7. Проведите факторный анализ эффективности использования фонда заработной платы, используя данные таблицы. По результатам анализа сделайте выводы.

(млн. руб.)

Исходные данные	Прошлый год	Отчетный год
Объем производства в текущих ценах	1000	1200
Прибыль по видам деятельности	100	120
Выручка по видам деятельности	900	1200
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала	300	500

Решение: Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования средств на оплату труда является фондорентабельность заработной платы или сумма прибыли на рубль зарплаты. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи заработной платы, но и от рентабельности продукции и от доли реализованной продукции в общем объеме произведенной продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

Или на основе выручки на рубль зарплаты:

где R_ФЗП — рентабельность фонда заработной платы; П — прибыль по видам деятельности; ФЗП — фонд заработной платы промышленно-производственного персонала; ВП и РП — соот­ветственно стоимость произведенной или реализованной продук­ции (выручки); ФО_ФЗП – фондоотдача фонда заработной платы; R_РП - рентабельность реализованной продукции (рентабельность оборота).

Табл.1 -Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Объем выпуска продукции (ВП), млн руб. Стоимость реализованной продукции,(РП), млн. руб. Прибыль по видам деятельности (П), млн руб. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала (ФЗП), млн. руб Фондорентабельность фонда заработной платы, Рентабельность продукции (Rрп) реализованной, % Фондоотдача фонда заработной платы , руб. Доля выручки в общей сумме произведенной продукции,(РП/ВП) Выручка на рубль заработной платы, руб.	1000 900 100 300 0,333 11,111 3,333 0,9 3,0	1200 1200 120 500 0,24 10,0 2,4 1,0 2,4	+200 +300 +20 +200 -0,093 -1,111 -0,933 +0,1 -0,6

Изменение прибыли на рубль фонда заработной платыт( общая)(0,24-0,333= -0,093):

В том числе за счет:

Фондоотдачи фонда заработной платы:

;

рентабельности производства продукции:

За счет изменения доли выручки в общем объеме произведенной продукции

Данные табл. 1 свидетельствуют о том, что за анализируемый период рентабельность фонда заработной платы уменьшилась на 9,3 процентных пункта. Это значит, что отдача в виде прибыли, получаемой предприятием, на один рубль фонда заработной платы уменьшился на 0,933 руб. Это произошло по причине снижения темпов роста прибыли (1,2) над темпами роста фонда заработной платы (1,667). Для определения того, как прибыль на рубль заработной платы изменилась за счет фондоотдачи и рентабельности продукции и доля выручки в общем объеме производства, можно использовать прием, который в теории анализа хозяйственной деятельности называется способом абсолютных разниц (использован выше).

Изменение прибыли на рубль заработной платы за счет:

·фондоотдачи фонда заработной платы составил (-0,093%), ·рентабельности продукции (-0,024), за счет изменения доли выручки в общем объеме производства увеличилась на 0,024.

Таким образом, уменьшение фондоотдачи фонда заработной платы на 0,933 руб. способствовало снижению прибыли на рубль заработной платы на 0,093 руб., также снижению прибыли на фонд заработной платы на 0,024 руб. способствовало снижение рентабельности продукции на 1,11% А увеличение доли выручки в общем объеме производсва на 10% способствовало росту фондорентабельности фонда заработной платы на 0,024 руб.

Изменение выручки на рубль заработной платы составил (2,4-3,0= -0,6):

Фондоотдачи фонда заработной платы:

;

рентабельности производства продукции:

Проверка: 0,24-0,84=-0,6%

Таким образом, уменьшение фондоотдачи фонда заработной платы на 0,933 руб. способствовало снижению выручки на рубль заработной платы на 0,84 руб., А увеличение доли выручки в общем объеме производсва на 10% способствовало росту выручки на рубль заработной платы на 0,24 руб.