- •Тема 1. Финансовая деятельность государства 5
- •Тема 4. Бюджетное право республики беларусь 62
- •Тема 5. Правовое регулирование государственных доходов 81
- •Тема 6. Налоговое право республики беларусь 83
- •Тема 6. Налоговое право республики беларусь 6.1. Понятие налога и сбора (пошлины), их функции и признаки 84
- •Тема 7. Республиканские налоги, сборы (пошлины) 106
- •Тема 10. Правовое регулирование государственных расходов 145
- •Тема 11. Правовое регулирование денежного обращения. Денежная система республики беларусь 148
- •Тема 1. Финансовая деятельность государства
- •1.1. Понятие финансов, их функции и роль
- •1.2. Финансовая деятельность государства: понятие и субъекты
- •1.3. Методы и формы осуществления финансовой деятельности 1.3.1. Методы осуществления финансовой деятельности
- •1.3.2. Формы осуществления финансовой деятельности
- •1.4. Финансовая система государства и ее состав
- •Тема 2. Финансовое право республики беларусь
- •2.1. Понятие, предмет и метод финансового права
- •2.2. Наука и учебный курс финансового права
- •2.3. Финансовое право в системе права и его отличие от смежных отраслей права
- •2.4. Финансово-правовые нормы, их виды и особенности
- •2.4. Финансово-правовые нормы, их виды и особенности
- •2.5. Финансовые правоотношения, их особенности и виды, основания возникновения
- •2.6. Источники финансового права
- •3.2.2. Методы финансового контроля
- •3.3. Полномочия Комитета государственного контроля Республики Беларусь (кгк)
- •3.4. Права и обязанности Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (мнс) и его инспекций в области финансового контроля
- •3.5. Полномочия Министерства финансов Республики Беларусь и его органов
- •3.6. Ведомственный финансовый контроль. Полномочия контролирующих подразделений министерств и ведомств
- •3.7. Система банков. Права Национального банка Республики Беларусь (нб)
- •3.8. Внутрихозяйственный финансовый контроль
- •3.9. Независимый финансовый контроль (аудит)
- •3.10. Порядок организации и проведения ревизий
- •3.11. Крнтрольно-ревизионная документация, порядок ее составления
- •Тема 4. Бюджетное право республики беларусь
- •4.1. Понятие бюджета. Секвестр, дефицит, профицит бюджета
- •4.3. Бюджетное устройство Республики Беларусь
- •4.4. Принципы и порядок распределения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы
- •4.5. Бюджетное регулирование, его методы и значение
- •4.6. Целевые и резервные фонды бюджетов. Оборотная кассовая наличность и ее правовое значение
- •4.7. Понятие бюджетного процесса, его принципы и стадии. Счетный период
- •4.8. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •4.9. Порядок составления проекта бюджета
- •4.10. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета. Закон о бюджете на текущий год
- •4.11. Порядок исполнения бюджета. Распорядители бюджетных ассигнований, их права и обязанности
- •4.12. Порядок составления и утверждения отчета об исполнении бюджета
- •Тема 5. Правовое регулирование государственных доходов
- •5.1. Понятие государственных доходов, их источники и соотношение
- •Тема 6. Налоговое право республики беларусь
- •6.1. Понятие налога и сбора (пошлины), их функции и признаки
- •Тема 6. Налоговое право республики беларусь 6.1. Понятие налога и сбора (пошлины), их функции и признаки
- •6.3. Понятие налогового права. Налоговые правоотношения и их особенности.
