Порядок у/б операции по кредитованию юр. Лиц

Предоставление кредита – Дт- 2120, 2х3х Кт- т/с к/пол (3012, 3013), либо р/с 3-его лица 1010, 33хх –аккредитив. Одновременно приходуются выданные заёмщиком обязательства. П 99034 на Е гарантии, П 9955х на Е залога, П 99809 – 1 рубль.

В случае не платежеспособности заёмщика может осуществляться пролонгация кредита, но при наличии объективных причин не погашения осн. долга. Пролонгация осуществляется сроком не более, чем на 6 мес., при этом заключается доп. Соглашение к кредитному договору, в кот. указываются новые условия кредитования (банк повышает ставку за пользование кредитом). В банке совершаются следующие проводки: Дт- 2162 Кт- 2120- пролонгированная задолженность по кредиту. Р 99034 Р 9955х П 99034 (на новую сумму гарантии) П 9955х (на новую сумму залога). В случае не платежеспособности заёмщика, банк относит сумму осн. долга на счета просроченной задолженности: Дт- 2182 (2183) Кт- 2120 (2162, 2163). На счетах просроченной задолженности осн. долг накапливается от 90 до 180 дней в зависимости от суммы осн. долга и степени риска. По истечении этого срока , осн. долг классифицируется как сомнительный и относится на счет сомнительной задолженности: Дт- 2812 (2813) Кт- 2120 ?

Проценты в банке наращиваются либо ежедневно, либо в последний рабочий день м-ца. Если расчётный период совпадает с отчётным, то %-ты могут не наращиваться (с 1-го по 30-е): 1 наращивание %-ов – Дт- 2172 Кт- 6873 – м/о; 2 факт. Поступление %-ов – Дт- т/с Кт- 2172 – п/п; 3 зачисление доходов на соответствующие счета – Дт-6873 Кт-8032- м/о.

В случаях неуплаты к/пол %-ов в установленный срок, их сумма относится на счета просроченной задолженности по %-ам и в банке совершается проводка – Дт-2192 Кт-6873. На сч.2192 сумма задолженности по %-ам накапливается не более 30-ти кал. Дней. При повторной неуплате сумма %-ов выносится за баланс- Дт-6873 Кт-2192 П99187. если в течении 30-ти кал. Дней клиент расплатиться по задолженности, то Дт-3012 Кт-2192; доходы банка – Дт-6873 Кт-8034.

Задача. 28.02. между юр. Лицом и банком заключён кредитный договор на сумму 1 млрд. руб. сроком на 1 м-ц под 21% годовых. Кредит обеспечен залогом ц/б. провести операции в учёте.

1 28.02. – выдача кредита – Дт-2120 Кт-3012 = 1 млрд. руб.; П99034 на гарантию поручительства; П99554 на 1,3 млрд. руб.; П99839 – 1 руб. бланк кредитного договора; 2 Рассчитать %-ты с 28.02. до 28.04. Е% за 3 дня февраля (28, 29, 30- условное кол-во дней в м-це) = 1 млрд. * 3 *0,21 / 360 = А; Дт-2172 Кт-6873 на сумму А – м/о, распоряжение бух-ии на выдачу кредита. 3 28.03. донаращивание %-ов за 27 дней марта = 1 млрд. * 27 * 0,21 / 360 = Б; Дт-2172 Кт-6873 на сумму Б; 4 28.03. погашение осн. Долга и %-ов – Дт-3012 Кт-2120 Р99034 Р99554 Р99834 Дт-3012 Кт-2172 – А + Б; 5 Дт-6873 Кт-8032- зачисление суммы на доходы.

Учёт факторинговых операции

Факторинг (ф-г)- это операция связанная с уступкой поставщиком (кредитором) другому лицу (фактору) подлежащих оплате плательщику (должником) ден. требований за поставленные товары, выполняемые работы и оказанные услуги и передачи фактору права на получение платежа по ним. В роли фактора выступает банк-резидент РБ, кот. имеет разрешение НБ на проведение ф-говых операций. Поставщики- резиденты РБ, поставляющие товары на импорт и экспорт. Сущность ф-га состоит в том, что банк на основании заключённого договора ф-га с поставщиком, предоставляет ему финансы в размере до 80% ден. требования. Финансирование осуществляется при предъявлении в банк п/т на поставленные товары и док-тов подтверждаю-щих факт отгрузки товаров или оказания работ, услуг. Сумма финансирования зачисляется на т/с пред-ия-поставщика (кредитора). Оставшаяся сумма ден. Сре-в будет зачислена на т/с после оплаты плательщиком п/т в полной сумме. До заключения договора ф-га банк изучает фин. положение пред-ия-поставщика, перспективы его развития, объемы про-ва и реа-ии, и после этого банк требует обеспечение по данной сделке в любой форме установленной законодательством РБ. Ф-говые операции классифицируются по следующим признакам: 1 по месту проведения ф-га - а) внутренний- когда все стороны по сделке яв-ся резидентами РБ; б) международный ф-г – когда одна из сторон (поставщик или плательщик) яв-ся нерезидентами РБ; 2 по форме заключения договора на ф-говое обслуживание - а открытый- когда плательщик уведомлён об участии сделки фактора. В этом случае в п/т счёт получателя сре-в проставляется в счёт-фактор отдела банка (Кт счёта-фактора). Вся сумма оплаченного п/т зачисляется на счёт фактора; б скрытый- когда плательщик не уведомлён об участии сделки фактора. В этом случае в п/т указывается счёт получателя сре-в (Кт т/с поставщика). И поставщик производит окончательный расчёт с банком; 3 по условиям платежа- а ф-г без права регресса- когда фактор финансирует поставщика без права последующего возврата ден. требования поставщику в случае неоплаты их плательщику. Риск в этом случае несёт банк; б с правом регресса- когда фактор имеет право вернуть поставщику ден. требование неоплаченное в течении опред. срока плательщиком. Риск в этом случае несёт поставщик. Поставщик несёт ответственность перед фактором за действительность переданного фактору ден. требование, под кот. предоставляется финансирование. Если ден. требование яв-ся недействительным, либо от плательщика поступил отказ от акцепта, фактор имеет право регресса к поставщику независимо от условий платежа. До заключения договора на ф-говое обслуживание изучается фин. состояние плательщика, возможность реализуемой прод-ии, круг покупателей. После этого фактор выбирает вид ф-га с наим. риском неплатежа, но с обязательным залогом.

В банке при совершении ф-говых операции проводятся следующие проводки: 1 финансирование поставщика- Дт-2110 (23100 Кт-т/с бенефициара- на сумму финансирования П99811 – на сумму требования; 2за время пользования финансированием фактор наращивает доход в виде %-ов или дисконта- Дт-2171 (2371) Кт-6873; 3 поступление сре-в от плательщика- а если ф-г открытый ln-n|c плательщика Кт-2110 (2310) Р99811 – на сумму требования; б если ф-г скрытый- Дт- т/с плательщика Кт-т/с бенефициара; 4 зачисление фактором сре-в получаемых в качестве доходов по ф-гу- а если ф-г открытый- Дт-2110 (2310) Кт-2171 (2371), Дт-6873 Кт-8031; б если ф-г скрытый – Дт-т/с бенефициара Кт-2110 (2310)- на сумму финансирования, Дт-т/с бенефициара Кт-2171 (2371), Дт-6873 Кт-8031.