Анализ выполнения плана.

Вопрос № 10.

Задачи и источники анализа выполнения плана производства продукции.

Важнейшие показатели деятельности предприятия является объем вырабатываемой продукции и ее реализация. Только реализованная с прибылью продукция формирует источники дальнейшего расширения и совершенствования производства, улучшение финансового состояния предприятия и материального стимулирования работников предприятия.

Основные задачи анализа:

1. Установление степени выполнения плана производства продукции по количественным и качественным показателям.

2. Выявление фактов, оказывающих влияние на отклонение фактического выпуска продукции от планового задания и определение их величины.

3. Разработка выводов и предложений по мобилизации внутренних резервов, обеспечивающих дополнительный выпуск продукции.

Вопрос №11.

Анализ выполнения плана производства продукции.

В зависимости от состава выпускаемой продукции в сложившихся условиях работы предприятия и других причин для планирования, учета и оценки выполнения плана по объему продукции и объему производственной работы используют различные показатели и измерители:

1. натуральные (штуки, тонны, метры)

2. условно-натуральные

3. стоимостные (денежные)

4. трудовые (норма - часы, человека - часы, нормированная зарплата)

Анализ выполнения производственной программы начинают с общей оценки выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции с последующей детализацией этих показателей.

Степень выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции определяется сравнением фактических данных с плановыми показателями.

Задача №3.

Показатели	Фактически за предыдущий год	План	Отчет	Отклонение от плана
				∑	%
Валовая продукция, тыс.руб.	7111	7920	7960	40	0,5
Товарная продукция, тыс.руб.	7000	7770	7895	125	1,6

Решение:

1.Предприятие обеспечило выполнение плана по валовой продукции на 100,5%, перевыполнение плана составило 40 тыс.руб. (7960-7920 или 0,5%).

План по товарной продукции выполнен на 101,6% (7895:7770 * 100 %), перевыполнение составило 125 тыс.руб.(7895-7770)

2. Планом предусматривали:

а. рост объема валовой продукции на 809 тыс.руб. (7920-7111) или на 11,4%(809:7111*100%) .

б. по товарной продукции на 770 тыс.руб.(7770-7000) или на 11% (770:7000*100%)

3. Фактически план увеличения объема валовой продукции и товарной продукции перевыполнен и по сравнению с предыдущим годом составил по валовой продукции 849 тыс.руб. или 11,9% (849:7111*100%) и по товарной продукции на 895 тыс.руб.(7895-7000) или на 12,8%(895:7000*100%).

Вывод:

Расчеты свидетельствуют об успешном выполнении плана валовой продукции и товарной продукции, но это общая оценка требует в последующем анализе уточнения и детализации отдельных показателей, раскрытие в количественном изменении факторов, повлиявших на выпуск валовой продукции и товарной продукции, так как за общими положительными показателями могут скрываться серьезные недостатки в выполнении производственной программы. В приведенном примере показатели выполнения плана валовой продукции ниже по сравнению с показателями выполнения плана по товарной продукции на 1,1%(1,6-0,5).

Чтобы выяснить причину этого, нужно проверить выполнение плановых заданий по структуре продукции. При этом следует иметь ввиду , что Валовая продукция = Товарная продукция + Незавершенное производство.

Вопрос № 12.

Анализ выполнения плана по трудоемкости.

При анализе выполнения плана выпуска продукции применяют трудовые показатели, которые более точно отражают изменения объема работы предприятия по сравнению с денежными.

Трудоемкость производства измеряют:

1. в норма - часах;

2. нормированным расходом зарплаты;

3. нормативной стоимостью обработки.

При использовании норма - часов в процессе анализа, процент выполнения плана по выпуску продукции в стоимостном выражение сравнивают с процентом выполнения в норма - часах, что позволяет выявить изменения структуры выпущенной продукции по сравнению с предусмотренным планом и другие отклонения.

