4.1. Дайте краткую характеристику резервному и специальным фондам, создаваемым коммерческим банком.

Резервный фонд создается за счет чистой прибыли банка и предназначен для покрытия возможных убытков и потерь, связанных с рисками банковских операций. Размер ежегодного отчисления в этот фонд устанавливается Уставом банка. Минимальный размер резервного фонда должен составлять не менее 15% величины размера УФ (от сумм фактически внесенных в УФ сумм для акционерных банков и величины зарегистрированного УФ – для паевых банков).

Порядок использования средств этого фонда установлен положением Центробанка «О порядке формирования и использования резервного фонда в кредитных организациях» от 23.12.1997 г. № 9-П.

Движение средств резервного фонда учитывается на пассивном счета № 10701 «Резервный фонд».

Другие фонды, образуемые банком, учитываются на соответствующих пассивных счетах:

№ 10702 «Фонды специального назначения»

№ 10703 «Фонды накопления»

№ 10704 «Другие фонды».

Размер и условия использования средств этих фондов за счет прибыли устанавливаются учредительными документами или по решению годового собрания учредителей банка.

4.2. Приведите порядок бухгалтерского учета создания резервного фонда и использования его средств.

Зачисление средств в резервный фонд отражается:

Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»

Дт корсчета, расчетного счета или кассы (при поступлении средств от участников банка)

Кт 10701

Использование средств резервного фонда:

Дт 10701

Кт 70401 – на покрытие убытков отчетного года

Кт 102-104 – направлено в УФ (капитализация в сумме превышения минимального размера резервного фонда)

Кт 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам» - при недостаче прибыли для выплаты начисленных дивидендов.

4.3. Приведите порядок бухгалтерского учета создания других специальных фондов кб и использования их средств.

Создание фондов отражается на счетах:

Дт 70501

Кт 10702, 10703, 10704

Средства фонда специального назначения используются на оказание материальной помощи работникам банка, медицинское обслуживание, страхование и другие социальные нужды, при этом:

Дт 10702 (в сумме имеющего остатка)

Кт счетов денежных средств

Кт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» и т.д.

Средства фонда накопления (счет № 10703) используются как источник капитальных затрат:

Дт 10703

Кт 60701 «Собственные капитальные вложения» (в момент закрытия счета по учету капитальных вложений)

При осуществлении капитальных затрат:

Дт 60701

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кт счетов денежных средств.

Оприходуемые объекты в результате капитальных вложений (по первоначальной стоимости) учитываются помимо балансовых счетов и на внеблансовых счетах:

Дт 91901 «Источники финансирования капитальных вложений» - лицевой счет «Средства фонда накопления»

Кт 99998.

КБ имеют право на образование и других фондов (например, фонд председателя банка), средства которых будут учитываться на счете 10704.

Задание 5.