Анализ выполнения плана по труду и заработной плате.

Вопрос №27.

Задачи и источники анализа по труду и зарплате.

Цель анализа заключается в:

1. Выявление дальнейшего увеличения объема производства за счет роста производительности труда, более рационального использования работающих и их рабочего времени.

2. Определение резервов снижения себестоимости продукции на основе экономичного расходования зарплаты и ликвидации непроизводственных выплат из фонда зарплаты.

Источники информирования для анализа:

1. Отчет предприятия о выполнении плана по труду, форма №2Т и форма № 9 (годовая).

2. Приложение к балансу по предприятиям, переведенным на новую систему планирования и экономического стимулирования; отчет о выполнении норм выработки, форма №4Т; отчет по технике безопасности охраны труда, форма №7Т, 9Т.

3. Выполнение норм выработки по отдельным цехам предприятия, характеризующим трудоемкость выполнения продукции, сведения о движении кадров.

4. Форма системы оплаты труда « положение о премировании на данном предприятии».

Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой.

Важнейшим условием выполнения плана производства продукции является наличие рабочей силы и правильное её использование. Показатели, характеризующие обеспеченность рабочей силой и её использование следующие:

1. Численность рабочих;

2. Использование рабочего времени;

3. Производительность труда.

Персонал промышленного предприятия на всех участках его деятельности планируется и учитывается с подразделением на две группы:

1. Промышленный персонал – это работники, которые непосредственно участвуют в процессе производства.

Рабочие участвуют в процессе производства вспомогательных цехов, включая работников занятых капитальным ремонтом оборудования. Работники заводских складов, лабораторий, пожарной и сторожевой охраны.

2. Непромышленный персонал, к которому относятся: работники всех видов заводского транспорта, работники детских садов, яслей, учреждений бытового обслуживания.

Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой осуществляется сравнением фактических данных с плановыми в целом по предприятию, а также по группам и категориям персонала.

Задача №14.

Категории работников	Средне списочная численность работников		% к плану
ППП всего	831	831	100
В т.ч. рабочие	681	683	100,3
Инженерно - технич. раб.	99	96	97
Служащие	49	50	102
Младший обсл. персонал	2	2	100
Непромышл. персонал	34	27	79,4
Итого:	865	858	99,2

Определить обеспеченность рабочей силой в целом по предприятию, по группам персонала и по категориям работников.

1. В ЦЕЛОМ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ.

858/865*100% =99,2%

2. Удельный вес промышленно производственных рабочих в общей численности рабочих по плану:

831/865*100%=96,1%

По факту:831/858*100% =96,8%

Отклонение от плана составляет +0,7%.

3. Удельный вес по непромышленному персоналу по плану:

34/865*100%=3,9%

По факту:

27/858*100%=3,2%.

Отклонение по факту составляет -0,7%

Положительным является такое соотношение между производственным и непроизводственным персоналом, когда удельный вес первого значительно выше, а также положительным является соотношение между этими группами в сторону увеличения удельного веса промышленно-производственного персонала, что имеет место в нашей задаче.

Анализ показателей выполнения плана по труду начинается с определения обеспеченности рабочей силой в целом. Положительно оценивается такое явление когда факт численности уменьшается по сравнению с планом. Увеличение численности рабочих может быть оправдано увеличением выпуска продукции. Увеличение численности служащих не может быть положительным фактором и является нарушением финансовой дисциплины.

Вопрос № 28.

Анализ квалификационного состава рабочих.

Внедрение новой техники, совершенствование технологии производства требует постоянного повышения квалификации кадров. Обобщающим показателем, характеризующим квалификационный состав рабочих, является средний тарифный разряд, который определяется на начало и конец отчетного периода. Для определения среднего тарифного разряда необходимо численность рабочих каждого разряда умножить на соответствующий разряд, сложить все эти поразрядные показатели, а затем эту сумму разделить на численность рабочих.

I разряд - 100 чел.

II разряд - 120 чел.

III разряд - 90 чел.

Итого: 310 человек

Тср. – средний тарифный разряд.

Тср.= 100+120*2+90*3= 100+240+270=1,98

310 310

Снижение среднего тарифного разряда по сравнению с планом или предыдущим отчетным периодом свидетельствует об ухудшении квалификационного состава рабочих.

На повышение квалификационного состава рабочих направляются следующие мероприятия:

1. Расширение всех видов производственного обучения.

2. Улучшение организации труда.

3. Применение поощрений при оплате труда.

4. Более полное удовлетворение жилищных и культурно бытовых нужд рабочих, повышение технического уровня производства.

5. Обучение смежным профессиям.

Задача №15.

Разряды	План, человек	Факт на начало года	Факт на конец года
I	31	50	37
II	80	110	60
III	100	120	80
IV	150	180	160
V	220	170	246
VI	100	50	100
Итого:	681	680	683

Определить средний тарифный разряд на начало и конец года.

