- •Тема 1. Финансовая деятельность государства 5
- •Тема 4. Бюджетное право республики беларусь 62
- •Тема 5. Правовое регулирование государственных доходов 81
- •Тема 6. Налоговое право республики беларусь 83
- •Тема 6. Налоговое право республики беларусь 6.1. Понятие налога и сбора (пошлины), их функции и признаки 84
- •Тема 7. Республиканские налоги, сборы (пошлины) 106
- •Тема 10. Правовое регулирование государственных расходов 145
- •Тема 11. Правовое регулирование денежного обращения. Денежная система республики беларусь 148
- •Тема 1. Финансовая деятельность государства
- •1.1. Понятие финансов, их функции и роль
- •1.2. Финансовая деятельность государства: понятие и субъекты
- •1.3. Методы и формы осуществления финансовой деятельности 1.3.1. Методы осуществления финансовой деятельности
- •1.3.2. Формы осуществления финансовой деятельности
- •1.4. Финансовая система государства и ее состав
- •Тема 2. Финансовое право республики беларусь
- •2.1. Понятие, предмет и метод финансового права
- •2.2. Наука и учебный курс финансового права
- •2.3. Финансовое право в системе права и его отличие от смежных отраслей права
- •2.4. Финансово-правовые нормы, их виды и особенности
- •2.4. Финансово-правовые нормы, их виды и особенности
- •2.5. Финансовые правоотношения, их особенности и виды, основания возникновения
- •2.6. Источники финансового права
- •3.2.2. Методы финансового контроля
- •3.3. Полномочия Комитета государственного контроля Республики Беларусь (кгк)
- •3.4. Права и обязанности Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (мнс) и его инспекций в области финансового контроля
- •3.5. Полномочия Министерства финансов Республики Беларусь и его органов
- •3.6. Ведомственный финансовый контроль. Полномочия контролирующих подразделений министерств и ведомств
- •3.7. Система банков. Права Национального банка Республики Беларусь (нб)
- •3.8. Внутрихозяйственный финансовый контроль
- •3.9. Независимый финансовый контроль (аудит)
- •3.10. Порядок организации и проведения ревизий
- •3.11. Крнтрольно-ревизионная документация, порядок ее составления
- •Тема 4. Бюджетное право республики беларусь
- •4.1. Понятие бюджета. Секвестр, дефицит, профицит бюджета
- •4.3. Бюджетное устройство Республики Беларусь
- •4.4. Принципы и порядок распределения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы
- •4.5. Бюджетное регулирование, его методы и значение
- •4.6. Целевые и резервные фонды бюджетов. Оборотная кассовая наличность и ее правовое значение
- •4.7. Понятие бюджетного процесса, его принципы и стадии. Счетный период
- •4.8. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •4.9. Порядок составления проекта бюджета
- •4.10. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета. Закон о бюджете на текущий год
- •4.11. Порядок исполнения бюджета. Распорядители бюджетных ассигнований, их права и обязанности
- •4.12. Порядок составления и утверждения отчета об исполнении бюджета
- •Тема 5. Правовое регулирование государственных доходов
- •5.1. Понятие государственных доходов, их источники и соотношение
- •Тема 6. Налоговое право республики беларусь
- •6.1. Понятие налога и сбора (пошлины), их функции и признаки
- •Тема 6. Налоговое право республики беларусь 6.1. Понятие налога и сбора (пошлины), их функции и признаки
- •6.3. Понятие налогового права. Налоговые правоотношения и их особенности.
- •6.4. Плательщики налогов, сборов (пошлин), их виды и характеристика
- •6.5. Права плательщика налогов
- •6.6. Обязанности плательщика налогов в
- •6.8. Принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней
- •6.10. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Тема 7. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
- •7.2. Правовое регулирование взимания акцизов
- •7.3. Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль
- •7.4. Правовое регулирование взимания земельного налога
- •7.5. Правовое регулирование взимания экологического налога
- •7.6. Правовое регулирование взимания налога на недвижимость
- •7.7. Субъекты и объекты подоходного налога с физических лиц. Ставки налога
- •7.9. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц
- •7.10. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг)
- •7.11. Порядок формирования и распределения Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
- •Тема 8. Местные налоги и сборы
- •8.1.1. Налог с продаж товаров в розничной торговле
- •8.1.2. Налог на услуги
- •8.1.4. Сборы с пользователей
- •8.1.5. Сборы с заготовителей
- •8.1.6. Курортный сбор
- •Тема 9. Правовое регулирование государственных займов
- •9.1. Правовое регулирование внутреннего государственного долга Республики Беларусь. Основные условия выпуска государственных краткосрочных облигаций
- •9.2. Правовые основы внешнего государственного долга Республики Беларусь
- •Тема 10. Правовое регулирование государственных расходов
- •10.1. Понятие государственных расходов и их виды
- •10.2. Понятие сметно-бюджетного финансирования
- •Тема 11. Правовое регулирование денежного обращения. Денежная система республики беларусь
- •11.1. Правовые основы денежной системы. Эмиссия денег
- •11.2. Правовое регулирование кассовых операций
- •Тема 12. Валютное регулирование в республике беларусь
- •12.1. Правовые основы валютных операций
- •12.2. Органы валютного контроля и их компетенция
- •1 В редакции Указа Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г.