- •6.4. Плательщики налогов, сборов (пошлин), их виды и характеристика
- •6.5. Права плательщика налогов
- •6.6. Обязанности плательщика налогов в
- •6.8. Принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней
- •6.10. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Тема 7. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
- •7.2. Правовое регулирование взимания акцизов
- •7.3. Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль
- •7.4. Правовое регулирование взимания земельного налога
- •7.5. Правовое регулирование взимания экологического налога
- •7.6. Правовое регулирование взимания налога на недвижимость
- •7.7. Субъекты и объекты подоходного налога с физических лиц. Ставки налога
- •7.9. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц
- •7.10. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг)
- •7.11. Порядок формирования и распределения Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
- •Тема 8. Местные налоги и сборы
- •8.1.1. Налог с продаж товаров в розничной торговле
- •8.1.2. Налог на услуги
- •8.1.4. Сборы с пользователей
- •8.1.5. Сборы с заготовителей
- •8.1.6. Курортный сбор
- •Тема 9. Правовое регулирование государственных займов
- •9.1. Правовое регулирование внутреннего государственного долга Республики Беларусь. Основные условия выпуска государственных краткосрочных облигаций
- •9.2. Правовые основы внешнего государственного долга Республики Беларусь
- •Тема 10. Правовое регулирование государственных расходов
- •10.1. Понятие государственных расходов и их виды
- •10.2. Понятие сметно-бюджетного финансирования
- •Тема 11. Правовое регулирование денежного обращения. Денежная система республики беларусь
- •11.1. Правовые основы денежной системы. Эмиссия денег
- •11.2. Правовое регулирование кассовых операций
- •Тема 12. Валютное регулирование в республике беларусь
- •12.1. Правовые основы валютных операций
- •12.2. Органы валютного контроля и их компетенция
- •1 В редакции Указа Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г.
6.10. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства
Меры административной ответственности, предусмотренные законодательством Республики Беларусь
За нарушение сроков представления плательщиком декларации о доходах, подлежащих налогообложению — наложение штрафа в размере от 2 до 10 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в размере 10 процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании декларации.
За нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, а также за отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин) — наложение штрафа в размере от 4 до 20 базовых величин, а на юридическое лицо — до 80 базовых величин; если эти деяния повлекли за собой сокрытие (занижение) налоговой базы — штраф в размере от 20 до 50 базовых величин, а на юридическое лицо — до 120 базовых величин.
За неуплату или неполную уплату плательщиком в установленный срок суммы налога, сбора (пошлины) — штраф в размере от 4 до 20 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины). За аналогичное правонарушение, совершенное путем занижения, сокрытия налоговой базы — штраф в размере от 10 до 30 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины). Данное административное взыскание не применяется в случае, если плательщик внес соответствующие исправления в налоговую документацию до назначения налоговой проверки, в ходе которой данные нарушения могли быть выявлены.
Непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, а также представление недостоверных сведений — влекут наложение штрафа в размере от 10 до 30 базовых величин. Отказ плательщика, налогового агента, иного обязанного лица от подписания акта налоговой проверки влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до 5 базовых величин.
Ы Нормативные источники
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-3. Гл. 13.
1
органами и их должностными лица ми к юридическим и физическим ли цам за совершение правонарушений в сфере налогообложения, с целью обеспечения общественных и государственных финансовых интересов.
Указ Президента Республики Беларусь от 17 октября 2005 г. № 481 «О совершенствовании порядка освобождения субъектов предпринимательской деятельности от экономической ответственности» (текст документа см. на с. 161—169).
Совету Министров Республики Беларусь совместно с Комитетом государственного контроля обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с настоящим Указом и принять иные меры по его реализации.
Настоящий Указ вступает в силу через месяц после его официального опубликования.
Президент Республики Беларусь А. ЛУКАШЕНКО
УТВЕРЖДЕНО Указ Президента Республики Беларусь 17.10.2005 № 481 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь 01.03.2007 № 116)
ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ НА РАССМОТРЕНИЕ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ХОДАТАЙСТВ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ОТ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ВЗЫСКАНИЙ
В настоящем Положении устанавливаются порядок внесения на рассмотрение Президента Республики Беларусь ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий в виде штрафов (далее — ходатайства), которые наложены на них уполномоченными на то государственными органами (государственными организациями), порядок подготовки документов об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее — заявители) от административных взысканий в виде штрафов и требования к содержанию этих документов.