Для оценки работы предприятия по выпуску продукции используют показатель нормированной зарплаты основных производственных рабочих, которые более точно характеризуют объем работы предприятия по выпуску продукции по сравнению с норма - часами. Этот показатель отражает использование труда различной сложности и квалификации, служит мерой затраченного труда и дает качественную характеристику трудовым затратам. Нормированной зарплатой считается зарплата производственных рабочих.

Задача №4.

Показатели	План	Отчет	%выполн. Плана
Товарная прод. воптовых ценах (тыс.руб)	7770	7895	101,6
Нормир. З/та произв. Раб.	779,4	770	98,8

Анализ:

Из таблицы видно, что план товарной продукции в нормированной зарплате выполнен на 98,8%, а план выпуска товарной продукции на 101,6% или на 2,8 больше (101,6-98,8).

Вывод:

По этим данным видно, что предприятие перевыполнило план за счет изделий менее трудоемких, но более дорогостоящих на сумму 217т.р (7770/100*2,8%).

Вопрос №13.

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции.

Ассортимент характеризует определенную совокупность производимой продукции. Если по одному из изделий план перевыполнен, по другому недовыполнен, то перевыполнение не засчитывается. В выполнение плана по ассортименту зачитывается только товарная продукция в счет плана по каждому виду продукции.

Перевыполнение плана по отдельным видам продукции не предусмотренным планом в расчет не принимаются.

Выполнить план по ассортименту - это значит выпустить товарную продукцию по заданной номенклатуре и в объеме предусмотренном планом.

Выполнение плана по ассортименту имеет особо большое значение в условиях специализации и кооперирования, когда нарушение утвержденное номенклатурой одним предприятием ведет к невыполнению производственной программы другими предприятиями, кооперируемыми с ним.

Выполнившими план считаются те предприятия, которые выполнили план по ассортименту.

Для характеристики выпуска продукции нужно фактический выпуск продукции по отдельным видам и типам сопоставить с тем, что было запланировано. Если хотя бы по одному виду изделия план не выполнен, то перевыполнение плана по другим не засчитывается, а засчитывается только выполнение в пределах плана.

Задача №5.

Изделия	План (т.р)	Факт (т.р)	% выполн. плана	Факт. в пределах плана	Сверх плана
А	1869	2052	109,8	1869	183
Б	610	646	105,9	610	36
В	1238,2	1296	104,7	1238,2	57,8
Прочая продукция	4052,8	3901	96,3	3901	-
Итого:	7770	7895	101,6	7618,2	296,8

Анализ:

Коэффициент выполнения плана по ассортименту равен: итого фактически в пределах плана делить итого по плану. А если умноженное на 100% - то процент выполнения плана.

7618,2/7770*100% = 98,1%

Вывод:

Таким образом при перевыполнение плана по выпуску продукции на 101,6%, план по ассортименту выполнен Толька на 98,1%, причина вне выполнение плана по прочей продукции.

Вопрос№14.

Анализ выполнения плана ритмичности выпуска продукции.

Под ритмичностью понимают равномерность выпуска продукции в строгом соответствие с суточным или месячным графиком производства.

Ритмичность характеризует качество работы предприятия, и прежде всего уровень организации производства и труда на предприятие, материально- техническое снабжение, эффективность использования техники и состояние внутризаводского планирования.

Равномерность выпуска продукции предполагает организацию производства по заранее разработанному графику и согласованность в работе всех подразделений предприятия. Не ритмичная работа ведет к ухудшению качества продукции, увеличению брака, повышению себестоимости продукции.

Ритмичность работы предприятия определяется сравнения фактического выпуска продукции за день, декаду, или месяц с плановыми показателями за соответствующий период.

Коэффициент ритмичности равен отношению той части той части фактически выпущенной товарной продукции, которая была предусмотрена планом каждой декады к запланированному объему товарной продукции.

Коэффициент ритмичности может быть исчислен в процентах.

Задача №6.

