6.3. Налоговая задолженность предприятия
При общем негативном финансовом состоянии и большом налоговом бремени предприятие не способно уплачивать налоги по традиционной системе вовремя и в полном объеме. Это приводит к задолженностям по налогам и сборам и начислению пени. В таблицах 6.6 и 6.7 отражено движение денежных средств по налоговым обязательствам. По этим данным можно построить график динамики изменения суммы налоговых задолженностей за 2007 и 2008 года.
Таблица 6.7
Движение денежных средств по налоговым обязательствам за 2007 год
(тыс.руб.)
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
|
|||||
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
68.1 |
Налог на доходы физ.лиц |
0,311 |
|
1,269 |
|
1,580 |
|
|
|
68.2 |
НДС |
|
475,302 |
362,684 |
866,985 |
|
979,603 |
|
|
68.4 |
Налог на прибыль |
56,449 |
|
|
85,270 |
|
28,821 |
|
|
68.4.1 |
Расчеты с бюджетом |
103,812 |
|
68,361 |
|
172,173 |
|
|
|
68.4.2 |
Расчет налога на прибыль |
|
47,363 |
|
153,631 |
|
200,994 |
|
|
68.7 |
Налог на влад.трансп. |
1,667 |
|
|
1,667 |
|
|
|
|
68.8 |
Налог на имущество |
|
53,078 |
53,078 |
|
|
|
|
|
68.15 |
Налог на землю |
|
234,201 |
234,201 |
|
|
|
|
|
68.13 |
Загряз. окруж.природы |
0,183 |
|
|
8,842 |
|
8,659 |
|
|
69 |
Расч.по соц.страхованию |
146,249 |
|
4,675 |
422,067 |
|
271,144 |
|
|
69.1 |
Социальное страхование |
11,211 |
|
4,674 |
0,556 |
15,329 |
|
|
|
69.2 |
Пенсионное обеспечение |
53,242 |
|
|
338,630 |
|
285,388 |
|
|
62.2.1 |
Федеральный бюджет |
0,845 |
|
0,001 |
93,883 |
|
93,037 |
|
|
69.2.2 |
Страховой ПФ |
58,378 |
|
|
250,729 |
|
192,351 |
|
|
69.2.3 |
Накопительный ПФ |
|
5,982 |
5,981 |
|
|
0,001 |
|
|
69.3 |
Медицинское страхование |
4,785 |
|
|
43,216 |
|
38,431 |
|
|
69.3.1 |
ФФОМС |
7287,04 |
|
|
15102,61 |
|
7,816 |
|
|
69.3.2 |
ТФОМС |
|
2501,96 |
0,08 |
28113,09 |
|
30,615 |
|
|
69.11 |
Страхование от НС и ПЗ |
29,976 |
|
|
20,286 |
|
9,690 |
|
|
Итого: |
304,074 |
762,581 |
660,582 |
1787,521 |
16,909 |
1621,735 |
|
||
Таблица 6.8
Движение денежных средств по налоговым обязательствам за 2008 год
(тыс.руб.)
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
||||
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
68.1 |
Налог на доходы физ.лиц |
1,580 |
|
|
105,999 |
|
104,419 |
68.2 |
НДС |
|
979,603 |
179,204 |
94,068 |
|
894,467 |
68.4 |
Налог на прибыль |
|
28,821 |
221,205 |
228,374 |
|
35,990 |
68.4.1 |
Расчеты с бюджетом |
172,173 |
|
|
208,163 |
|
35,990 |
68.4.2 |
Расчет налога на прибыль |
|
200,994 |
221,205 |
20,211 |
|
|
68.7 |
Налог на влад.трансп. |
|
|
|
2,668 |
|
2,668 |
68.8 |
Налог на имущество |
|
|
|
81,458 |
|
81,458 |
68.13 |
Загряз. окруж.природы |
|
8,659 |
|
9,679 |
|
18,338 |
68.15 |
Налог на землю |
|
|
|
107,112 |
|
107,112 |
69 |
Расч.по соц.страхованию |
|
271,144 |
36,570 |
195,022 |
|
429,596 |
69.1 |
Социальное страхование |
15,329 |
|
25,941 |
20,524 |
20,746 |
|
69.2 |
Пенсионное обеспечение |
|
285,388 |
|
142,553 |
|
427,941 |
62.2.1 |
Федеральный бюджет |
|
93,037 |
|
42,796 |
|
135,833 |
69.2.2 |
Страховой ПФ |
|
192,351 |
|
87,762 |
|
280,113 |
69.2.3 |
Накопительный ПФ |
|
|
|
11,995 |
|
11,995 |
69.3 |
Медицинское страхование |
|
38,431 |
|
21,971 |
|
60,401 |
69.3.1 |
ФФОМС |
|
7,816 |
|
8,007 |
|
15,822 |
69.3.2 |
ТФОМС |
|
30,615 |
|
13,964 |
|
44,579 |
69.11 |
Страхование от НС и ПЗ |
|
9,690 |
10,629 |
9,975 |
|
9,035 |
Итого: |
16,909 |
1621,735 |
473,549 |
1019,402 |
20,746 |
2171,424 |
|
Рисунок 6.3 - Динамика изменения суммы налоговых задолженностей
Из графика следует, что сумма налоговой задолженности быстро растет, и, несмотря на выплату значительной части налогов в 2008 году, она составляет 2 150 678 рублей. Общая же сумма налогов, начисленных по ОСН, равняется 8 105 381 рублей.
Составим график динамики суммы налоговой задолженности без учета налогов традиционной системы налогообложения. Т.е. в графике отражена задолженность только по тем налогам, которые начисляются независимо от выбора системы налогообложения.
Рисунок 6.4 - Динамика изменения суммы налоговых задолженностей без учета налогов традиционной системы налогообложения
На графике видно, что сумма задолженности по налогам не учитывающимся в ОСН и УСН составляет 963,257 тысяч рублей.
В 2007-2008 года предприятие выплатило 6 917 978 рублей налогов.
При этом, при переходе в этот период на упрощенную систему налогообложения, общая денежная экономия при уплате УСН за 2007-2008 года составила бы: 3 447 961,76 + 4 338 732,97 = 7 786 694,73 рублей.
Эта сумма покрывает не только долги по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и ЕСН, но и задолженности по остальным налогам.