Пример 1

А. Лебедев, работающий в ООО "Заря", получил в 2011 году доход в размере 500000 руб. от продажи недвижимого имущества, собственником которого он являлся менее трех лет.

До какого срока он обязан отчитаться о полученных доходах; имеет ли он право на имущественный вычет и в каком размере (основание?). Какие ему нужно предоставить документы? Какую форму отчетности он должен заполнить, и в каком порядке (какие листы?).



Налогоплательщик должен отчитаться о полученных доходах не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом, путем представления в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по НДФЛ (пп. 2 п. 1, 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме 500000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Налогоплательщику необходимо заполнить титульный лист, Раздел 1, Раздел 6, Лист А, Лист Е налоговой декларации по НДФЛ. К налоговой декларации необходимо приложить заявление о предоставлении вычета и документы, подтверждающие право на него.

Пример 2

Организация взяла в аренду у своего сотрудника легковой автомобиль. Сотрудник работает водителем в данной организации. Сумма арендной платы, определенная договором, составляет 6 000 рублей. Арендованный автомобиль оценен в 150 000 рублей. На основании распоряжения руководителя сотруднику возмещены расходы по уплате транспортного налога в сумме 400 рублей.

Могут ли быть учтены расходы организации по выплате сотруднику компенсации суммы уплаченного им транспортного налога к расходам по обычным видам деятельности? Почему?

Если нет, то к каким расходам организации их следует отнести?

Каков порядок учета данных расходов в организации, начисляются ли в связи с их учетом какие либо платежи? Отразите в бухгалтерском учете хозяйственные операции связанные с данными расходами.

Если условиями договора или дополнительным соглашением будет установлено, что организация по окончании договора выкупает имущество, арендованное у физического лица. Когда перечисляется выкупная цена физическому лицу?

Кокой бухгалтерской записью отражается выплата денежных средств физическому лицу в счет погашения выкупной цены?

При данной выплате возникает ли обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц у организации? Почему?

Какие обязанности возникают у организации выплатившей такой доход физическому лицу?

Если по окончании договора аренды и выплаты всей выкупной стоимости, определенной сторонами договора, автомобиль переходит в собственность организации, какие бухгалтерские записи будут сделаны в учете организации?



В соотв. с п. 12 ПБУ 10/99 данные расходы будут относиться к прочим расходам организации.

В соотв. с п. 29 ст. 270 НК РФ компенсированная работнику сумма транспортного налога не будет учитываться для целей налогообложения.

БЗ:

Д001 = 150000 руб. – отражена сумма стоимости автомобиля, определенная договором аренды;

Д20 К73 = 6000 руб. – отражена сумма арендной платы.

Д90.2 К73 = 400 руб. – отражена сумма начисленной сотруднику компенсации.

Д99 К68 = 96 руб. отражено ПНО.

Д91.2 К69 = 5 руб. – начислены страховые взносы от НС и ПЗ.

Д73 К68 = 832 руб. – удержан НДФЛ.

Д73 К50 = 5568 руб. – выплачена сотруднику сумма арендной платы и компенсации.

Д73.5 К50 (51) – отражена сумма денежных средств, выплачиваемых ФЛ в счет погашения выкупной цены автомобиля.

К001 – списана с забалансового счета стоимость арендованного имущества.

Д08 К73 – отражена сумма вложений в выкупленный объект.

Д01 К08 – учтено в составе собственных ОС выкупленное имущество.

При осуществлении последних выплат ФЛ должно само исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ (пп. 2 п. 1, 2 ст. 228 НК РФ).

В соотв. со ст 230 НК РФ организация, выплатившая доход ФЛ, обязана представать в НО по месту своего учета сведения о доходах ФЛ за соотв. налоговый период и суммах начисленных и удержанных в соотв. периоде, налогов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.