Задание 1.

1. Приведите краткую характеристику пассивных операций банка.

С помощью пассивных операций банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в проведении операций, в результате которых увеличиваются ресурсы коммерческого банка.

♦          образование собственного капитала банка (уставный капитал (фонд), резервный капитал, дополнительный капитал, нераспределенная прибыль, остающаяся в распоряжении банка);

♦          прием вкладов (депозитов);

♦          открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов;

♦          получение межбанковских кредитов, в том числе централизованных кредитных ресурсов;

♦          выпуск собственных ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов);

♦          операции РЕПО (ценные бумаги, которые находятся на балансе банка и продаются с обязательством обратного выкупа) ;

♦          евровалютные кредиты.

2. Опишите порядок формирования Уставного капитала (фонда) неакционерного КБ.

Уставный фонд (УФ) вновь создаваемого коммерческого банка формируется путем взноса денежных средств в национальной и иностранной валютах, материальных активов.

Паевые банки (созданные в форме ООО), формируют УФ паевыми взносами в соответствии с учредительными документами

При получении паевыми КБ банковской лицензии временный счет учредителей закрывается и денежные средства зачисляются на корсчет, и формируется уставной капитал

2. Укажите перечень счетов 1-го и 2-го порядка для учета УК паевого КБ.

Учет УФ осуществляется на пассивных счетах: № 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций»

104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие – в том же разрезе счетов второго порядка.

По счету № 104 каждому пайщику (участнику банка) открывается отдельный лицевой счет.

Неоплаченная в срок часть УФ учитывается на внебалансовом счете № 90602

2. Приведите бухгалтерские проводки по учету формирования УК паевого КБ.

Поступление денежных средств на лицевые счета пайщиков:

Дт расчетных счетов – юридических лиц

Дт счета кассы – от физических лиц

Кт 104 (соответствующие счета второго порядка).

Поступление материальных активов, зачисляемых в УФ:

Дт счетов учета материальных активов (здания, оборудование, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, стройматериалы)

Кт 104

Взносы юридических лиц в УФ в иностранной валюте:

Дт корсчетов в инвалюте в банках – резидентах и нерезидентах

Кт 104 – по текущему курсу Центробанка РФ

Кт 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы»

При получении паевыми КБ банковской лицензии временный счет учредителей закрывается и денежные средства зачисляются на корсчет:

Дт 30102

Кт 104

Задание 2.

1. Приведите краткую характеристику пассивных операций банка.

С помощью пассивных операций банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в проведении операций, в результате которых увеличиваются ресурсы банка.

♦ образование собственного капитала банка (уставный капитал (фонд), резервный капитал, дополнительный капитал, нераспределенную прибыль, остающуюся в распоряжении банка);

♦ прием вкладов (депозитов);

♦ открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов;

♦ получение межбанковских кредитов, в том числе централизованных кредитных ресурсов;

♦ выпуск собственных ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов);

♦ операции РЕПО (ценные бумаги, которые находятся на балансе банка и продаются с обязательством обратного выкупа) ;

♦ евровалютные кредиты

2. Опишите порядок формирования Уставного капитала (фонда) акционерного КБ (УК АКБ).

Уставный фонд (УФ) вновь создаваемого коммерческого банка формируется путем взноса денежных средств в национальной и иностранной валютах, материальных активов.

Акционерные КБ (ОАО, ЗАО) формируют УФ путем продажи акций. Для этой цели они выпускают: обыкновенные (простые) акции, привилегированные акции в национальной и иностранной валютах. При учреждении акционерного банка все акции распределяются только среди его учредителей.

После завершения подписной кампании и регистрации отчета об итогах выпуска акций КБ получают право на использование средств, аккумулированных на накопительных счетах.

3. Укажите перечень счетов 1-го и 2-го порядка для учета УК АКБ.

Учет УФ осуществляется на пассивных счетах: № 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций»

№ 103 «То же, сформированный за счет привилегированных акций» – в том же разрезе счетов второго порядка;

Сумма выпущенных банком-эмитентом и проданных акционерам акций учитывается соответственно по приходу и расходу внебалансового счета 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в корреспонденции со счетом 99999.

Для учета средств, поступающих в оплату акций в рублевом исчислении, КБ открывается в РКЦ накопительный счет № 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».

4. Приведите бухгалтерские проводки по учету формирования УК АКБ.

