42.Организация и учет операций на счетах клиентов

Расчетный счет открывается юридическими лицами, ИП, физическими лицами. При открытии счета заключается договор. С момента открытия банковского счета коммерческий банк обязан принимать платежные документы для использования, зачислять денежные средства, поступившие клиенту от контрагента, принимать денежную выручку, сдаваемую клиентом, осуществлять выдачу наличных денег, а также проводить другие операции по счету.

Лицевые счета открываются клиенту на основании письменного распоряжения на открытие лицевого счета, подписанного руководителем банка.

Лицевой счет вносится в книгу или журнал регистрации открытых лицевых счетов. Запись делается не позднее рабочего дня следующего за днем заключения договора.

Средства на счетах клиентов учитываются на балансовых счетах 4 раздела.

401-408 (Средства на счетах)

Д	К
	Сальдо: сумма денежных средств на начало дня
Списание (-)	Поступление(+)

Выбор счета второго порядка зависит от формы собственности, вида деятельности, резидентства, а также признака физического лица.

Аналитический учет ведется в разрезе лицевых счетов в соответствии с заключенными договорами.

3.1. Расчеты платежными поручениями

При наличии денежных средств на корреспондентском счете и на счете клиента в учете отражают :

а) при платежах через расчетную сеть банка России

Д 401-408 К30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (активный)

Б) через межбанковскую корреспондентскую сеть

Д 401-408 К 30109

30110

30109 (п) «Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов»

30110 (а) «Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах»

Если на расчетный счет клиента предостаточно средств для совершения платежа, то банк открывает клиенту картотеку неплатежей (картотека №2)

Картотека открывается на внебалансовом счете 90902 «Документы, неоплаченные в срок» -Активный

Д 90902 К 99999

Документы клиентов в картотеке размещаются по группам очередности (ГК РФ ст.855)

1. по группам платежей социального характера

2. связанная с обеспечением обязательств по оплате труда

Внутри каждой группы по датам поступления документов в банк

Д 99999 К 90902 – списан документ из картотеки

1. Д 90902 К 99999

2. Д30102, 30110,30109,45201 К 40702

3. Д 40702 К 30102,30109,30110,40702

4. Д 99999 К90902

3.2 Аккредитив

Таким образом система учета расчетов аккредитива зависит от формы или вида аккредитива

А) расчеты аккредитивами покрытыми (депонированные)

Банк-эмитент ( абсолютный плательщик)

1. Д 40702 К 30102

2. Д 90907 К 99999

3. Д99999 К 90907

90907 (а) «Выставленные аккредитивы»

Банк-исполнитель (абсолютный получатель)

1. Д 30102 К 40901

2. Д 40901 К 40702

40901 (п) «Аккредитивы к оплате»

Контрольный учет выставленных аккредитивов или

Банк-эмитент ( абсолютный плательщик)

4. Д 30102 К40702

40702 (п)-«коммерческие организации негосударственных организаций»

Банк-исполнитель (абсолютный получатель)

2. Д 40901 К40702

3. Д 40901 К 30102

Если открывается гарантированный (непокрытый аккредитив), то он дает право банку, исполняющему аккредитив произвести платеж открытого в этом банке корреспондентского счета в пользу получателя при выполнении условий аккредитива

Банк-эмитент

1. Д 99998 К 91404

2. Д 40702 К 30110

91404 (п) « Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, на срок от 91 до 180 дней»

Банк-исполнитель

1. Д 91305 К 99999

2. Д 30109 К 40702

91305 (п) «Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления на срок от 181 дня до 1 года»