2.6. Источники финансового права
га ш га о. с |
Законодательные акты Республики Беларусь |
|
о и о со о о X га X X ■е- X а X X т о н- о ^ |
Подзаконные акты Республики Беларусь |
|
|
Акты органов местного управления и самоуправления |
|
Финансовое законодательство
совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права;
Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994 г. № 2875-ХИ (ст. 13, 56, 84, 97, 98, 107, 121; глава 8; Раздел VII);
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-3;
Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-3;
Закон Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. № 2347-ХП «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах»;
Закон Республики Беларусь от 20 февраля 1991 г. № 617-ХП «О местном управлении и самоуправлении Республики Беларусь» (ст. 40—47);
Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-ХП «Об аудиторской деятельности»;
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 декабря 1993 г. № 846 «О государственном казначействе Республики Беларусь»;
я ш га о. с
о ш о о
X
га
5
*
х
7 О I-
о
з:
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Рес- публики Беларусь».
Финансовый контроль на макроуровне
Виды финансового контроля
Характерные черты |
Органы, осуществляющие финансовый контроль |
Налоговый контроль |
|
Призван обеспечить полное и своевременное наполнение государственного бюджета и внебюджетных фондов за счет обязательных налоговых поступлений. Этот вид финансового контроля распространяется на всех субъектов хозяйствования и граждан. |
|
У Нормативные источники
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-3.
Таможенный кодекс Республики Беларусь от 6 января 1998 г. № 133-3.
Закон Республики Беларусь от 9 февраля 2000 г. № 369-3 «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь».
Финансовый контроль на микроуровне
Положение «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», утв. Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 11 января 1996 г. № 20.
Характерные черты |
Органы, осуществляющие финансовый контроль |
Бюджетный контроль |
|
Контроль за выполнением бюджета по доходам и расходам, сбор и анализ финансовой информации с целью рационального использования бюджетных средств, контроль за целевым использованием бюджетных средств. |
|
У Нормативные источники
Закон Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. № 2347-411 «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» (ст. 22, 28, 35).
Положение «О применении к юридическим и индивидуальным предпринимателям мер экономической ответственности за нарушения в области бюджетных отношений», утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16 июня 2000 г. № 63.
Характерные черты |
Органы, осуществляющие финансовый контроль |
Валютный контроль |
|
Проводится с целью проверки законности и эффективности проведения валютных операций, использования валютных средств и взыскания источников пополнения государственных валютных резервов. Проводится на всех предприятиях. |
|
У Нормативные источники
Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 226-3 «О валютном регулировании и валютном контроле».
Указ Президента Республики Беларусь от 22 сентября 1994 г. № 115 «Об усилении контроля за осуществлением валютных операций в Республике Беларусь».
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2006 г. № 89 «О выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля».
Характерные черты |
Органы, осуществляющие финансовый контроль |
Вневедомственный контроль |
|
Вневедомственный финансовый контроль осуществляется специально уполномоченными контролирующими органами от имени государства на объектах, не находящихся в подчинении контролирующего органа. |
|
Ы Нормативные источники
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-3.
Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-3.
Таможенный кодекс Республики Беларусь от 6 января 1998 г. № 133-3.
Закон Республики Беларусь от 9 февраля 2000 г. № 369-3 «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь».
Положение «О Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь», утв. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592.
Положение «О Министерстве финансов Республики Беларусь», утв. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1585.