Определить средний тарифный разряд по плану:

П л.: Тср. = 31+80*2+100*3+150*4+220*5+100*6 = 2791 = 4,09

681 681

Определить средний тарифный разряд по факту на начало года:

Нач.: Тср. = 50+110*2+120*3+180*4+170*5+50*6 = 2500 = 3,68

680.  6 80

Определить средний тарифный разряд по факту на конец года:

Кон.: Тср. = 37+60*2+80*3+160*4+246*5+100*6 = 2867 = 4,2

683 683

Планом предусматривалось увеличение среднего тарифного разряда на:

4,09 - 3,68 = 0,41 или 3,68 – 100%

4,09 – Х%

тогда планом предусматривалось увеличение квалификационного состава на: 4,09*100%/3,68 – 100% = 11,1%

Изменение квалификационного состава за год 4,2 – 3,68 = 0,52

4,2*100%/3,68 – 100% = 14,1%

План квалификационного состава перевыполнен на 3% (14,1% - 11,1% = 3%).

Вопрос №29.

Анализ текучести рабочей силы.

Текучесть рабочей силы свидетельствует о серьезных недостатках в организации труда и быта рабочей силы предприятия, тормозит рост производительности труда и выполнения производственной программы, вызывает дополнительные расходы средств на подготовку и повышение квалификации кадров приводит к ухудшению качества продукции, неполному использованию оборудования, а в отдельных случаях его порче, преждевременному износу, увеличению материальных затрат на единицу продукции.

В процессе анализа устанавливаются причины текучести:

1. Недостатки в организации труда и заработной платы.

2. Нехватка жилищного фонда, детских садов, яслей, предметов культурного обслуживания.

3. Отсутствие условий для повышения квалификации кадров и профессионального роста.

4. Низкая трудовая дисциплина и др.

После выявления причин текучести рабочей силы необходимо наметить мероприятия по их ликвидации. Анализ текучести рабочих кадров осуществляется сравнением коэффициента предыдущего года с отчетным.

ТЕКУЧЕСТЬ НЕ ПЛАНИРУЕТСЯ!

Число уволенных за прогулы и др. нарушения + число уволенных Кт. = по собственному желанию

Среднесписочная численность рабочих

Задача №16.

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
Выбыло с предприятия всего:	99	100
В том числе - переведено на др. предприятия, стройки…	5	7
- в связи с окончанием работ и срока договора	10	12
- в связи с переходом на учебу, призывом в армию, уходом на пенсию	24	28
- по собственному желанию	42	38
- за прогулы и нарушения дисциплины	18	15
Число работников совершивших прогулы	26	20
Среднесписочная численность работников	681	673

Определить коэффициент текучести.

Пред. год Кт. = 42+18 = 0,09*100% = 9%

681

О тчетн. год Кт. = 38+15 = 0,07*100% = 7%

673

Вопрос №30.

Анализ использования фонда заработной платы.

Заработная плата – это важнейший элемент себестоимости продукции. Фонд зарплаты включает все суммы выплат, причитающихся по тарифам, оклады, сдельные расценки, прогрессивные доплаты, премиальные системы, а так же все виды дополнительной оплаты труда.

Анализ использования фонда зарплаты характеризуется показателями абсолютного и относительного отклонения зарплаты от планового фонда.

Для определения абсолютного отклонения необходимо фактически начисленную сумму зарплаты сопоставить с плановым фондом. Превышение фактически начисленной зарплаты против планового фонда означает переход, а её уменьшение – наличие абсолютной экономии фонда зарплаты.

Для определения относительного отклонения необходимо скорректировать плановый фонд зарплаты (ПФЗ) на процент выполнения производственных затрат. Исчисленную таким образом сумму сравнивают с фактическим фондом зарплаты, если скорректированная сумма планового фонда больше фактического расхода, то предприятие имеет относительную экономию и наоборот.

Плановый фонд зарплаты - 50 тыс. руб.

Фактический фонд зарплаты - 48 тыс. руб.

План по товарной продукции – 95%

Найти абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты.

Абсолютное отклонение = 48-50 = -2 тыс. руб. (Экономия)

Скорректированный фонд зарплаты:

50 тыс. руб. - 100%

Х - 95% Х = 47,5 тыс. руб.

Относительное отклонение = 48-47,5 = +0,5 (Перерасход)

Вывод: На данном предприятии при абсолютной экономии фонда зарплаты в 2 тыс.руб. и выполнении плана на 95% получили относительный перерасход на 0,5 тыс.руб.

На абсолютное и относительное отклонение влияют следующие факторы:

1. На абсолютное отклонение влияют: численность рабочих, изменение фактического фонда зарплаты.

2. На относительное отклонение влияют: численность рабочих, изменение фактического фонда зарплаты, процент выполнения производственной программы.

Вопрос №31.

Анализ производительности труда.

Производительность труда – это качественный показатель, который характеризует эффективность производительности труда и характеризуется выработкой одного рабочего в единицу времени и количеством времени, затраченным на изготовление единицы продукции.

