- •31. Cтруктура коммерческого банка и его бухгалтерской службы
- •1.1 Структура коммерческого банка
- •1.2 Структура бухгалтерской службы коммерческого банка
- •33. Учетная политика коммерческого банка
- •34. Четыре типа хозяйственных операций коммерческого банка и их влияние на баланс
- •35. Общая характеристика расчетов и платежей
- •30109 – Лоро «Кор счета кредитных организаций-корреспондентов»
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •36.Особенности плана счетов
- •37. Порядок открытия коррреспонденских счетов кредитных организаций в банке россии
- •39. Организация и учет межбанковских корреспондентских отношений
- •90903 Расчётные документы клиента, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •90904 Не оплаченные в срок расчётные документы из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •40.Бухгалтерский учет операций на счетах лоро
- •1. При зачислении средств клиентам:
- •1. В день списания средств со счета лоро согласно договору:
- •2. В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России:
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •42.Организация и учет операций на счетах клиентов
- •3.1. Расчеты платежными поручениями
- •3.2 Аккредитив
- •3.3 Расчеты чеками
- •3.4 Платежные требования с акцептом требуют постановки на внебалансовый учет
- •43. Организация и порядок учёта расчётных межбанковских операций
- •46. Схема документооборота при Расчетах платежными поручениями
- •47. Порядок отражения в учете расчетов платежными поручениями
- •48.Схема документооборота при расчетах платежными требованиями
- •Платежными требованиями-поручениями
- •49. Порядок отражения в учёте расчётов платёжными требованиями
- •50. Схема документооборота при расчетах аккредитивами
- •51.Порядок отражения в учете расчетов аккредитивами
- •52.Схема документооборота при расчетах чеками
- •53.Порядок отражения в учете расчетов чеками
- •54.Организация и порядок учета расчетных операций и ин.Валюте
- •Учет операций по покупке-продаже валюты
- •Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
- •Учет покупки инвалюты у клиента банком
- •56. Организация и порядок учета валютообменных операций
- •57. Организация и порядок учета денежных средств в банкоматах
- •58. Особенности вкладных операций
- •59.Бух.Учет межбанковских депозитов
- •2 . Бухгалтерский учет.
- •2.1 Учет межбанковских депозитов.
- •2 .2 Учет депозитов клиентов.
- •3 Начисление и выплаты процентов по депозитам, вкладам.
- •60. Бухгалтерский учет операций на депозитных счетах юридических лиц-клиентов банка
- •61. Бухгалтерский учёт операций на депозитных счетах физических лиц-клиентов банка
- •62. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам клиентов
- •64. Бухгалтерский учет расчетных операций при использовании банковских карт
- •65. Особенности современной системы кредитования
- •67. Бухгалтерский учёт межбанковских кредитов предоставленных (л)
- •69. Организация и учёт кредитов, предоставленных на условиях овердрафт
- •70. Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных
- •71. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам (л)
- •72. Порядок начисления и получения процентов по ссудам банка
- •76. Бухгалтерский учет трастовых операций
- •80. Бухгалтерский учет формирования собственного капитала банка
- •81.Бух.Учет ос
- •82. Бухгалтерский учет нма в коммерческом банке
- •1 Учёт доходов банка
- •2 Учет расходов банка
- •3 Порядок формирования финансовых результатов
- •90.Отчетность коммерческого банка
82. Бухгалтерский учет нма в коммерческом банке
К нематериальным активам относятся нематериальные объекты, используемые в течение длительного периода (минимальный срок один год) и приносящие банку доход: права пользования земельными участками, природными ресурсами, объекты интеллектуальной собственности (патенты на изобретения, печатные издания, научные труды и т.д.). Нематериальные активы могут быть приобретены банком и (или) созданы в нем.
Аналитический учет нематериальных активов ведется в разрезе каждого нематериального актива в таблицах лицевых счетов, карточках, инвентарных журналах аналогично учету основных средств. Нематериальные активы учитываются на балансе банка в суммах, исходя из фактически произведенных затрат по их приобретению за плату, экспертным путем – при их получении безвозмездно, по себестоимости – если они созданы в банке.
Постановка на балансовый учет нематериальных активов отражается проводкой:
Д-т 60901 «Нематериальные активы»
К-т 60701 «Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»
Амортизация нематериальных активов осуществляется ежемесячно по нормам, определяемым банком самостоятельно исходя из их первоначальной стоимости и срока их полезного использования, но не более срока деятельности самого банка.
По нематериальным активам, по которым невозможно установить срок их полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.
Расчет месячной суммы амортизационных отчислений по ним производится по аналогии с ОС.
Проводка по начислению амортизации нематериальных активов выглядит следующим образом:
Д-т 70606 «Расходы»
К-т 60903 «Амортизация нематериальных активов»
Амортизация начисляется вплоть до полного погашения стоимости нематериального актива.