Декада	План	Факт	Факт. В предел. плана
1	280	280	280
2	320	304	304
3	280	313,6	280
Итого	880	897,6	864

864/880*100% = 98,2%

На данном предприятии план выпуска продукции перевыполнен, но предприятие работало не ритмично, во второй декаде не выполнение плана, в третьей перевыполнение плана, т.е штурмовщина(гон плана). Ритмично изготовили 98,2% продукции, остальная продукция (1,8) при анализе ритмичности не засчитывается, т.к штурмовщина приводит к браку, неправильному использованию фонду зарплаты, плохому обращению с оборудованием, неэкономичному использованию материалов, нарушению финансового состояния и т.д.

Вопрос №15.

Анализ выполнения плана по качеству продукции.

При оценке выполнения производственной программы большое внимание уделяется показателям качества. Качество оказывает влияние не только на сбыт продукции, но и размер прибыли предприятия, а следовательно и на выполнение доходной части бюджета.

Вопросы качества должны быть решающими при оценке работы предприятия. Повышению качества продукции должны способствовать систематический контроль и повседневный анализ деятельности предприятия.

Показатели по которым можно судить о качестве продукции в различных отраслях промышленности различны. В легкой промышленности применяются показатели сортности, в пищевой промышленности о качестве судят по категории калорийности, жирности и т.д. А предприятия машиностроения, станкостроения, приборостроения выпускают продукцию в строгом соответствие с государственными стандартами и техническими условиями.

Обобщающим показателем качества за какой - либо период времени является коэффициент сортности, который определяется как соотношение стоимости продукции разных сортов к стоимости того же объема продукции по цене первого сорта.

Задача №7.

Выпущено:

100 пальто 1-сорта 120 пальто 2-сорта 60 пальто 3-сорта

3000 рублей 2600 рублей 2400 рублей

Определить коэффициент сортности.

Коэф. Сортности =756000/840000=0,9

Чем ближе этот коэффициент к единице, тем выше качество продукции.

Анализ качества определяется сравнением фактического коэффициента сортности с данными предыдущих отчетных периодов и с показателями других предприятий выпускающих аналогичную продукцию.

В процессе анализа устанавливают причины невыполнения плана по сортности, и намечают меры по их устранению.

Вопрос №16.

Анализ выполнения плана по комплектности продукции.

Некоторые предприятия изготавливают изделия состоящие из многих частей и устройств, которые выпускаются различными предприятиями. В связи с этим предприятия выпускающие такую сложную продукцию должны обеспечивать ее комплектностью.

Комплектной продукцией называют изделия оснащенные всеми необходимыми частями, инструментами, приспособлениями в соответствии с техническими условиями, утвержденными стандартами, договорами поставок и тд.

Ряд изделий при отправке их покупателю снабжаются в обязательном порядке запчастями, инструментами и приспособлениями. При отсутствие их изделия считаются не укомплектованными и не могут относится к товарной продукции.

Наличие не комплектной продукции задерживает ее реализацию, удлиняет производственный цикл, замедляет оборачиваемость оборотных средств, нарушает синхронную работу цехов.

При анализе комплектности продукции сопоставляются фактические показатели по каждому виду деталей комплекта с плановыми данными.

Выполнение плана определяет выполнение по тем узлам или деталям, фактический выпуск которых обеспечивает количество готовых изделий.

Задача №8.

Для производства 1000 автомобилей необходимо изготовить 5000 колес, 4000 боковых стекол, 1000 лобовых и 4500 колес.

Определить % выполнения плана по комплектности:

Детали	План	Факт	% выполнения плана
Колеса	5000	4500	90
Лоб. стекла	1000	980	98
Бок. стекла	4000	4000	100

Для определения % выполнения плана по комплектности надо рассчитать % выполнения плана по каждому виду комплектующих деталей или узлов и выбрать наименьшее.

Нехватка колес определит максимальное количество комплектной продукции.

ТЕМА № 3.