Анализ выполнения плана себестоимости продукции.

Вопрос № 36.

Задачи и источники анализа выполнения плана себестоимости продукции.

Под себестоимость продукции понимают выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции. В себестоимость продукции включают затраты материальных ресурсов, амортизацию основных фондов, расходы на оплату труда рабочих и служащих предприятия и др. расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Себестоимость продукции является обобщающим качественным показателем, в котором находят отражение все стороны деятельности предприятия:

1. уровень технической вооруженности и производительности труда;

2. использование основных и оборотных фондов;

3. организация производства и управления и др.

Задачами анализа себестоимости являются:

1. Определение уровня выполнения плана, снижение себестоимости продукции на предприятии и в отдельных подразделениях;

2. Выявление факторов оказавших влияние на отклонение от плановой себестоимости продукции и установление внутрипроизводственных резервов;

3. Разработка предложений по мобилизации резервов с целью дальнейшего снижения себестоимости продукции и увеличение рентабельности производства.

Систематическое снижение себестоимости продукции является одним из источников накопления, уровень которого определяет темпы расширенного воспроизводства и дальнейший подъем уровня жизни населения.

Источниками анализа являются:

1. Годовой отчет: Форма №5 «Затраты на производство»; Форма №6 «Себестоимость товарной продукции».

2. Периодическая отчетность: Форма №1С.

3. Данные текущего учета, плановые данные и тд.

Вопрос №37.

Общая оценка выполнения плана себестоимости.

В учете и планировании себестоимость промышленной продукции различают по видам:

• Так цеховая себестоимость включает прямые и косвенные расходы цехов по изготовлению продукции.

• Производственная себестоимость – цеховую себестоимость и общие заводские расходы.

• Полная себестоимость – производственная себестоимость и внепроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции.

В зависимости от характера выпускаемой продукции в планах себестоимости предприятия разрабатываю задачи по её снижению по одному из следующих основных показателей:

1. Себестоимость единицы продукции – на предприятиях, производящих один основной вид продукции (электростанции, кирпичные и цементные заводы).

2. Затраты на рубль товарной продукции в оптовых ценах предприятия, производящих различные виды продукции с преобладанием новых видов изделий, несопоставимых с продукцией прошлого года.

3. Снижение себестоимости сравниваемой товарной продукции в процентах к прошлому году –на предприятиях, производящих различную продукцию с преобладанием сопоставимой продукции.

Анализ себестоимости товарной продукции осуществляется сравнением фактических данных с плановыми показателями, с данными за предыдущий отчетный период, а так же с показателями себестоимости других предприятий, конкурирующих, выпускающих аналогичную продукцию.

Анализ себестоимости продукции начинается с определения отклонений от плана (экономии или перерасхода) всей товарной продукции и отдельно сравниваемой и несравниваемой в абсолютных суммах и процентах.

Отклонение себестоимости по сравнению с предыдущим периодом исчисляется только по сравниваемой товарной продукции, а отклонения по сравнению с планом определяются как по всей так и отдельно по сравниваемой и несравниваемой товарной продукции.

Вопрос №38.

Анализ выполнения плана затрат на рубль товарной продукции.

Снижение затрат на один рубль товарной продукции планируется на большинстве предприятий, но на предприятиях, выпускающих различные виды продукции с преобладанием новых изделий несопоставимых с продукцией предыдущего года, этот показатель является основным.

Затраты на 1 рубль = Полная себестоимость товарной продукции

т оварной продукции Сумма всей товарной продукции в оптовых

ценах предприятия

При анализе затрат на один рубль товарной продукции сравнивают фактические затраты с плановыми показателями, с предыдущим отчетным периодом и с показателями других предприятий данной отрасли.

Снижение затрат на один рубль товарной продукции характеризует успешность работы предприятия.

Задача №21.

Показатели	Сумма
ТП в оптовых ценах предприятия, фактически в ценах принятых в плане, тыс. руб.	7895
Затраты на 1 руб. ТП по плану, коп.	87,96
Затраты на 1 руб. ТП фактически в ценах, действующих в отчетном году, коп.	88,27
Затраты на 1 руб. ТП в ценах, действующих в предыдущем году, коп.	89,54

Определить плановую сумму экономии от снижения затрат на один рубль товарной продукции и процент экономии к предыдущему году.