Выбытие нематериальных активов осуществляется в случае:
— продажа:
Д-т 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
К-т 60901 «Нематериальные активы»
– полного износа:
Д-т 60903 «Амортизация нематериальных активов»
К-т 60901 «Нематериальные активы»
– кражи или стихийного бедствия:
Д-т 70606 «Расходы»
К-т 60901 «Нематериальные активы»
– кражи с установлением виновного лица:
Д-т 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
К-т 60901 «Нематериальные активы»
Инвентаризация нематериальных активов производится в рамках общей инвентаризации по банку. Излишки, выявленные в результате инвентаризации, учитываются как безвозмездно полученное имущество проводкой:
Д-т 60901 «Нематериальные активы»
К-т 70601 «Доходы»,
а недостача списывается на виновных лиц или расходы.
83. Бухгалтерский учёт материальных ценностей в коммерческом банке
5.1. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.
5.2. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение, определяемой в соответствии с пунктами 1.6 - 1.9 настоящего Порядка.
Комментарий ГАРАНТа
5.3. Учет материальных запасов производится на следующих счетах:
N 61002 "Запасные части"
N 61008 "Материалы"
N 61009 "Инвентарь и принадлежности"
N 61010 "Издания"
N 61011 "Внеоборотные запасы".
На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное.
Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.
На счете N 61008 "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, и тому подобное.
В целях настоящего Порядка единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и тому подобное).
На счете N 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости (пункт 2.4 настоящего Порядка) и другие.
На счете N 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и тому подобные издания, включая записанные на магнитных и других носителях информации.
На счете N 61011 "Внеоборотные запасы" учитываются имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия кредитной организацией решения о его реализации, использовании в собственной деятельности или переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также объекты, ранее классифицированные в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, стоимость которых перенесена с соответствующих счетов при принятии решения о его реализации.
Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.
5.4. Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.
5.5. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.
Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.
Комментарий ГАРАНТа
5.6. Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии в соответствии с главой 10 настоящего Порядка либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности или при переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.
Направление для использования в собственной деятельности основных средств и нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с подпунктом 3.1.4 пункта 3.1 настоящего Порядка, материальные запасы переносятся на счета учета в соответствии с их характеристиками.
При направлении внеоборотных запасов для использования в собственной деятельности их стоимость определяется в соответствии с пунктом 1.8настоящего Порядка. Разница между балансовой стоимостью внеоборотных запасов, отраженной на счете N 61011 "Внеоборотные запасы", и их рыночной ценой относится на счет по учету доходов (расходов).
5.7. Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.
5.8. В целях обеспечения сохранности материальных запасов кредитной организацией должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
5.9. Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.
5.9.1. При оплате материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями
Кредит счетов по учету денежных средств.
5.9.2. При получении материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет счетов по учету материальных запасов
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
5.9.3. При отнесении стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет счета по учету расходов
Кредит счетов по учету материальных запасов.
5.10. Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой:
Д 60312 «Расчеты с поставщиками»
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
При получении материалов выполняется проводка:
Д 610 (02, 08-11)
К 60312 «Расчеты с поставщиками»
При передаче материалов в эксплуатацию выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 610 (02, 08—11) «Материальные запасы»
Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой:
Д 610 (02, 08—11) «Материальные запасы» К 70601 «Доходы банка»
84. . Бухгалтерский учет расчетов с персоналом в коммерческом банке
Используемые счета:
60303 – П – расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату
60304 – А – расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату
60305 – П – расчеты с работниками банка по оплате труда
60306 – А – расчеты с работниками банка по оплате труда
60307 – П – расчеты с работниками банка по подотчетным суммам
60308 – А – расчеты с работниками банка по подотчетным суммам
70206 – А – расходы на содержание аппарата управления
Проводки:
Начисление заработной платы Дт 70206 Кт 60305
Отчисления в фондыДт 70206 Кт 60303
Выплата заработной платы Дт 60305 Кт 20202
Перечисление отчислений во внебюджетные фонды
Дт 60303 Кт 30102
Выдача средств в подотчет Дт 60307 Кт 20202
Оприходование приобретенных ценностей
Дт 610Кт 60307
85-86.
87. Формирование и учёт финансовых результатов в коммерческом банке
Порядок отражения в учете доходов, расходов и финансового результата (прибыли) по их видам и статьям определяется банком самостоятельно. Определение результатов деятельности должно производиться (разряды 14, 15, 16...) используют для обозначения символов отчета о прибылях и убытков.
После проведения заключительных оборотов за год на балансовых счетах 70301, 70401 и 70501 подлежат отражению только финансовые результаты деятельности и операции по использованию прибыли текущего года. в текущем году на доходные счета.