Анализ выполнения плана прибыли и рентабельности

Вопрос №41.

Задачи и источники анализа.

В условиях хозяйственной реформы одним из основных показателей оценки деятельности предприятия является прибыль.

Общая сумма прибыли это балансовая прибыль предприятия, полученная в результате всей финансово хозяйственной деятельности промышленных и не промышленных хозяйств находящихся на его балансе.

Важнейшим результатом деятельности предприятия является прибыль от реализации продукции. Она в основном определяется такими промышленными показателями как выполнению плана выпуска продукции по объему, ассортименту, качеству и тд.

Прибыль от реализации продукции определяется как разность между выручкой от продажи продукции в оптовых ценах предприятия, и ее полная себестоимость.

Анализ прибыли от реализации продукции должен выявлять резервы повышения рентабельности и наметить пути использования этих резервов.

Основными задачами анализа прибыли от реализации продукции является проверка его реальности и степень выполнения, установление факторов оказывающих влияние на отклонение от плана, разработки мероприятий по использованию внутренних резервов для увеличения рентабельности.

Вопрос №42.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

Балансовая прибыль

Прибыль от реализации продукции

Прибыль от прочей реализации

Внереализац. финансовые результаты

Объем продажи прод.

Структура ТП

Прибыль от продаж товарно-материальных ценностей

Цена реали-зации

с/с прод.

Прибыль от долевого участия в совместных предприятиях

Выпуск тов прод

Качество прод.

Прибыль от сдачи в аренду

Прибыль от реализации продукции подсобных хозяйств

Рынки сбыта

Штрафы пени неустойки

Измен. Переход. остатков готовой прод.

Убытки от списания дебиторской задолжности

Изменен. цен на рынках сбыта

Прибыль от реализации основных фондов и не мат активов

Не оплач. отгруж. Прод.

Инфля- ция

Убытки от стихийных бедствий

Доходы по акциям, облигациям, депозитам

Доходы и убытки по валютным операциям

Вопрос №43.

Анализ внереализационных финансовых результатов.

К внереализационным прибылям и убыткам относятся такие, которые не связаны с реализацией продукции.

Они возникают в результате влияния различных причин зависящих и не зависящих от деятельности предприятия. Задача анализа состоит в том, чтобы установить степень влияния внереализационных прибылей и убытков на общий финансовый результат, выявить причины их образования и разработать меры по ликвидации внереализационных убытков.

Анализ внереализационных прибылей и убытков выполняется сравнением отчетных данных с данными предыдущих периодов.

Задача №22.

прибыли	Сумма, тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции	930
Поступление списанных безнадежных долгов	10
Превышение скидок с тарифа над надбавками к тарифу на электроэнергию за коэффициент мощности	6
Прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году	4
Штрафы, пени, неустойки полученные	2
Итого прибыли.	952
убытки	Сумма, тыс. руб.
От стихийных бедствий	2
От списания долгов за истечением срока исковой давности	3
От списания дебиторской задолжности вследствие неплатежеспособности должнику - по недостачам растратам и хищениям -по прочим причинам	2 1
От ликвидации не полностью амортизированных ОФ	2
Штрафы, пени, неустойки уплаченные	4
Сальдо прибыли:	938

Решение:

Внереализационные убытки составили 14 тыс. руб. или 15% от общей суммы прибыли от реализации (14/930*100).

Эти убытки уменьшили прибыль реализации на 14 тыс. руб., но имелись и внереализационные прибыли, они составили 22 тыс. руб., или 2,3% прибыли от реализации (22/930*100) Прибыли были больше убытков на 8 тыс. руб., (22-14) или на 0,8%(2,3%-1,5%). Однако не все прибыли могут быть оценены положительно Постатейный анализ внереализационных доходов показывает, что сумма их 10+4 сложились в результате поступления списанных безнадежных долгов и прибыли прошлых лет выявленные в отчетном году – это свидетельствует о плохой постановке учета и отчетности на предприятии. Из общей суммы внереализационной прибыли (22тр) только 6 следует считать положительным результатом работы.

Постатейный анализ внереализационных убытков показал что убытки в сумме 12 тыс. руб. (3+2+1+2+4) возникли по причинам зависящим от деятельности предприятия, Наличие убытков за списание долгов за истечением сроков исков давности говорит о том что предприятие не принимает мер своевременного взыскания этой задолжности, убытки по хищениям составили 3 тыс. руб. (2+1) или 21,4% общей суммы внереализационных убытков, это позволяет сделать вывод, что предприятие не обеспечивает сохранности своей собственности.

Анализ внереализационных финансовых результатов заканчивается разработкой мероприятий по ликвидации факторов бесхозяйственности и направленных на увеличение прибыли предприятия.

Вопрос №44.

Анализ выполнения плана прибыли.

При анализе выполнения плана прибыли прежде всего проверяют правильность определения ее величины к плану.

На выполнение плана прибыли положительно влияют ежегодно разрабатываемые организационно технические мероприятия по улучшению производства.

При составление плана прибыли нужно иметь ввиду, что основными факторами оказывающими влияние на размер прибыли от реализации являются:

1. Объем реализации.

2. структура реализации продукции

3. полная себестоимость продукции

4. уровень оптовых цен

Оценка выполнения плана прибыли осуществляется сравнением фактической суммы прибыли с прибылью предусмотренной в плане за исследуемый отчетный период.

После такой общей оценки выявляются факторы оказывающие влияние на конечный результат выполнения плана прибыли.

Задача №23.

