Учёт операции с бланками строгой отчетности (см. Изучение) Учёт депозитных операций

Пассивные операции – это операции банка связанные с формированием собственных сре-в, заёмных сре-в и привлечением деню сре-в во вклады и депозиты. Пассивные операции банка проявляются в следующих формах: 1 создание и пополнение фондов; 2 заёмные сре-ва (получение кредита от других банков и фин. орг-ий); 3 депозитные операции.

Депозитные операции. Банки см. разрабатывают депозитную политику, т.е. см. устанавливают условия вклада (срок, Е, порядок выплат и т.д.). для того, чтобы открыть депозитный счёт клиенты банка должны: 1 написать заявление; 2 предоставить паспорт (физ. лицо) или пакет док-тов (юр. лицо); 3 клиенты вносят ден. сре-ва (нал. или безнал. (юр. лица) путём); 4 на основании предоставленных док-ов заключается договор, в кот. указываются все условия вклада.

За пользование привлечёнными сре-вами банк начисляет %-ы и выплачивает их клиенту согласно условиям договора. %-ы рассчитываются следующим образом:

Е %-ов = Е вклада * %-ную ставку * кол-во дней нахождения сре-в на счёте / 360 * 100

Существуют три методики расчёта %-ов. Банк см. решает какой методикой пользоваться:

1 расчёты осуществляются исходя из условного кол-ва дней в месяце (30) и в году (360);

2 расчёт исходя из факт. кол-ва в периоде дней и факт. кол-ва дней в году (она применяется к ценным бумагам);

3 в расчёт берётся условное кол-во дней в периоде и факт. кол-во дней в году (чаще всего применяют к физ. лицу).

%-ты выплачиваются клиентам либо по истечению 30-ти кал. дней с зачислением на т/с (юр. лица) или выплаты нал. через кассу (физ. лицам), либо присоед. ко вкладу с дальнейшей капитализацией. Капитализация по вкладам юр. лиц не предусматривается.

Вкладываемые банком %-ты по депозитным счетам, для банка яв-ся расходом. В б/у начисленные, но не выплаченные %-ные расходы наращиваются согласно принципу наращивания %-ных расходов (либо ежедневно, либо в последний раб. день). День открытия и день закрытия считается одним днём. Согласно принципу наращивания %-ных расходов, все расходы относящиеся к будущим периодам должны найти своё отражение в отчётном периоде. Е %-ов начисленных по депозитному вкладу банк относит на счета 9-го класса- расходы и на счета 3-го класса- расходы будущих периодов. В банке совершается проводка: Д–90** Кт- 3471

При открытии депозитного вклада в банке совершаются следующие проводки: Дт-3012 (3013) Кт-3412 (3413) – срочный депозит юр. лица (ИП); Дт- 1010 (3114) Кт- 3414 – срочный депозит физ. лица (приходный ордер).

Начисление и наращивание %-ов: Дт- 90** Кт- 3471 – м/о. если расчётный период не совпадает с отчётным и выплата %-от приходится не на последний раб. День месяца, то банк оставшуюся сумму %-ов донаращивает предыдущей проводкой.

При наступлении срока погашения депозитный счёт закрывается: Дт- 3413 (3413) Кт- 3012 (3013); Дт- 3414 Кт- 1010 (3014).

Выплата %-ов для юр. лица – Дт- 3471 Кт- 3012 (3013); для физ. лица–Дт-3471 Кт- 1010 (3014)

Если предусмотрена капитализация, то вклады присоед. ко вкладу Дт- 3471 Кт- 3414

Задача. 08.11. между юр. лицом и ком. банком заключён депозитный договор сроком на 2 мес. По 15% годовых. Е= 10м.руб была перечислена с т/с в тот же день. Отразить операции в учёте.

Решение. 1) 08.11.- открытие депозитного счёта: Дт- 3012 Кт- 3412 – на сумму 10 млн. руб.

2) 30.11.- расчёт Е %-от за 23 дня ноября. Е%= 10 млн.*23*0,15/360=А, Дт-9056 Кт-347-на ЕА

3) 08.12. – начисление и донаращивание Е%-от за 7 дней декабря . Е%=10000000*7*0,15/360=В Дт- 9056 Кт- 3471 на ЕВ. (Если по учетной политике банка донаращивание %-ов не предусмотрено, то %-ы выплачиваются на счёт клиента со счетов 9-го класса: Дт- 9056

Кт- 3012 –на ЕВ. Одновременно будет совершаться проводка по выплате заранее наращенных %-ов: Дт- 3471 Кт- 3012 –на ЕА, следовательно, Дт- 9056-В Дт- 3471-А Кт- 3012 -АВ).

4) 08.12.- выплата %-ов клиенту за истекшие 30 кал. Дней: Дт- 3471 Кт- 3012 –А+В

5) 30.12.- наращивание Е%-ов за 23 дня декабря. Е%-ов= А1 (А1=А) Дт- 9056 Кт- 3471 –на ЕА1

6) 08.01.- донаращивание %-ов за 7 дней января. Е=В1 Дт- 9056 Кт- 3471 –на ЕВ1

7) 08.01.- закрытие депозитного счёта и выплата %-ов. Дт- 4371–на ЕА+В Дт-3412–на Е 10млн. Кт- 3012 = 10млн + А+В+А1+В1

Задача. 08.11.- физ. лицо открыло срочный депозит сроком на 2 мес. Под 15% годовых путём перечисления наличными 10 млн. условиями вклада предусмотрено капитализация %-ов.

Решение. 1) 08.11.- открытие депозитного счёта физ. лицу: Дт- 1010 Кт- 3414- на 10 млн.

2) 30.11.- Е% за 23 дня =А. Дт- 9045 Кт- 3471 на ЕА

3) 08.12.- начисление и донаращивание %-ов за 7 дней декабря: Дт- 9045 Кт- 3471 –на ЕВ

4) 08.12.- присоед. начисленной Е%-ов по вкладу: Дт- 3471 Кт- 3414- А+В

5) 30.12.- начисление и наращивание %-ов за 23 дня декабря. Е%= (10м +А+В)*23*0,15/360= С

Дт- 9045 Кт- 3471 –на ЕС

6) 08.01.- начисление и донаращивание %-ов за 7 дней января: Дт- 9045 Кт- 3471- на ЕД

7) 08.01.- закрытие депозитного счёта и выплата %-ов клиенту: Дт- 3471=С+Д Дт- 3414= 10м+А+В Кт- 1010= 10м +А+В+С+Д