23. Налоговая оптимизация: сущность и методы.

Уменьшение налогов-это целенапр действия налогоплательщика кот позволяют ему избежать или в определенной степени уменьшить его обязят выплаты в б-т.

Причинами уменьшения налогов могут быть: экон., нравственно-психол., полит., технико-юрид.

Сущ-т два способа уменьшения налогов:1. Уход от налогов(м/понести отв-ть- неоприходованная выручка, неоприходованные ТМЦ, з/п в конвертах, перечисление ср-в по фиктивным операциям),2. Нал Оптимизация- это уменьшение налогов без нарушения законодательства. – это действия налогоплат-ка по выбору форм и способов ведения реальной предприн. Деят-ти. НО в отличии от ухода от налогов д/осущ-ся без наруш-й закона.Однако, этого мало, признание дейст-й налогоплат-ка правомерными или неправ-ми будет осущ-ся в суде. Налоговые споры решаются посредством 3-х доктрин: «сущ-во над формой»-при оценке нал. Последствий знач-е имеет факт-ки сложившиеся отн-я, а не их юр. Оформ-е; «Деловая цель»-сделка, принос-я нал.выгоду, д/иметь разумную эк.цель помимо умен-я налогов; «должная осмотрительность»-налогопл-к м/понести отв-ть за незакон.деят-ть, если не проявит должную осмотр-ть.

Методы НО:

1)оптимизация учетной пол-ки – расчет налогов основан на разл. Финн. показателях, зачастую НПА по б/у и налогообложению дают воз-ть выбора различ. Методик расчета этих пок-лей. След-но, надо выбрать вариант с наимен. Нал. Базой. (поменять методики расчета с/с, амортизация)

2) м-д замены отношений – предприн-ль вправе выбирать любой из допустимых вар-тов, принимая во внимание эффек. Операции как с точки зр.налогооб-я, так и в экон. Плане. Метод предпол-ет замену операций, предпол. Обременит-е налогооб-е, на операцию,к. позволяет достичь ту же или max близкую цель и применить льготный порядок налогообл-я. (купля/продажа ОС на лизинг, кред на пополн ОбСр на возвратн лизинг, купля/прод ОС на договор аренды у физ лица, труд договор на договор на оказание услуг и т.д.) Пример: замена договора купли-продажи основного средства (за счет заемных средств) на договор аренды с физическим лицом или с налогоплательщиком единого налога при упрощенной сист налогооболож. Налоговая оптимизация достигается за счет отмены налога на имущество организаций или его замены налогом на им физ лиц, т к арендодатль в этом случае не является плательщиком налога на имущество организ. Однако заменяемые отношения не так близки друг к другу, поскольку право собственности и право временного пользования, вытекающее из договора аренды существенно азличаются.

3)м-д разделения отношений- заменяется не вся хоз. Операция, а ее часть. Разделяем одну операцию на неск-ко, часть заменяем.( разделение реконстр-и здания на реконстр-ю и кап. Ремонт, договор подряда с ф.л. на договор подряда и договор куп-прод. Мат-лов) Пример Разделение зарплаты на денежную часть и льготные вознаграждения при расете страховых взносов и НДФЛ ( мат помощь до 4х тыс руб в год, олата обучения, возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительства жилья).

4)м-д отсрочки платежа – для каждого налога предусмотрен момент признания его в составе НБ. Можно перенести этот момент на след. НП. (перенос сделки на неск. Дней, применение задатка вместо аванса).Пример: Отсрочка возникновения момента уплаты налога на прибыль путем установления в договоре особых правил перехода прав собственности.Если установить в договоре, что право собственности на товар переходит покупателю послы оплаты, можно отожить момент признания доходов от реализации до этого момента. Особенно это эффективно в случае формирования учетной политики, в соответствии с которой большая часть затрат на пр-во и реализ-ю продукции признается косвенными расходами, поскольку косвенные расходы не распределяются на остатки отгруженной, но не реализованной продукции.

5)м-д прямого сокращения объекта нобл- нет объекта- нет и налога. Крупные объекты часто облаг-ся налогами сильнее, чем мелкие, поэтому примером может стать: сокращение им-ва путем прове-я инвентаризации, списание объектов, к. перестали приносить доход, разукрупнение объекта ОС) Пример. ЕНВД вправе применять только те организации, у которых показ деят-ти небольшие. Поэтому для того, чтобы иметь возможность применять ЕНВД, можно использовать бизнес-схему,в кот участвуютмножество небольших предприятий

6)м-д оффшора –гос-во или иная обособленная территория, привлекающая под свою нал. Юрисдикцию зарубежных предприн-лей, предоставляя нал. Льготы. Регистрируем компанию (2-ю) зпрубежом, она нах-ся в льготном режиме. Их 3 группы: 1. Комп., зарегистр. В класс. Оффшорных юрисдикциях (освоб-ны от уплаты налогов, если ведут деят-ть вне террит-и этих стран. 2. Комп., зарег. В низконалоговых юрисдикциях(не яв-ся полностью безналоговыми зонами, но имеют более высокий авторитет в мире) 3. Комп., зарег. В юрисдикциях с обычным или повышенным налогообл-ем.(исп-ся в схемах, осн. На договорах об устранении двойного налогообл-я). Д необ-мо перевести в ту комп-ю с льготным режимом:экспортно-импорт.операции(при экспорт контракте заниж-ся цена, заниж-ся приб. Отеч. Комп-и);междун-й лизинг(завышение цены лизингового имущ-ва); покупка акций компании зарубеж. Теперь необ-мо вернуть полученные дох.-получ-е кредита,вклад в УК, продажа ин. Комп-ей акций.

7)м-д льготного п/п- разновидность метода оффшора. Отличие-НБ перемещается под магкий нал. Режим не зарубеж, а внутри страны. В РФ это упрощенки( 6% от В), вмененщики, ИП на общем режиме налогообл-я.