Вопрос 14. Бюджетный федерализм - экономическое понятие, которое характеризует многоуровневость бюджетной системы любого государства; функционирование и взаимосвязь бюджетов отдельных уровней.
В основе бюджетного регулирования лежит система налогообложения и разграничение налоговых полномочий между уровнями власти, финансовая помощь является одним из его инструментов, а результатом «деятельности» бюджетного регулирования выступают межбюджетные отношения.
Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
Сущность межбюджетных отношений заключается в нормативно-законодательном определении взаимоотношения между органами власти федерального центра, субъектов Федерации и муниципальных образований в процессе формирования и исполнения бюджетов всех уровней власти в соответствии с их полномочиями и возложенными на них задачами и функциями.
Целями межбюджетных отношений являются:
обеспечение устойчивого экономического развития при оптимальном использовании ресурсного и налогового потенциалов каждого региона и страны в целом;
упрочение государственного устройства и территориальной целостности страны;
повышение уровня жизни, обеспечение социальной защищенности и равного доступа граждан к общественным услугам и социальным гарантиям на всей территории РФ.
Данные цели развития межбюджетных отношений поставлены на основании того, что Россия имеет федеративное государственное устройство, а значит, в ее состав входит большое количество субъектов Федерации, которые различаются по территории, социально-экономическому развитию, объемом полезных ископаемых и численностью населения. Поэтому необходима сбалансированность бюджетов разных уровней.
В качестве предмета межбюджетных отношений выделяют:
выравнивание уровней бюджетной обеспеченности субъектов Федерации и муниципальных образований с учетом их расходных полномочий и налогового потенциала;
разграничение и закрепление расходных полномочий и бюджетных расходов по соответствующим уровням бюджетной системы государства;
распределение налоговых и неналоговых источников поступлений денежных средств между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами.
А в качестве объекта межбюджетных отношений можно выделить:
расходные и доходные полномочия органов властей всех уровней;
средства финансовой помощи другим бюджетам бюджетной системы;
налоговый потенциал бюджетов всех уровней;
уровень бюджетной обеспеченности каждого бюджета.
Бюджетный федерализм необходим для реализации двух тенденций: • Обеспечение на территории всей страны населению возможности получить стандартные бюджетные услуги,
финансирование мероприятий по разработке и реализации целевых программ;
профессиональная подготовка кадров;
научные исследования;
финансирование работ в очагах эпидемий, местах катастроф;
развитие материально-технической базы учреждений здравоохранения и другие. Основную нагрузку, связанную с финансирование оказания медицинской помощи
несут территориальные фонды ОМС.
Процесс максимального сбалансирования доходов и расходов бюджетов разных уровней, который может осуществляться разными методами и формами, в том числе и через механизм финансовой помощи, называется бюджетным регулированием. Целью бюджетного регулирования является не только распределение и перераспределение средств между уровнями бюджетной системы, но и выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов Федерации и муниципальных образований в условиях неравномерности их экономического и социального развития, разного уровня налогового потенциала. Кроме того, при помощи бюджетного регулирования осуществляется балансирование нижестоящих бюджетов, а также обеспечивается реализация различных федеральных и региональных программ.
Вопрос 18. Вертикальное выравнивание - это устранение несоответствий между расходными функциями региональных бюджетов и поступлениями, закрепленными за данным бюджетным уровнем. Этим должно заниматься федеральное правительство, располагающее соответствующими правами экономического регулирования и необходимыми объемами налоговых поступлений.
Вопрос 17. Горизонтальное выравнивание означает пропорциональное распределение налогов между субъектами РФ для устранения или снижения неравенства в налоговых возможностях территорий и основывается на общем соответствии доходов и расходов на каждом уровне управления.
При этом, как показывает практика, должный эффект может дать только различное сочетание вертикального и горизонтального выравнивания.
Но горизонтальное выравнивание значительно сложнее, чем вертикальное в виду огромных различий в экономическом положении и бюджетных возможностях территорий, региональных и местных властей. И особенно сложным это стало в условиях экономического спада, сужения налогооблагаемой базы, когда наметилась тенденция централизации.
Целью горизонтального выравнивания является достижение стандартного уровня потребления государственных и муниципальных услуг жителями различных регионов путем применения единых формализованных методов распределения финансовой помощи. Основной задачей горизонтальной сбалансированности является выравнивание уровня потребления государственных услуг по территориям.
Россия за несколько лет прошла путь от фактически унитарного государства до федеративного. Одновременно шел и идет в настоящее время процесс развития финансовых отношений. В своем развитии бюджетный федерализм прошел ряд этапов.