Решение: задание по снижению затрат составляет 1,58 коп. (87,96 – 89,54), следовательно плановая экономия составляет 124,7 тыс. руб. (1,58*7895) или это составляет 1,76% (1,58*100/89,54). Фактически снижение затрат на один рубль товарной продукции составило 1,27 коп. (88,27 – 89,54). Сумма фактической экономии от снижения затрат составляет 100,3 тыс. руб. (1,27*7895) или 1,41% (1,27*100/89,54).

Вывод: задание по снижению затрат выполнено на -0,31 коп. (1,27 – 1,58) или на 0,35% (1,41% - 1,76%). В результате недополучено экономии на 24,4 тыс. руб. (100,3 – 124,7) или на 19,6% плановой экономии (100,3/124,7*100%); ( 124,7 – 100%

100,3 – Х% ).

На недовыполнение задания по снижению затрат на один рубль товарной продукции могли оказать влияние изменения структуры и ассортимента выпущенной продукции, изменение себестоимости отдельных изделий.

Вопрос №39.

Анализ цеховых расходов.

Цеховыми называют расходы, связанные с обслуживанием цехов и управлением производством. Они включают ряд комплексных статей каждая из которых имеет свое назначение.

Анализ цеховых расходов проводится по каждому цеху, а также предприятию в целом, как по итогам, так и постатейно.

Постатейный анализ осуществляется сравнением фактических расходов со сметой. Источником анализа служат: исполнение сметы расходов по цехам.

Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования включает изучение следующих статей расходов:

1. Амортизация оборудования и транспортных средств;

2. Эксплуатация оборудования;

3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств;

4. Внутризаводское перемещение грузов;

5. Износ МБП и приспособлений;

6. Прочие расходы.

Все эти цеховые расходы являются переменными, зависящие от выполнения производственной программы, поэтому при анализе они корректируются на фактическое выполнение плана выпуска валовой продукции, при этом следует иметь в виду, что изменения этих расходов не всегда пропорциональны степени выполнения производственной программы.

Анализ расходов осуществляется а основании отчета Форма №7.

Общецеховые расходы являются постоянными, независящими от выполнения производственной программы.

Величина постоянных расходов, относимых на единицу продукции, зависит в основном от двух факторов:

• Сумма расходов по статьям затрат;

• Объема выпущенной предприятием продукции.

Сущность влияния этих факторов на себестоимость продукции состоит в том, что снижение суммы факторов общецеховых расходов против сметы уменьшает их долю в единице продукции. Аналогичные действия оказывает и перевыполнение плана выпуска продукции, так как эти расходы распределяются между большим количеством продукции.

В состав общецеховых расходов входят следующие статьи затрат:

1. Содержание аппарата управления цехом.

2. Содержание прочего цехового персонала.

3. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря.

4. Содержание зданий, сооружений и инвентаря.

5. Текущий ремонт зданий и сооружений.

6. Испытания, опыты и исследования рационализации и изобретательства.

7. Расходы на оплату труда.

8. Износ МБП.

9. Прочие расходы.

10. Непроизводственные расходы.

Общецеховые расходы анализируют уровнем фактических расходов со сметой в целом и по каждой статье в отдельности с установлением причин отклонения.

Вопрос №40.

Анализ общезаводских расходов.

Общезаводскими расходами называются затраты связанные с обслуживанием производства и управлением предприятием в целом. Эти затраты не зависят от объема производственной программы и поэтому считаются условно – постоянными расходами.

В состав общезаводских расходов входят расходы на содержание аппарата управления, общехозяйственные расходы, налоги, сборы и прочие обязательные расходы и отчисления.

Общезаводские расходы анализируют с точки зрения соблюдения предприятием сметы назначений в такой последовательности:

1. Определяют общую сумму отклонений фактических расходов от сметы в целом по группам и по каждой статье затрат в отдельности.

2. Определяют влияние динамики общезаводских расходов на себестоимость продукции.

3. Исчисляют уровень общезаводских расходов.

4. Намечают мероприятия по ликвидации непроизводительных расходов и снижению уровня общезаводских расходов.

При анализе общезаводских расходов включают следующие статьи:

1. Содержание заводского персонала;

2. Амортизация основных средств;

3. Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского характера;

4. Производство испытаний, опытов, исследований и содержание общезаводских лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершенствования;

5. Охрана труда;

6. Все другие общезаводские работы по установленной номенклатуре (подготовка кадров, организованный набор рабочей силы).

Анализ общезаводских расходов следует иметь ввиду, что изменение доли постоянных расходов в единице продукции снижает себестоимость продукции.

Тема №9.