Задачи анализа заключаются в установлении степени напряженности и уровня выполнения плана производительности труда и выявление резервов её роста и разработке мероприятий по использованию этих резервов.

Существует несколько методов исчисления производительности труда:

- натуральный;

- стоимостной;

- по трудоёмкости.

Наиболее распространен стоимостной метод.

Выполнение плана производительности труда анализируют путем сравнения фактической выработки одного рабочего с планом и данными других отчетных периодов.

Задача № 17.

Показатели	Факт за предыдущий год	План	Отчет
Валовая продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.	7111	7920	7960
Среднесписочная численность рабочих, чел.	671	681	683

Напряженность плана по росту производительности труда характеризуется удельным весом прироста валовой продукции за счет роста производительности труда, чем больше этот удельный вес, тем выше напряженность задания по росту производительности труда.

Удельный вес прироста валовой продукции за счет роста производительности труда в процентах определяется по следующей формуле:

УВ = 100 – Пр*100

Пв , где

Пв – прирост валовой продукции в процентах.

Пр – прирост численности рабочих из состава ППП в процентах.

С помощью этой формулы определим, что численность рабочих по плану в сравнении с предыдущим годом увеличена на 10 человек (681-671=10) или в процентах это составит 1,5% (681*100% / 671 = 101,5%).

Прирост валовой продукции составил: 7920 – 7111 = 809 тыс. руб. или 809*100% / 7111=11,4%

Отсюда:

1) УВ = 100 – 1,5*100 =86,8%

11,4

Причем прирост валовой продукции должен составить 809 тыс. руб. Увеличение валовой продукции в результате роста производительности труда было запланировано на сумму

809 - 100%

Х - 86,8% Х = 809*86,8% / 100% = 702 тыс. руб.

И рост объема валовой продукции на сумму 107 тыс. руб. (809-702=107) предусматривался планом за счет увеличения численности рабочих на 10 человек.

Фактически прирост валовой продукции по сравнению с предыдущим годом составил: 7960-7111=849 тыс. руб.

7111 – 100%

849 – Х Х = 849*100% / 7111 = 11,9%

Прирост численности рабочих составил: 683 – 671 = 12 чел.

671 – 100%

12 – Х Х = 12*100% / 671 = 1,8%

За счет роста производительности труда прирост продукции составил

2) УВ = 100 – 1,8*100 = 84,9%

11,9

849 – 100%

Х – 84,9% Х = 849*84,9% / 100% = 720,7 тыс. руб.

И за счет численности рабочих получили дополнительно валовой продукции на сумму 128,3 тыс. руб. (849 – 720,7 = 128,3).

Приведенный расчет показывает, что прирост продукции за счет роста производительности труда меньше предусматриваемого планом на 1,9% (86,8 – 84,9 = 1,9%).

849 – 100%

Х – 1,9% Х = 849*1,9 / 100 = 16,3 тыс. руб.

Таким образом план по производительности труда на данном предприятии не выполнен.

Вопрос №32.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда со средним уровнем зарплаты.

Параллельно с ростом производительности туда происходит непрерывный рост как номинальной так и реальной зарплаты рабочих и служащих.

Номинальная зарплата – это зарплата выраженная в денежных знаках.

Реальная зарплата– это то количество товаров и услуг, которое можно приобрести на реальную зарплату.

План предприятия предусматривает опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпом роста зарплаты. Это обеспечивает снижение себестоимости продукции и увеличение рентабельности производства. Степень опережения темпов роста производительности труда по сравнению с ростом средней зарплаты определяют в процентах путем их сопоставления. Такое сопоставление характеризует величину опережения или отставания роста производительности труда от средней зарплаты по сравнению с планом или предыдущим отчетным периодом.

Задача №18.

Показатели	Факт за предыдущий год	План	Отчет	План к предыдущ. году в %	Отчет к предыдущ. году в %	Отчет к плану в %
Средняя выработка одного рабочего	8746	9530	9578	109	109,5	100,5
Средняя зарплата одного рабочего из состава ППП	1520	1565	1569	103	103,3	100,3

Планом предусматривался опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом фонда зарплаты на 6% (109-103%), по отчету рост производительности труда опережал повышение средней зарплаты на 6,2% (109,58-103,3%) – это к уровню предыдущего года и на 0,2% к плану (100,5-100,3%). Следовательно имеет место превышение планового уровня средней выработки над зарплатой, что является положительным фактором, но эти показатели отражают только величину разрыва между ними и не характеризуют соотношение между производительностью труда и зарплатой.

Для получения соотношения необходимо процент прироста средней зарплаты разделить на процент прироста производительности труда:

1. План к предыдущему году: 3/9=0,33

2. Отчет к предыдущему году: 3,3/9,5=0,35

3. Отчет к плану: 0,3/0,5=0,6

Вывод: эти данные свидетельствуют о том, что соотношение изменилось в худшую сторону.

Тема №7.