6.4. Прогноз на 2010-2011 годы налогообложения предприятия при применении усн

Для расчета прогноза налогообложения предприятия при применении традиционной системы налогообложения, а также при применении УСН, воспользуемся методикой расчета необходимых показателей через среднеарифметические значения показателей за 2007-2009 г.

Для расчета прогноза налогообложения при ОСН необходимо рассчитать прогнозные показатели доходов от реализации предприятия.

Рассчитаем среднеарифметическое значение роста доходов от реализации за 2007 – 2009 годы, для чего сумму отношений доходов от реализации 2008года к 2007 году и 2009 года к 2008 году разделим на 2:

(28 198,548: 22 128,683 + 31 260,654 : 28 198,548) : 2 × 100% = 119 %, т.е. в среднем прирост доходов от реализации составляет 19% в год.

Прогноз доходов от реализации на 2010 – 2011 годы:

2010 год: 31 260,654 × 119% = 37 245,341 тыс.руб.

2011 год: 37 245,341 × 119% = 44 375,765 тыс.руб.

Рассчитаем долю налогов в доходах от реализации как среднеарифметическое значение за 2007 – 2008 годы, для чего сумму отношений начисленных налогов к доходам от реализации за 2007 и 2008 год разделим на 2:

(3 740,72 : 22 128,683 + 4 364,661 : 28 198,548) : 2 × 100% = 16,2 %

Для расчета прогноза суммы налогов, подлежащих уплате при ОСН, умножим рассчитанные прогнозы доходов от реализации на среднеарифметическое значение доли налогов – 16,2% .

Расчет прогнозных значений суммы налогов, уплачиваемых при применении ОСН:

2009 год: 31260,654 × 16,2% = 5 064,226 тыс.руб.

2010 год: 37245,341 × 16,2% = 6 033,745 тыс.руб.

2011 год: 44375,765 × 16,2% = 7 188,874 тыс.руб.

Для расчета прогноза суммы налогов, исчисляемых при применении УСН, необходимо рассчитать прогноз доходов, которые включают в себя только фактически полученные средства. Для больше прогнозной точности приравняем их к доходам от реализации.

2010 год: 37 245,341 тыс.руб.

2011 год: 44 375,765 тыс.руб.

Расчет средней доли расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения, в доходах от реализации:

(25 641,612 : 22 128,683 + 26 454,849 : 28 198,548) : 2 × 100% = 104,9%

Прогноз расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения:

2009 год: 26 454,849 × 104,9% = 27 751,137 тыс.руб.

2010 год: 27 751,137 × 104,9% = 29 110,942 тыс.руб.

2011 год: 29 110,942 × 104,9% = 30 537,378 тыс.руб.

Для расчета прогноза суммы налогов, подлежащих уплате при УСН, разницу между доходами и расходами, учитываемыми при УСН, умножим на ставку налога – 15%.

Прогноз налогов по УСН:

2010 год: (37 245,341 – 29 110,942) × 15% = 1 220,160 тыс.руб.

2011 год: (44 375,765 – 30 537,378) × 15% = 2 075,758 тыс.руб.

Итоги приведенных расчетов можно отразить графически.

Рисунок 6.5 – Прогноз суммы налогов при использовании основной и упрощенной систем налогообложения на 2010 – 2011 годы

Выводы по разделу 6

ОАО «Техрешение» было создано в 2006 году результате преобразования МУП ОМЗ «Коломенский». Оно относится к предприятиям машиностроительной отрасли, ситуация в которой, как известно, одна из самых тяжелых в нашей промышленности. При создании была выбрана традиционная система налогообложения. Однако, при общем негативном финансовом состоянии и большом налоговом бремени предприятие не способно уплачивать налоги по традиционной системе вовремя и в полном объеме. Это приводит к задолженностям по налогам и сборам и начислению пени.

Для улучшения данной ситуации предприятию предлагается перейти с традиционной на упрощенную систему налогообложения. Несомненно, упрощенная система является более выгодной т.к. она изначально была направлена на поддержание малых предприятий Сравнение сумм налогов, уплаченных в 2006-2007 годах при традиционной системе налогообложения и налогов, которые предприятие уплатило бы при упрощенной системе показало, что упущенная выгода составляет 7786694 рубля.

В связи с финансовыми трудностями ОАО «Техрешение» выплачивает налоги крайне нерегулярно и имеет большие задолженности по налогам. Если бы предприятие использовало упрощенную систему налогообложения, оно не имело бы этих задолженностей.

Таблица 6.9

Экономический эффект от предложенных мероприятий

Предлагаемое мероприятие	Экономический эффект, тыс.руб.
Замена на предприятии традиционной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения	9 926,70