Нормы настоящего Положения применяются также при подготовке для внесения на рассмотрение Президента Респуб-
и и ки Беларусь ходатайства об освобождении заявителя от уплаты пени в соответствии с пунктом 6 статьи 52 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
2. Решение о полном либо частичном освобождении заявителя от административного взыскания в виде штрафа (далее — мдминистративное взыскание) принимается на основании его ходатайства, которое должно содержать:
причины, побудившие это лицо подать ходатайство; обоснованные сведения о социальных и экономических последствиях наложения административного взыскания и последствиях освобождения от него, включая информацию о значимости для Республики Беларусь (ее административно-территориальной единицы) результатов, которые заявитель обязуется достигнуть в случае освобождения его от административного взыскания;
информацию о привлечении должностных лиц (иных работников), виновных в допущенных нарушениях, к дисциплинарной или иной ответственности;
просьбу о полном или частичном освобождении заявителя от административного взыскания. К ходатайству прилагаются:
копия постановления о наложении административного взыскания в отношении заявителя;
копия решения о полном или частичном оставлении в силе постановления по делу об административном правонарушении (в случае обжалования такого постановления);
бухгалтерский баланс заявителя за предыдущий, а также текущий год на последнюю отчетную дату;
справка об основных экономических показателях заявителя по форме, утвержденной Министерством экономики;
справка налогового органа о полной уплате налогов, сборов (пошлин), в связи с неуплатой, несвоевременной или неполной уплатой которых наложено административное взыскание, и о состоянии иных расчетов заявителя с бюджетом по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам и Министерством финансов;
справка таможенного органа о полной уплате налогов, сборов (пошлин), в связи с неуплатой, несвоевременной или неполной уплатой которых наложено административное взыскание, и о состоянии иных расчетов заявителя с бюджетом по форме, утвержденной Государственным таможенным комитетом и Министерством финансов.
Ходатайство и иные документы, указанные в пункте 2 настоящего Положения, подаются заявителем в республиканский орган государственного управления, иную государственную организацию, подчиненную Правительству Республики Беларусь, в подчинении (ведении) которых он находится, а заявителем, не находящимся в подчинении (ведении) этих органа, организации, в том числе индивидуальным предпринимателем, — в облисполком (Минский горисполком) по месту его государственной регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.
Ходатайство может быть подано в течение одного года со дня вынесения постановления о наложении административного взыскания.
Заявитель не имеет права подать ходатайство до погашения имеющейся у него задолженности по налогу, сбору (пошлине), в связи с неуплатой, несвоевременной или неполной уплатой которых наложено административное взыскание, если иное не определено Президентом Республики Беларусь.
Ходатайства, поданные в нарушение порядка, установленного в настоящем Положении, рассмотрению не подлежат и возвращаются заявителям.
Ходатайства, в которых содержатся сведения о необоснованном привлечении к административной ответственности или об ином нарушении законности при вынесении установлений о наложении на заявителей административных взысканий, возвращаются заявителям с разъяснением установленного порядка обжалования таких постановлений.
Государственный орган, иная государственная организация, названные в пункте 3 настоящего Положения (далее — государственный орган), в течение пяти рабочих дней после поступления ходатайства и всех необходимых документов направляют их в государственный орган (государственную организацию), по постановлению которого наложено административное взыскание, для приостановления исполнения этого взыскания и дачи заключения о возможности (невозможности) освобождения заявителя от административного взыскания.
Государственный орган (государственная организация), по постановлению которого наложено административное взыскание:
и течение десяти рабочих дней после получения от государ- ( гкснного органа документов, предусмотренных в части первой настоящего пункта, направляет этому органу заключение о возможности (невозможности) освобождения заявителя от административного взыскания, а также информацию о приостановлении исполнения наложенного административного взыскания;
в течение трех рабочих дней после получения документов, указанных в части первой настоящего пункта, уведомляет исполняющий постановление о наложении административного изыскания уполномоченный на то государственный орган (организацию) о приостановлении исполнения административного изыскания.
6. До принятия решения по ходатайству исполнение наложенного административного взыскания приостанавливается государственным органом (государственной организацией), по постановлению которого оно наложено, со дня поступления в этот орган (организацию) документов, названных в части первой пункта 5 настоящего Положения.
