6.3. Понятие налогового права. Налоговые правоотношения и их особенности.

Структура налоговых правоотношений

Понятие налогового права

Налоговые правоотношения и их особенности

Налоговое право — это совокупность финансово-правовых норм, регулирую­щих общественные отношения, связан­ные с установлением и взиманием нало­гов и сборов, а также отношения, возни­кающие в процессе налогового контро­ля и привлечения виновных лиц к от­ветственности за нарушение налогового законодательства. В настоящее время в юридической нау­ке существует несколько мнений по во­просу о месте и роли налогового права в системе права. Налоговое право рассматривается как: подотрасль финансового права (Г.В. Петрова, А.В. Брызгалин); самостоятельная отрасль права (В.В. Витрянский, С.А. Герасименко, Ю.А. Тихомиров, В.А. Парыгина, А.А. Тедеев).

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взи­мания налогов и сборов, применения мер ответствен­ности за налоговые правонарушения, участники кото­рых наделены субъективными правами и несут юриди­ческие обязанности. Особенности налоговых правоотношений: возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязатель­ных платежей; формально определены, т. е. налоговые правоотно­шения регулируют четко определенные связи, склады­вающиеся между определенными субъектами; обеспечены государственным принуждением — в слу­чае нарушения налогового законодательства возника­ет ответная реакция государственного охранительного механизма. Налоговые правоотношения состоят из следующих эле­ментов: субъектов, объектов и содержания.

Структура налоговых правоотношений
Субъект налогового правоотношения	Объект налогового правоотношения
1	2
Субъектом налогового правоотношения является лю­бое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которое может выступать участни­ком налоговых правоотношений, носителем субъектив­ных прав и обязанностей. Для возможности участия в налоговых отношениях субъекты налогового права наделены правоспособнос­тью и дееспособностью, которые в совокупности пред­ставляют собой налоговую правосубъектность. Налоговая правоспособность определяется как спо­собность физических и юридических лиц иметь права и исполнять обязанности, предусмотренные налоговым законодательством. Налоговая дееспособность — способность налогопла­тельщиков своими действиями создавать налоговые права и приобретать налоговые обязанности. Данная способность возникает при наступлении определенных условий, например, у юридических лиц — с момента регистрации).	Объектом налогового правоотноше­ния является то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений воз­никает правовая связь. Объектами на­логообложения могут быть: имущество (движимое и недвижи­мое); доходы (вознаграждение в денежной и натуральной формах за выполнение трудовых обязанностей, гонорары, ди­виденды, прибыль и др.); операции по реализации товаров (ра­бот, услуг) и др. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяе­мый специальным налоговым законом.
1		2
Статья 4 Налогового кодекса Республики Беларусь ус­танавливает исчерпывающий перечень субъектов нало­говых правоотношений, в который включены: организации и физические лица, являющиеся пла­тельщиками налогов и сборов; организации и физические лица, являющиеся нало­говыми агентами; Министерство по налогам и сборам Республики Бела­русь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (налоговые органы); Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни (таможенные органы); республиканские органы государственного управле­ния, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, по­мимо налоговых и таможенных органов, прием и взи­мание налогов, сборов (пошлин).

1	2
6) Комитет государственного контроля Республики Бе­ларусь и его органы (органы государственного контро­ля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (финансовые органы), иные уполномоченные органы при решении вопросов, отне­сенных к их компетенции настоящим Кодексом и дру­гим законодательством.
Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывает­ся через права и обязанности субъектов правоотношения.

У Нормативные источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-3. Разд. I.

2. Постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 19 мая 2005 г. № 21 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Общей части налогового кодекса Республики Беларусь».

3. Постановление Пленума высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 28 октяб­ря 1998 г. № 6 «Об образовании специализированных составов хозяйственных судов».

е»— КМ МххХглммбМ^

1

2

Статья 4 Налогового кодекса Республики Беларусь ус­танавливает исчерпывающий перечень субъектов нало­говых правоотношений, в который включены: организации и физические лица, являющиеся пла­тельщиками налогов и сборов; организации и физические лица, являющиеся нало­говыми агентами; Министерство по налогам и сборам Республики Бела­русь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (налоговые органы); Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни (таможенные органы); республиканские органы государственного управле­ния, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, по­мимо налоговых и таможенных органов, прием и взи­мание налогов, сборов (пошлин).

1	2
6) Комитет государственного контроля Республики Бе­ларусь и его органы (органы государственного контро­ля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (финансовые органы), иные уполномоченные органы при решении вопросов, отне­сенных к их компетенции настоящим Кодексом и дру­гим законодательством.
Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывает­ся через права и обязанности субъектов правоотношения.

У Нормативные источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-3. Разд. I.

2. Постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 19 мая 2005 г. № 21 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Общей части налогового кодекса Республики Беларусь».

3. Постановление Пленума высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 28 октяб­ря 1998 г. № 6 «Об образовании специализированных составов хозяйственных судов».