Эволюция налогообложения в России
Налоговая политика государства является частью финансовой политики.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.
Сущность налогов раскрывается через их функции, то есть их общественное назначение. Экономисты определяют две основные функции налогов: фискальную и регулирующую.
В своем развитии система налогообложения России прошла несколько этапов, каждый из которых имеет свои цели и задачи.
Современная налоговая система была сформирована достаточно быстро и во многом копировала систему налогообложения в странах ЕС, которая характеризовалась, прежде всего, высокой долей косвенных налогов. Но, принятая система налогообложения могла быть только подобием развитых систем налогообложения, не учитывала многие аспекты экономической ситуации в России и поэтому очень скоро стала существенно корректироваться путем внесения огромного количества изменений и дополнений в закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Начало формирования системы налогообложения можно назвать первой стадией развития системы налогообложения в России.
С 1996 года в России началась вторая стадия налоговой реформы, связанная с подготовкой Налогового Кодекса. Во всей этой работе можно было проследить две противоположные тенденции, которые следовало реализовать: во-первых, добиться усиления стимулирующей функции, во-вторых, еще более усилить фискальную функцию. И это понятно, поскольку Россия находилась в глубоком экономическом кризисе, большой размер дефицита бюджета, большие обязательства по погашению и обслуживанию долга, большая социальная сфера, требующая постоянного финансирования.
С 1 января 1999 года вступила в силу часть первая Налогового кодекса РФ -документа, устанавливающего основные принципы налоговой системы государства и регулирующего правовые отношения между налогоплательщиком и государством в связи с исчислением и уплатой налогов.
Введением части первой Налогового кодекса был сделан крупный шаг к
стабилизации налоговой системы, положено начало упорядочению отношений между
, налогоплательщиком и государством в лице налоговых органов. Устранена такая
налоговая практика, как введение налоговых изменений путем принятия законов,
имеющих обратную силу.
Стабилизация налоговой системы сказывается и в том, что устанавливается четкая кодификация налогов, а нормы и положения, регулирующие налогообложение, приводятся в единую упорядоченную систему, которая существенно упрощается за счет отмены множества подзаконных актов, зачастую противоречащих друг
ДРУГУ.
Практически до 2005 года действовали статьи 19-21 Федерального закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», и весь этот период был переходным периодом, в течение которого шел процесс существенных изменений в налогообложении.
С 2005 года реализуется задача снижения налоговой нагрузки и стимулирования развития бизнеса. Поставлена задача создания такого налогового климата, который способствовал бы экономическому росту в России.
Налоговое регулирование является одной из форм управления рыночной экономикой. Проведение рыночных преобразований невозможно без создания эффективной системы налогообложения, что характеризует качество налоговой политики
Налоговая политика государства - это система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права, направленных на реализацию определенных задач, стоящих перед обществом.
Содержание налоговой политики во многом определяется принятой концепцией развития налогов. Она призвана обеспечить приток инвестиций, способствовать экономическому росту, гармонизации взаимоотношений государства и •налогоплательщиков, выравниванию налогового бремени по отдельным экономическим регионам и социальным группам.
Главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах. Бесперебойное пополнение бюджетных доходов - основа экономического роста, повышения благосостояния населения, укрепления обороноспособности, решения экологических и других насущных проблем общества.
В настоящее время налоговая политика ведущих стран с развитой экономикой опирается на теоретические постулаты экономики предложения, рациональным зерном которой является предложение борьбы с кризисными явлениями в экономике (инфляция, снижение темпов экономического роста, безработица, рост «теневой» экономики) путем радикального снижения предельных ставок налогов. Это должно способствовать усилению стимула к производственной деятельности, расширению налоговой базы плательщиков, что в свою очередь приведет к увеличению поступлений в бюджет.
Кроме снижения налоговых ставок экономика предложений ориентирована на замену кейсианской концепции налогообложения, основанной на фискальной политике государства неоклассической концепцией налоговой нейтральности, в основе которой лежит не прямое, а косвенное воздействие государства на экономику. Т. е. налоги должны быть не бременем для налогоплательщиков, а одним из стимулов развития национальной экономики.
Основными направлениями, по которым предполагается развивать налоговую политику, являются:
1) Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения.
2) Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций.
Совершенствование налога на добавленную стоимость.
Индексация ставок акцизов.
Совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость).
Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц.
Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.
Создание особых экономических зон и налоговых льгот в них.
Внесение изменений в налоговое законодательство в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.
Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.
Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.
12) Создание достаточных источников реализации социальных функций государства (источники формирования внебюджетных фондов)
Бюджетный процесс и направления его реформирования