В случае принятия Межведомственной комиссией по рассмотрению ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий (далее — комиссия) решения о нецелесообразности освобождения заявителя от административного взыскания или отказа Президента Республики Беларусь удовлетворить ходатайство данное взыскание подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством. При этом решение об отмене приостановления исполнения наложенного административного взыскания принимается государственным органом (государственной организацией), по постановлению которого оно наложено, в двухдневный срок со дня получения соответствующих решения либо информации. *
Государственный орган (государственная организация), по постановлению которого наложено административное взыскание, в течение трех рабочих дней со дня получения решения либо информации, указанных в части второй настоящего пункта, обязан уведомить исполняющий постановление о наложении административного взыскания уполномоченный на то го-
Государственный орган не позднее десяти рабочих дней со дня получения от государственного органа (государственной организации), по постановлению которого наложено административное взыскание, документов, перечисленных в абзаце втором части второй пункта 5 настоящего Положения, проверяет ходатайство и иные документы, названные в пункте 2 настоящего Положения, с учетом заключения государственного органа (государственной организации), по постановлению которого наложено административное взыскание, и подготавливает заключение о целесообразности (нецелесообразности) полного или частичного освобождения заявителя от административного взыскания.
При необходимости государственный орган может запросить у заявителя, других государственных органов, иных организаций дополнительную информацию, необходимую для принятия решения.
Заключение государственного органа по ходатайству с приложением обоснования целесообразности (нецелесообразности) освобождения заявителя от административного взыскания, документов, названных в пунктах 2 и настоящего Положения, представляется в комиссию.
В обосновании целесообразности (нецелесообразности) освобождения заявителя от административного взыскания должны указываться финансовое состояние заявителя, размер причиненного ущерба, характер допущенных нарушений, меры, принятые по наказанию виновных должностных лиц (иных работников), другие обстоятельства, имеющие значение для принятия соответствующего решения, а также причины выбора предлагаемой формы освобождения заявителя от административного взыскания (полное или частичное освобождение от этого взыскания) или нецелесообразности освобождения.
Комиссия рассматривает поступившие документы об освобождении заявителя от административного взыскания и при принятии решения о целесообразности полного или частичного освобождения в двухмесячный срок со дня получения всех необходимых документов вносит на рассмотрение Президента
Республики Беларусь проект соответствующего распоряжения Президента Республики Беларусь с приложением ходатайства и документа, содержащего информацию, указанную в части второй пункта 8 настоящего Положения.
В случае принятия решения о нецелесообразности освобождения заявителя от административного взыскания комиссия в срок, определенный в части первой настоящего пункта, письменно уведомляет об этом заявителя, государственный орган, представивший данные документы, с обоснованием причин принятия такого решения и государственный орган (государственную организацию), по постановлению которого наложено административное взыскание.
10. При отказе Президента Республики Беларусь удовлетворить ходатайство заявителя Администрация Президента Республики Беларусь в трехдневный срок информирует об этом комиссию, а также государственный орган (государственную организацию), по постановлению которого наложено административное взыскание.
УТВЕРЖДЕНО Указ Президента Республики Беларусь 17.10.2005 № 481
ПОЛОЖЕНИЕ О МЕЖВЕДОМСТВЕННОЙ КОМИССИИ ПО РАССМОТРЕНИЮ ХОДАТАЙСТВ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ОТ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ВЗЫСКАНИЙ
1. Межведомственная комиссия по рассмотрению ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий (далее — комиссия) осуществляет свою деятельность на основании настоящего Положения и руководствуется другими законодательными актами.
Государственный орган не позднее десяти рабочих дней со дня получения от государственного органа (государственной организации), по постановлению которого наложено административное взыскание, документов, перечисленных в абзаце втором части второй пункта 5 настоящего Положения, проверяет ходатайство и иные документы, названные в пункте 2 настоящего Положения, с учетом заключения государственного органа (государственной организации), по постановлению которого наложено административное взыскание, и подготавливает заключение о целесообразности (нецелесообразности) полного или частичного освобождения заявителя от административного взыскания.
При необходимости государственный орган может запросить у заявителя, других государственных органов, иных организаций дополнительную информацию, необходимую для принятия решения.
Заключение государственного органа по ходатайству с приложением обоснования целесообразности (нецелесообразности) освобождения заявителя от административного взыскания, документов, названных в пунктах 2 и настоящего Положения, представляется в комиссию.
В обосновании целесообразности (нецелесообразности) освобождения заявителя от административного взыскания должны указываться финансовое состояние заявителя, размер причиненного ущерба, характер допущенных нарушений, меры, принятые по наказанию виновных должностных лиц (иных работников), другие обстоятельства, имеющие значение для принятия соответствующего решения, а также причины выбора предлагаемой формы освобождения заявителя от административного взыскания (полное или частичное освобождение от этого взыскания) или нецелесообразности освобождения.
