- •Тема 1. Значення і теоертичні основи фінансового аналізу.
- •1.Сутність фінансового аналізу, його цілі, задачі.
- •2. Метод фінансового аналізу.
- •3. Основні типи моделей, використвуємих у фінансовому аналізі
- •4.Способи та прийоми аналізу
- •Тема 2. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу.
- •1. Характеристика форм фінансової звітності та основні вимоги до неї.
- •2. Баланс як основне джерело аналізу фінансового стану.
- •3. Еволюція підходів до аналізу фінансової звітності.
- •Тема 3. Аналіз майна підприємства.
- •1. Значення, задачі аналізу майна підприємства та джерел його формування.
- •2. Аналіз наявності, складу та динаміки майна підприємства.
- •3. Аналіз джерел формування майна підприємства.
- •Тема 4. Аналіз оборотних активів.
- •1. Значення, задачі аналізу.
- •Класифікація обігового капіталу.
- •2. Аналіз наявності та достатності обігового капіталу.
- •3. Аналіз впливу чинників на розмір обігового капіталу.
- •4.Оцінка розміщення та ефективності використання власного оборотного капіталу.
- •Тема 5. Аналіз ліквідності і платоспроможності.
- •1. Поняття ліквідності та платоспроможності підприємства та значення їх аналізу.
- •2.Методика аналізу платоспроможності підприємства.
- •3.Техніка формування балансу ліквідності.
- •Тема 7. Аналіз фінансової стійкості підприємства.
- •1. Поняття фінансової стійкості та значення її аналізу.
- •2. Типи фінансової стійкості та техніка їх визначення.
- •3. Аналіз ділової активності підприємства.
- •Тема 7. Аналіз кредитоспроможності підприємств.
- •1.Поняття кредитоспроможності та значення її аналізу.
- •2.Методика оцінки кредитоспроможності позичальників-юридичних осіб.
- •Показники кредитоспроможності позичальника-юридичної особи та техніка їх оцінки
- •3.Методика оцінки кредитоспроможності позичальників-фізичних осіб.
- •Тема 8. Аналіз прибутковості та рентабельності підприємства
- •Методика розрахунку показників фінансових результатів та показників рентабельності.
- •Основні відносні показники рентабельності діяльності підприємств
- •Методика оцінки прибутку від реалізації.
- •Методика факторного аналізу прибутку від реалізації.
- •Тема 9. Аналіз грошових потоків.
- •Поняття грошових потоків, значення їх аналізу.
- •Техніка аналізу вхідних грошових потоків.
- •Техніка аналізу вихідних грошових потоків.
- •Тема 10. Комплексне оцінювання фінансового стану підприємств.
- •1. Поняття фінансового стану та значення його аналізу.
- •2. Способи комплексної оцінки финансового стану підприємств.
- •3. Діагностика банкрутства підприємства.
2. Баланс як основне джерело аналізу фінансового стану.
Вимоги до форми й зміст балансу містить стандарт бухгалтерського обліку 2 «Баланс». Тепер баланс має 4 розділи активів і 5 розділів пасивів.
Актив: 1. Необоротні активи, 2. Оборотні активи, 3. Витрати майбутніх періодів, 4. Необоротні активи та групи вибуття.
Пасив: 1. Власний капітал, 2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів, 3. Довгострокові зобовязання, 5. Поточні зобовязання, 5. Доходи майбутніх періодів.
Структура сучасного балансу приведена в повну відповідність із його рівнянням, що використовується в міжнародній практиці.
Основний принцип побудови балансу - це поділ його статей на необоротні й оборотні (довгострокові і поточні). Дотримання цієї вимоги значно полегшує аналіз балансу: зіставляючи оборотні активи і поточні зобов'язання, відразу можна зробити висновок про покриття останніх. Критеріями виділення поточних і непоточних активів і зобов'язань є календарний рік або операційний цикл, якщо він перевищує 12 місяців.
Баланс є звітом про фінансовий стан підприємства, який фіксує на певну дату величину його активів, зобов'язань і власного капіталу. Норми П(С)БО 2 «Баланс» відносяться до балансів підприємств всіх форм власності, окрім банків і бюджетних установ. Баланс складається виключно на основі вивірених оборотів і залишків на кінець періоду по всіх синтетичних рахунках. При цьому повинні бути приведені бухгалтерські записи по доконаних операціях, закриті всі операційні рахунки, виявлені фінансові результати і оформлені проводки по податках.
Основою інформаційного забезпечення при аналізі фнансового стану підприємства є бухгалтерський баланс, який являє собою моментальний знімок фінансово-господарського стану фірми на певну дату. Загальна вартість майна підприємства дорівнює валюті балансу (ф. № 1, р. 280 або 640).
Підсумок І розділу активу несе інформацію про сукупну вартість необоротних активів у складі: нематеріальних активів (р. 010), незавершеного будівництва (р. 020), основних засобів (р. 030), довгострокових фінансових інвестицій (р. 040) та ін.
Інформацію про вартість оборотних активів наведено у розділі ІІ активу балансу: сукупна вартість (р. 260), виробничі запаси (р. 100), незавершене виробництво (р. 120), готова продукція (р. 130), дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (р. 160) та за розрахунками (р. р. 170 – 190, 210), поточні фінансові інвестиції (р. 220), грошові кошти та їх еквіваленти (р. 230, 240).
Інформація про витрати майбутніх періодів підприємства наведена у розділі ІІІ активу балансу, а про необоротні активи та групи вибуття у розділі ІV.
У більшості випадків дослідження структури і динаміки фінансового стану проводиться за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Такий баланс можна одержати зі звітного балансу шляхом ущільнення окремих статей і доповнення його показниками структури залежно від цілей і масштабів проведення аналізу.
Порівняльний аналітичний баланс цінний тим, що він зводить докупи і класифікує ті розрахунки, які проводить аналітик при ознайомленні з балансом. Групування статей балансу може відрізнятись залежно від цілей аналізу.
Схемою порівняльного аналітичного балансу охоплено більшість важливих показників, що характеризують статику і динаміку фінансового стану. Порівняльний баланс фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізів.
Виконуючи горизонтальний аналіз, визначають абсолютні та відносні зміни величин різних статей балансу за аналізований період, а метою вертикального аналізу є вивчення змін питомої ваги окремих статей у підсумку балансу.