8. Проведите факторный анализ факторный анализ себестоимости изделия.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Объем производства, ед.	12000	13000
2. Переменные затраты на ед. продукции, тыс. руб.	20	22
3. Сумма постоянных затрат, млн. руб.	320	380

Решение:

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели

где C_i — себестоимость единицы i-гo вида продукции;

А_i — постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;

b_i — переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;

VbПi — объем выпуска I-гo вида продукции.

_{Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис. 11.5}

Используя эту модель и данные табл. 1, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки.

Таблица 11.8. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А
Показатель	Прошлый год	Фактически (отчетный год)	Отклонение от плана
Объем выпуска продукции (VBП), шт.	12 000	13000	+1 000
Сумма постоянных затрат (А), млн. руб.	320	380	+60
Сумма переменных затрат на одно изделие (b), тыс.руб.	20	22	+2
Себестоимость одного изделия (С), руб.	46 666,67	51230,77	+4564,1

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет

ΔС_обш = С₁ – С₀ = 51 230,77 - 46 666,67 = +4564,1 руб.,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции

ΔС_VBП = С_усл1 –С₀ = 44 615,38 - 46 666,67 = -2051,29 руб.;

б) суммы постоянных затрат

ΔСа= С_усл2 - С_усл1 = 49 230,77 - 44 615,38 = +4615,39 руб.;

в) суммы удельных переменных затрат

ΔС_b = С₁ - С_усл2 = 51 230,77 - 49 230,77 = +2000 руб.

Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом, себестоимость изделия увеличилась на 4564,1 рублей, причем увеличение объема выпуска продукции на 1000 шт (8,33%) привело к уменьшению себестоимости на 2051,29 руб., а рост постоянных затрат на 60 млн.руб. привело к увеличению себестоимости изделия на 4615,39 руб. и рост суммы удельных переменных затрат на изделие привело к увеличению себестоимости изделия на 2000 руб.