Комиссия рассматривает поступившие документы об освобождении заявителя от административного взыскания и при принятии решения о целесообразности полного или частичного освобождения в двухмесячный срок со дня получения всех необходимых документов вносит на рассмотрение Президента
Республики Беларусь проект соответствующего распоряжения Президента Республики Беларусь с приложением ходатайства и документа, содержащего информацию, указанную в части второй пункта 8 настоящего Положения.
В случае принятия решения о нецелесообразности освобождения заявителя от административного взыскания комиссия в срок, определенный в части первой настоящего пункта, письменно уведомляет об этом заявителя, государственный орган, представивший данные документы, с обоснованием причин принятия такого решения и государственный орган (государственную организацию), по постановлению которого наложено административное взыскание.
10. При отказе Президента Республики Беларусь удовлетворить ходатайство заявителя Администрация Президента Республики Беларусь в трехдневный срок информирует об этом комиссию, а также государственный орган (государственную организацию), по постановлению которого наложено административное взыскание.
УТВЕРЖДЕНО Указ Президента Республики Беларусь 17.10.2005 № 481
ПОЛОЖЕНИЕ О МЕЖВЕДОМСТВЕННОЙ КОМИССИИ ПО РАССМОТРЕНИЮ ХОДАТАЙСТВ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ОТ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ВЗЫСКАНИЙ
1. Межведомственная комиссия по рассмотрению ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий (далее — комиссия) осуществляет свою деятельность на основании настоящего Положения и руководствуется другими законодательными актами.
Комиссия рассматривает ходатайства об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий и прилагаемые к ним документы, представленные уполномоченными на то государственными органами и иными государственными организациями, в целях определения целесообразности полного или частичного освобождения заявителя от административных взысканий и при необходимости вносит на рассмотрение Президента Республики Беларусь через Администрацию Президента Республики Беларусь проект соответствующего распоряжения Президента Республики Беларусь с приложением обоснования целесообразности освобождения заявителя от административных взысканий.
Комиссия имеет право:
запрашивать у государственных организаций, в том числе судов, а также у субъектов предпринимательской деятельности информацию и документы, необходимые для работы, в порядке и сроки, определенные комиссией;
приглашать на свои заседания руководителей заинтересованных государственных органов и иных организаций, а также субъектов предпринимательской деятельности.
Комиссию возглавляет председатель.
Председатель комиссии:
руководит комиссией, организует ее работу и несет персональную ответственность за деятельность этой комиссии;
проводит заседания комиссии и подписывает принятые на них документы;
выполняет другие функции, связанные с работой комиссии.
В отсутствие председателя комиссии его обязанности возлагаются на заместителя председателя комиссии.
Заседания комиссии проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц. Место и дата проведения заседания комиссии определяются ее председателем.
Комиссия правомочна принимать решения при условии присутствия на ее заседании более половины членов комиссии.
Решение комиссии:
принимается открытым или тайным голосованием участвующих в заседании ее членов;
считается принятым, если за него проголосовало не менее двух третей членов комиссии, присутствовавших на заседании;
оформляется протоколом, который подписывается членами комиссии, принимавшими участие в ее работе.
В случае равенства голосов принятым считается решение, за которое проголосовал председатель комиссии.
В протоколе заседания комиссии указываются: дата заседания;
фамилии, имена и отчества членов комиссии и других лиц, присутствующих на заседании, их должности и организации, которые они представляют; повестка дня;
названия документов, переданных членам комиссии для участия в заседании;
председательствующий на заседании и выступающие; предложения, внесенные на голосование; результаты голосования и принятые решения.
Член комиссии в случае несогласия с ее решением вправе при подписании протокола указать причины несогласия, приложив при необходимости к протоколу документы, подтверждающие его мнение.
При проведении заседания комиссии по вопросу, материалы к которому содержат сведения, составляющие государственные секреты Республики Беларусь, допуск на это заседание, стенографирование, оформление протокола и иная деятельность осуществляются с соблюдением установленных требований режима секретности.
В случае представления комиссии недостоверных сведений ее решения подлежат пересмотру.
Организационно-техническое обеспечение работы комиссии осуществляется в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.