- •Тема 1: экономический анализ и его роль в управлении предприятием
- •1. Экономический анализ как наука и способ познания.
- •2. Роль экономического анализа в управлении предприятием
- •3. Виды экономического анализа.
- •Тема 2. Организация экономического анаиза и его инфрмаинное обеспечение
- •1. Общие подходы к организации экономического анализа.
- •2. Информационное обеспечение экономического анализа.
- •3. Использование информационных технологий в экономическом анализе
- •4. Оформление результатов экономического анализа
- •Тема 3: Метод и приемы экономического анализа.
- •Понятие метода экономического анализа
- •2. Расчетно-аналитические приемы экономического анализа.
- •3. Экономико-математические методы анализа.
- •4. Методика факторного анализа
- •Тема 4: анализ реализации продукции и маркетинговой деятельности .
- •1. Задачи, информационное обеспечение и особенности маркетингового анализа
- •2. Анализ конъюнктуры рынка и риска невостребованности продукции.
- •Анализ ценовой политики и конкурентоспособности продукции предприятия.
- •Тема 5: анализ производства продукции, работ и услуг
- •1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •2. Анализ динамики, выполнения плана и ассортимента производства продукции
- •3. Анализ качества произведенной продукции
- •4. Анализ ритмичности работы предприятия
- •Тема 6: анализ производственных ресурсов предприятия.
- •1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа.
- •Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и оценка эффективности их использования.
- •Анализ наличия и эффективности использования основных средств и нематериальных активов.
- •4. Анализ материальных ресурсов предприятия
- •Тема 7: анализ расходов предприятия и себестоимости продукции
- •1. Задачи, информационная база и объекты анализа.
- •2. Анализ общей суммы и структуры расходов предприятия
- •3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.
- •4.Анализ прямых и косвенных затрат
- •Тема 8: анализ финансовых результатов и рентабельности работы предприятия
- •1. Задачи, объекты и информационная база анализа
- •2. Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов
- •3. Анализ рентабельности работы предприятия
- •4. Маржинальный анализ прибыли
- •Тема 9: анализ финансового состояния предприятия
- •1. Понятие финансового анализа.
- •2. Анализ формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.
- •3. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.
Для изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели
Сi –себестоимость единицы i-го вида продукции
Аі – сумма постоянных затрат
ві – сумма переменных затрат на единицу изделия
Vвпi – объем выпуска и—го вида продукции в физических единицах
Пример:
Данные для факторного анализа себестоимости изделия А Таблица 7.5.
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение от плана |
Объем производства, шт |
5 760 |
5 040 |
|
Сумма постоянных затрат, тыс. грн |
6 912 |
7 056 |
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции, грн |
2 800 |
3 100 |
|
Себестоимость 1 продукции, грн |
4 000 |
4 500 |
|
Методом цепной подстановки рассчитываем влияние факторов Таблица 7.6.
Подстановка фактор |
Фактор |
Расчет |
Влияние фактора |
||
Vвп |
аі |
В |
|||
0(план) |
|
|
|
|
|
1 (об пр-ва) |
|
|
|
|
|
2 (пост расх) |
|
|
|
|
|
3 (пер расх) |
|
|
|
|
|
4.Анализ прямых и косвенных затрат
Сумма прямых материальных затрат на выпуск одного вида изделия зависит от:
- Объема выпуска продукции (VВП)
- расхода материала на единицу продукции (РМі)
- средней цены единицы материала (ЦМі)
Пример
Для производства продукции используются два вида материала А и Б.
Таблица 7.7.
показатель |
план |
Факт |
Объем производства, шт |
2 000 |
2 500 |
Материал А |
|
|
Расход на 1 изделия, кг |
2 |
2,05 |
Цена за 1 кг, грн |
4 |
4,2 |
Материал Б |
|
|
Расход на 1 изделия, кг |
0,5 |
0,49 |
Цена за 1 кг, грн |
10,0 |
10,1 |
Итого материальные расходы, грн |
|
|
Анализ влияния факторов выполним методом цепной подстановки
Таблица 7.8.
Подстановка, фактор |
Фактор |
Р |
Влияние фактора |
||||
Объема производства |
Расход материалов |
Цена 1 материала |
|||||
А |
Б |
А |
Б |
||||
0 (план) |
|
|
|
|
|
|
|
1 (об. пр-ва) |
|
|
|
|
|
|
|
2 (расход М) |
|
|
|
|
|
|
|
3 (цены) |
|
|
|
|
|
|
|
Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.
Сумма прямых расходов на оплату труда зависит от объема производства продукции, трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел.-ч на данном участке производства.
ЗП1 = VВП х ОТч х Те
Пример
Провести факторный анализ прямых расходов на оплату труда.
Таблица 7.9
Изделие |
Объем производства, шт |
Часовая оплата труда, грн. |
Трудоемкость, ч |
Прямые расходы на оплату труда, грн. |
||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
А |
5760 |
5040 |
5,3 |
5,3 |
14,5 |
14,0 |
|
|
В |
5600 |
5544 |
5,8 |
5,75 |
16,0 |
15,0 |
|
|
С |
2743 |
3168 |
6,6 |
6,65 |
20,0 |
18,0 |
|
|
Д |
1920 |
2688 |
5,3 |
5,4 |
27,0 |
27,0 |
|
|
Итого |
|
|
Таблица 7.10
Изделие |
Объем производства, шт |
Часовой тариф, грн. |
Трудоемкость, ч. |
Изменение прямых расходов на оплату труда, грн. |
||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
||
|
Влияние объема производства |
|||||||
А |
|
|
|
|
|
|
||
В |
|
|
|
|
|
|
||
С |
|
|
|
|
|
|
||
Д |
|
|
|
|
|
|
||
Итого влияние объема производства |
|
|||||||
Влияние часовой оплаты труда |
||||||||
А |
|
|
|
|
|
|
||
В |
|
|
|
|
|
|
||
С |
|
|
|
|
|
|
||
Д |
|
|
|
|
|
|
||
|
Итого влияние часового тарифа |
|
||||||
Влияние трудоемкости |
||||||||
А |
|
|
|
|
|
|
||
В |
|
|
|
|
|
|
||
С |
|
|
|
|
|
|
||
Д |
|
|
|
|
|
|
||
|
Итого влияние изменения трудоемкости |
|
||||||
Всего влияние факторов |
|
При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные "Акта внедрения научно-технических мероприятий", где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:
- Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
- Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
- Коммерческие расходы.
Анализ этих расходов проводится путем сравнения фактической их величины на гривну произведенной продукции в динамике за 5 – 10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода.
Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости выпущенной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения. Далее выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение косвенных затрат.
По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ инструментов и др.
Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации изменяются довольно редко и только по решению правительства. Средняя норма амортизации может измениться из-за структурных сдвигов в составе фондов.
Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье определяют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины.
При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию считать заслугой предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат.
Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это в связи с использованием рабочих на работах, требующих неквалифицированного труда, стоимость потребленных энергии и топлива за время простоев предприятия и др.
Коммерческие расходы включают в себя затраты по отгрузке продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта и т.д.
Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.
В заключение анализа затрат подсчитывают резервы возможного их сокращения и разрабатываются рекомендации по их освоению.