Характерные черты |
Органы, осуществляющие финансовый контроль |
Ведомственный контроль |
|
Ведомственный финансовый контроль проводится силами самого ведомства на объектах, находящихся в подчинении данного ведомства. цель _ обеспечение соблюдения подведомственными объектами требований законодательства в области производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, сохранности и эффективности использования переданного им на правах владения, пользования и распоряжения имущества, целевого и эффективного использования средств, выделяемых из бюджетов, целевых бюджетных и внебюджетных фондов, по всем направлениям и видам расходов. |
В министерствах, государственных комитетах и других органах государственного управления образуются самостоятельные контрольно-ревизионные подразделения (управления, отделы). |
У Нормативные источники
Указ Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. № 293 «О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь».
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 22 «О некоторых вопросах осуществления ведомственного контроля».
Характерные черты |
Органы, осуществляющие финансовый контроль |
Внутрихозяйственный контроль |
|
|
Осуществляется непосредственно на предприятиях соответствующими службами: бухгалтерией, финансовым отделом и др. |
У Нормативные источники
Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-ХН «О бухгалтерском учете и отчетности» (ст. 5, 7, 11, 12, 17).
Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 1999 г. № 354 «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов организаций, финансируемых из бюджета». *
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь».
Характерные черты |
Органы, осуществляющие финансовый контроль |
Аудит (независимый финансовый контроль) |
|
Аудиторская деятельность — это проверка аудиторами и аудиторскими организациями финансовой отчетности и других документов субъектов хозяйствования с целью оценки достоверности и соответствия совершаемых финан- сово-хозяйственных операций законодательству Республики Беларусь. Направлена на защиту интересов собственника, оказание помощи субъектам хозяйствования в правильности расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами, а также в подъеме эффективности деятельности субъектов хозяйствования. Аудит может быть внутренним (проверка бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов аудируемых лиц, а при необходимости и проверка их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторской организацией или аудитором, не связанными имущественными интересами с аудируемыми лицами) и внешним (проводится независимыми аудиторскими организациями); обязательным (согласно законодательству) и инициативным (по воле собственника). |
В зависимости от вида аудиторской деятельности: а) аудиторы и аудиторские организации; б) соответствующие подразделения самих предприятий. |
У Нормативные источники
Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-ХИ «Об аудиторской деятельности».
Указ Президента Республики Беларусь от 12 февраля 2004 г. № 67 «О совершенствовании государственного регулирования аудиторской деятельности».
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 23 января 2002 г. № 8 «Об утверждении правил аудиторской деятельности».
Постановление Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. № 129 «Об утверждении правил лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь».
»
3.2. Формы и методы финансового контроля 3.2.1. Формы финансового контроля
Формами финансового контроля являются способы конкретного выражения и организации контрольных действий. В зависимости от времени совершения этих действий выделяют три основные формы финансового контроля: предварительный, текущий (оперативный) и последующий.
Предварительный контроль |
Текущий (оперативный) контроль |
Последующий контроль |
1 |
2 |
3 |
Производится до выполнения какого-либо финансового мероприятия (например, проверка правильности и законности документов, служащих основанием для получения или расходования* денежных средств*). |
Ежедневно осуществляется финансовыми службами для предотвращения нарушения финансовой дисциплины в процессе деятельности предприятия. Опирается на данные оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения. |
Является неотъемлемой частью внешнего (ведомственного и вневедомственного) и внутрихозяйственного (бухгалтерского) контроля. Осуществляется путем анализа отчетов и балансов, а также путем проверок и ревизий непосредственно на месте — на предприятиях, в учреждениях и организациях. |
* См.: Юридический энциклопедический словарь. М.: Совет, энциклопедия, 1984. С. 102.
1 Л |
2 |
3 |
Осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной системы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и других нормативных расчетов, открытии кредитов и перечислении бюджетных средств. |
Предотвращает финансовые нарушения. Объектом текущего контроля в первую очередь становится документация, непосредственно связанная с уплатой или получением денежных средств. Ведется путем сопоставления затрат с действующими нормативами. |
Сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период на предмет законности и целесообразности производственных расходов, полноты и своевременности поступления предусмотренных бюджетом средств. Характеризуется углубленным изучением всех сторон хозяйственно- финансовой деятельности, что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля. |
Ы Нормативные источники
Указ Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 «О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядке применения ими экономических санкций».
Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-Х1 «О бухгалтерском учете и отчетности». *
Закон Республики Беларусь от 4 июня 2001 г. № 30-3 «Об органах финансовых расследований Республики Беларусь».
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1585 «Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь».