6.5. Права плательщика налогов

Плательщик имеет право:

• получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о пра­вах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их дол­жностных лиц;

• получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопро­сам применения актов налогового законодательства;

• представлять свои интересы в налоговых органах самосто­ятельно или через своего представителя;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных налоговым законодательством;

• на зачет или возврат излишне уплаченных, а также из­лишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней;

• присутствовать при проведении налоговой проверки; по­лучать акт налоговой проверки;

• представлять в налоговые органы и их должностным ли­цам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пош­лин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;

• требовать от должностных лиц налоговых органов соблю­дения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

• требовать соблюдения налоговой тайны;

• обжаловать решения налоговых органов, действия (без­действие) их должностных лиц; ^%

• на возмещение убытков, причиненных незаконными ре­шениями налоговых органов, неправомерными действиями (без­действием) их должностных лиц, в порядке, установленном за­конодательством.

Плательщики имеют также иные права, предусмотренные налоговым законодательством.

Щ Нормативные источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-3. Ст. 21.

6.6. Обязанности плательщика налогов в

Плательщик обязан: с&< - уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

• стать на учет в налоговых органах в порядке и на услови­ях, установленных налоговым законодательством;

• вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

• представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;

• вести учет дебиторской задолженности и при наличии за­долженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней пред­ставлять в налоговый орган по месту постановки на учет пере­чень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;

• представлять в налоговые органы и их должностным ли­цам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Рес­публики Беларусь, и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведе­ния, необходимые для налогообложения. Обеспечивать дол­жностным лицам налоговых органов, прибывшим для проведе­ния выездной налоговой проверки, возможность осуществле­ния их прав и обязанностей, включая предоставление помеще­ний, пригодных для рассмотрения и оформления необходимой документации;

• подписать акт налоговой проверки. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, возраже­ния по этому акту представляются в срок, установленный На­логовым кодексом Республики Беларусь (Общая часть) (п. 1 ст. 22);

• выполнять законные указания налоговЛчэ, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового зако­нодательства;

• представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие пра­во на использование налоговых льгот;

6.7. Правовая конструкция налога. Общие сведения о порядке исчисления

и уплаты налогов

6.7.1. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и налоговая ставка

X 03 X т

' н

Я к ш

ш

I- П! Д с

о а 1°

Н

II

о о ^м

го о

X 5

Ф го

к а

СО

СО 0)

1. X о

^ 2 Р3 о о д

Р го т х

гФ

Объект налогообложения — юридические факты (действия, события, состояния), обусловливающие в соответствии с норма­ми налогового права при наступлении оп­ределенных правовых последствий обязан­ность субъекта уплатить налог

Налоговая база — количественно выража­ет объект налогообложения, представляет его составную часть или совпадает с поня­тием объекта налогообложения

Налоговый период — временной отрезок, в течение которого завершается процесс формирования объекта налогообложения (налоговой базы)

Ставка налога — величина налога на еди­ницу налогообложения

1. совершение оборота по реализации товаров (возмездно или безвозмездно);

2. ввоз товаров на территорию Республи­ки Беларусь;

3. владение имуществом;

4. получение дохода;

5. выполнение работы (оказание услуги)

1) твердая (фиксированная) — устанавли­вается в абсолютной сумме на единицу или на весь объект (предмет) налогооб­ложения (например, по земельному на­логу);

!) пропорциональная — устанавливается в процентом отношении на единицу на­логообложения независимо от размера объекта (предмета) налогообложения (например, поналогам на доходы и при­быль);

3) прогрессивная — устанавливается в процентном отношении на единицу об­ложения по возрастающей по мере ро­ста дохода (например, подоходный на­лог с физических лиц)

6.7.2. Порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин)

Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)	Порядок уплаты налога, сбора (пошлины). День уплаты налога	Льготы по налогам
1	2	3
Плательщик самостоя­тельно исчисляет сум­му налога, сбора (пош­лины), подлежащую уп­лате за налоговый пери­од, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, однако в некоторых случаях, предусмотренных налого­вым законодательством, обязанность по исчисле­нию суммы налога, сбора	Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждо­му налогу, сбору (пошлине). Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются: • день сдачи плательщиком (иным обязан­ным лицом) платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм на­лога, сбора (пошлины) при наличии на сче­те плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;	Налоговые льготы — предоставляемые отдель­ным категориям платель­щиков предусмотренные налоговым законодатель­ством преимущества по сравнению с другими плательщиками, вклю­чая возможность не упла­чивать налог, сбор (по­шлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

1		2	3
(пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента (третье лицо). •		день исполнения банком платежного по­ручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), ранее не ис­полненного по причине отсутствия на сче­те плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме; день внесения плательщиком (иным обя­занным лицом) для перечисления причита­ющихся сумм налога, сбора (пошлины) на­личных денежных средств в банк или орга­низацию связи Министерства связи Респуб­лики Беларусь либо в случаях, установлен­ных налоговым или таможенным законода­тельством, в иную уполномоченную орга­низацию;	Организациям и индиви­дуальным предпринима­телям может быть оказа­на государственная под­держка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республи­ки Беларусь, в виде: изменения установлен­ного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней; нормативного распре­деления выручки.
1 V	2			3
	• день подачи в таможню письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) об обраще­нии сумм обеспечения уплаты таможенных плате­жей, внесенных на депозитный счет таможни (да­лее — суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия та­можней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик (иное обя­занное лицо) нарушил установленные ограниче­ния, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения.

Ы Нормативные источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-3. Ст. 6, 44—46.

2. Законы о соответствующих налогах и сборах.

3. Указ Президента Республики Беларусь от 24 сентября 2002 г. № 493 «О некоторых мерах государственной поддержки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

4. Указ Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2007 г. № 162 «О некоторых вопросах применения льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц».

5. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2007 г. № 23 «Об утверждении Инструкции о порядке уплаты (зачисления, возврата, распределения) нало­гов, сборов (пошлин) и других доходов в 2007 году».