Показатели прибыли	план	отчет	Отклонение от плана
			сумма	%
Прибыль от реализации продукции	885	923	+38	4,3
Прибыль от прочей реализации	-	+7	+7	-
Внереализационные прибыли и убытки	-	+8	+8	-
итого	885	938	+53	6

Из таблицы видно что внереализационные результаты (прибыли) увеличили балансовую прибыль на 8 тыс. руб. или 0,9% (8/885*100). При наличии внереализационных результатов возникает необходимость изучения причин зависящих и не зависящих от т работы предприятия.

Планом предусматривалась прибыль от реализации продукции 885 тыс. руб., а фактически она составила 923 тыс. руб., т.к. она оказалась больше плановой на 38 тыс. руб. или на 4,3% (923/885*100%).

Перевыполнение плана прибыли являться результатом влияния следующих факторов:

1. Выполнения плана реализации продукции. Сущность влияния этого фактора состоит в том, что чем больше объем реализованной продукции, тем при прочих равных условиях больше прибыль. Величину влияния объема реализации на прибыль определяют умножением суммы балансовой прибыли на % отклонения выполнения плана по объему реализации и деление полученного результата на 100%

2. Изменение производственной себестоимости.

3. Изменение суммы внереализационных расходов.

4. Изменение оптовых цен предприятия.

5. Сдвиги в ассортименте (в структуре) реализованной продукции.

Анализируя выполнение плана прибыли от реализации продукции необходимо обратить внимание на результат прочей реализации к которой относится:

1. Реализация продукции подсобного хозяйства;

2. Покупных изделий, сверх нормативных;

3. Излишние ценности и т.д.

Вопрос №45.

Анализ рентабельности продукции.

Рентабельность предприятия характеризует его успешность в хозяйственной деятельности, которая выражается в возмещении затрат на производство и реализацию продукции и получение прибыли.

Рентабельность является одним из важнейших показателей эффективности производства. При планировании и анализе деятельности предприятия различают рентабельность общую и расчетную.

Общая рентабельность определяется как отношение суммы балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и промышленных оборотных средств в пределах норматива.

Р общая = Сумма балансовой прибыли

Среднегодовая стоимость основных производственных

фондов и нормируемых оборотных средств

Расчетная рентабельность определяется как отношение суммы балансовой прибыли уменьшенную на сумму платы за основные производственные фонды и нормируемых оборотных средств на сумму фиксируемых платежей в бюджет и сумму по процентам за банковский кредит к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (исходя из которых исчисляется плата за фонды) и нормируемых оборотных средств в пределах норматива.

Рентабельность определяется по плану и по отчету в процентном выражении.

При анализе рентабельности фактические показатели сравнивают не только с планом но и с данными предыдущих отчетных периодов, а так же с данными предприятий, выпускающих одинаковую или сходную продукцию.

Уровень рентабельности важнейших видов продукции определяется как отношение прибыли заключенной в цене данного изделия к его полной себестоимости.

Задача №24.

Изделия	Оптовая цена в руб.	Полная с/с ед. продукции		Уровень рентабельности в %
		План	Факт	План	Факт
А	120	100	90	120-100=20 20/100*100%=20%	120-90=30 30/90*100%=33,3%
Б	60	54	56	60-54=6 6/54*100%=11,1%	60-56=4 4/56*100%=7,1%
В	42	40	39	42-40=2 2/40*100%=5%	42-39=3 3/39*100%=7,6%

На рентабельность работы предприятия влияют следующие факторы:

1. Себестоимость продукции;

2. Уровень внедрения новой техники;

3. Производительность труда;

4. Ликвидация непроизводственных убытков;

5. Ассортимент и т.д.

Для более полной оценки деятельности предприятия и выявления дополнительных пределов показатели рентабельности сравнивают между собой за ряд отчетных периодов, а так же с показателями предприятий, выпускающих одинаковую или схожую продукцию.

ТЕМА №10.

Анализ финансового плана и финансового положения предприятия.

Вопрос №46.

Задачи и источники анализа.

Анализ выполнения финансового плана является заключительным этапом аналитической работы по изучению производственно- хозяйственной деятельности предприятия.

Содержанием анализа финансового положения является изучение целесообразности использования основных и оборотных средств, а так же его расчетных взаимоотношений с финансово- кредитной системой, с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами и с другими организациями и отдельными лицами.

Цель анализа –определить устойчивость финансового положения предприятия и выявить резервы которые улучшат финансовую деятельность предприятия.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятель­ности являются:

1. систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2. определение влияния как объективных, так и субъективных фак­торов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3. выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рента­бельности;

5. разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", ф.5-ф "Краткий отчет о финансовых результатах", а также соответ­ствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.

Вопрос №47.

Анализ выполнения финансового плана.

Показателем финансового плана является обобщающий и характеризующий результат работы предприятия в целом. Поэтому анализируя производственно- хозяйственную деятельность предприятия необходимо исследовать выполнение им финансового плана который составляется в форме баланса, доходов и расходов на год с поквартальной разбивкой.

Основной задачей анализа является проверка выполнения плана по доходам и расхода, установление степени соблюдения финансовой дисциплины, а так же выявление внутренних резервов с целью их наиболее полного исследования.

Источниками анализа финансовых показателей служит отчетные и плановые балансы доходов и расходов.

При анализе выполнения финансового плана сравнивают фактические показатели с плановыми как в целом, так и по каждой статье в отдельности. Такое сравнение выявляет отклонение от финансового плана по статьям доходов и расходов, затем устанавливают причины, вызывающие отклонения от плановых показателей.

При анализе выполнения финансового плана особое внимание уделяют проверке выполнения планов доходов поскольку от них зависит устойчивость финансовой базы предприятия, а так же возможность выполнения его расходной части.

После анализа доходной части финансового плана проверяют своевременность и полноту взносов в бюджет, платы за основные фонды, нормируемые оборотные средства, рентных платежей, свободных остатков прибыли и д.р.