Поступление средств от внешних инвесторов отражается:

Дт 30208 лицевой счет «Средства, поступившие от реализации ценных бумаг»

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», лицевой счет «Покупатели эмитируемых ценных бумаг»

От инвесторов – клиентов банка:

Дт расчетный счет клиента

Дт кассы – от физических лиц

Кт 60322

При внесении в оплату акций материальных активов по актам их оценки:

Дт счетов материальных активов

Кт 60322

При формировании УФ акционерного банка акции могут продаваться по номинальной стоимости или выше номинальной (ниже номинала запрещена). Для учета средств, поступающих в оплату акций в рублевом исчислении, КБ открывается в РКЦ накопительный счет № 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».

Отнесение в УФ денежных средств отражается:

Дт 60322 (по цене реализации)

Кт 10201 – 10206 (на сумму номинала)

Кт 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму превышения размещенных акций над их номинальной ценой.

Задание 3.

1. Дайте краткое описание порядка формирования Уставного капитала (фонда) акционерного и неакционерного (паевого) КБ и счетов для его учета.

3.2. Перечислите источники увеличения Уставного капитала КБ.

3.3. Приведите бухгалтерские проводки по учету увеличения Уставного капитала КБ

3.1. Уставный фонд (УФ) вновь создаваемого коммерческого банка формируется путем взноса денежных средств в национальной и иностранной валютах, материальных активов.

Паевые банки (созданные в форме ООО), формируют УФ паевыми взносами в соответствии с учредительными документами. Акционерные КБ (ОАО, ЗАО) формируют УФ путем продажи акций. Для этой цели они выпускают: обыкновенные (простые) акции, привилегированные акции в национальной и иностранной валютах. При учреждении акционерного банка все акции распределяются только среди его учредителей.

Формирование уставного капитала происходит на стадии государственной регистрации банка. Согласно ст. Федерального закона от 3 февраля 1996 года 17-ФЗ

В соответствии с Методическими указаниями о создании и деятельности коммерческих банков на территории РСФСР от 26.02.91 N 02-15, п. 2, уставный капитал коммерческого банка формируется только за счет собственных (а не привлеченных) средств участников. В частности, не допускается формирование уставного капитала за счет кредитов банка. Запрещено использовать средства исполнительных органов всех уровней, специализированных общественных Уставный капитал коммерческого банка должен быть оплачен его учредителями в течение 30 дней с момента регистрации.

Уставный капитал может быть оплачен следующими активами:

рублевые средства, которые поступают на накопительный счет банка в Банке России;

инвалюта (развитых стран), поступающая на счет в Сбербанке или Внешторгбанке;

материальные активы (банковские здания, помещения, исключая незавершенное строительство) – их доля должна составлять не более 20% от уставного капитала.фондов, политических организаций.

Учет УФ осуществляется на пассивных счетах: № 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций», принадлежащих:

10201 – Российской Федерации,

10202 – субъектам РФ и местным органам власти,

10203 – государственным предприятиям и организациям,

10204 – негосударственным организациям,

10205 – физическим лицам,

10206 – нерезидентам:

№ 103 «То же, сформированный за счет привилегированных акций» – в том же разрезе счетов второго порядка;

« 104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие – в том же разрезе счетов второго порядка.

Неоплаченная в срок часть УФ учитывается на внебалансовом счете

№ 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме АО» и 90602 – тоже для паевых КБ.

3.2. 1) эмиссионный доход - на сумму превышения размещенных акций над их номинальной ценой.

2) По решению общего собрания акционеров или пайщиков банка и разрешения регистрирующего органа об увеличении УФ на его увеличение могут быть направлены:

• остатки резервного фонда и фондов экономического стимулирования, специального назначения и накопления

3) средства, полученные в результате переоценки основных средств банка

4) дивиденды начисленные, но не выданные акционерам (пайщикам) банка, и нераспределенная прибыль

5) за счет вкладов дольщиков (пайщиков)

3.3.

остатки резервного фонда и фондов экономического стимулирования, специального назначения и накопления:

Дт счетов резервного фонда и специальных фондов (10701-10704)

Кт 10201-10206 (104)

• суммы эмиссионного дохода:

Дт 10602

Кт 10201-10206 (104)

• средства, полученные в результате переоценки основных средств банка:

Дт 10601

Кт 10301-10306 (104)

• дивиденды начисленные, но не выданные акционерам (пайщикам) банка, и нераспределенная прибыль:

Дт 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам»

Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет»

Кт 10301-10306 (104)

Задание 4.