
До востребования;
На 1 день:
От 2-7 дней;
От 8-30 дней:
От 31-90 дней;
От 91-180 дней;
От 181 дня до года;
От 1 года до 3 лет;
Свыше 3 лет.
7. Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов необходимых для более точного отражения совершаемых операций. Банки имеют право открывать счета второго порядка для учета операций особенных для банка или клиента, но с условием, что в балансе представляемом в Банк России эти счета должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела плана счетов утвержденного Банком России.
8. Систематизация счетов по типам клиента. В плане счетов предусмотрено использование единой классификации клиентов, основанной на выделении резидентства, формы собственности, вида деятельности:
Резиденты (нерезиденты)
а) коммерческие банки;
б) юридические лица:
- форма собственности (федеральная, государственная, негосударственная);
- вид деятельности (финансовые, коммерческие, некоммерческие);
в) физические лица.