Пример 5

Для оформления дизайна офиса ООО "Золушка" привлекло А.Н. Петрова по договору подряда.

Петров не является индивидуальным предпринимателем. Вознаграждение по договору составляет 4600 руб. Расходы Петрова, связанные с выполнением работ по договору, составили 2700 руб.

Он представил в бухгалтерию заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета на эту сумму.

Определите доход Петрова, облагаемый налогом на доходы физических лиц и сумму налога на доходы физических лиц, которая подлежит удержанию с суммы вознаграждения Петрова.

Если Петров не подтвердит документально расходы, связанные с получением авторского (лицензионного) вознаграждения, можно ли уменьшить сумму вознаграждения при исчислении налога на доходы физических лиц на профессиональный вычет? В каком размере? На каком основании и в каком порядке?



Доход, облагаемый НДФЛ = 4600-2700=1900 руб.

Сумма НДФЛ = 1900×0,13=247 руб.

В соотв. с п. 3 ст. 221 НК РФ если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 30 % от суммы начисленного дохода.

Пример 6

В сентябре 2011 года ООО "Прогресс" продало готовую продукцию собственного производства (кирпич) своему сотруднику А.Н. Смирнову по сниженным ценам.

2000 Штук кирпича было продано по цене 14 руб./шт.

Обычно " Прогресс " реализует такой же кирпич по рыночной цене - 17 руб./шт. (в том числе НДС). Определите сумму налога на доходы физических лиц для данного сотрудника если он не имеет права на стандартные налоговые вычеты.



В соотв. с п. 1 ст. 211 НК РФ сумма налоговой базы = (17-14)×2000=6000 руб.

Сумма налога = 6000×0,13=780 руб.

Пример 7

Договором банковского вклада, заключенным 15 января 2011 года предусмотрено, что в случае, если вкладчик не потребовал возврата вклада в течение определенного периода времени (один год), договор пролонгируется на новый срок. Процентная ставка по данному вкладу на дату его заключения не превышала действующую ставку Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, и в течение периода начисления процентов процентная ставка по вкладу не повышалась. Включается ли в трехлетний период, необходимый для освобождения от налогообложения процентных доходов, время действия пролонгированного договора?



В соотв. с п. 27 ст. 217 НК РФ доходы налогоплательщиков в виде процентов по вкладу, размер которых превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, при таких обстоятельствах не подлежат налогообложению в течение 3 лет с момента указанного превышения.

Пример 8

Договором банковского вклада, заключенным 2 февраля 2011 года сроком до 9 августа 2011 года, предусмотрено, что при размещении во вклад денежных средств размером менее 100 000 рублей процентная ставка по вкладу составляет 13 процентов годовых. Капитализация происходит ежемесячно. При увеличении вкладчиком суммы вклада более 100 000 рублей ставка по вкладу повысится и составит 18 процентов годовых. Первоначальная сумма денежных средств, привлеченных во вклад, составляет 90 000 рублей (процентная ставка составляет 13 процентов годовых), 2 мая 2011 г. клиент увеличивает эту сумму до 110 000 рублей, и процентная ставка составляет 18 процентов годовых.

Условие об увеличении процентной ставки по вкладу при увеличении суммы вклада установлено в договоре вклада, т.е. изменение процентной ставки по вкладу происходит в соответствии с условиями договора, а не производится самим банком.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ процентный доход? В какой сумме?



Сумма процентов по ставке рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов = Сумма вклада × Ставка рефинансирования, увеличенная на 5 пунктов × Срок начисления процентов / Количество дней в году

Суммы процентов, рассчитанные исходя из ставок рефинансирования Банка России, увеличенных на 5 процентов:

Период	Дней в периоде, дн.	Ставка реф., %	Расчет	Итог, руб.
2.02-27.02	26	7,75	90000×12,75%×26/365	817,4
28.02-1.05	63	8	90000×13%×63/365	2019,45
2.05	1	8	110000×13%×1/365	39,18
3.05-9.08	105	8,25	110000×13,25%×105/365	4192,81
Всего процентов				7068,84

Проценты по вкладу (факт):

90000×13%×89/365=2852,88 руб.

110000×18%×106/365=5750,14 руб.

2852,88+5750,14=8603,02 руб.

Налогооблагаемый доход:

8603,02-7068,84=1534,18 руб.

Пример 9

Первоначально процентная ставка по вкладу составляет 20 процентов годовых. Как поступать в случае, если банк вначале значительно понижает процентную ставку по вкладу до размера 10 процентов годовых, а затем повышает до уровня 18 процентов годовых?



В соотв. со ст. 214.2 НК РФ поскольку сумма вклада превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов, обложению НДФЛ подлежит разница между данным показателем и величиной процентной ставки по вкладу.

Пример 10

Каков порядок налогообложения в случае, если доходы в виде процентов по рублевым вкладам или по вкладам в иностранной валюте выплачиваются физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации?



Данные доходы облагаются по ставке 30% в части превышения размеров, установленных абз. 2 3 п. 27 ст. 217 НК РФ..

Пример 11

Банк заключил с физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, договор банковского счета. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы в виде процентов, начисляемых на остаток денежных средств на таком банковском счете?



Если процент по договору превысит ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентов, то разница подлежит обложению по ставке 30%. Если не превысит – нет.

Пример 12

Физическим лицом в банке открыт вклад в драгоценном металле. Подлежат ли налогообложению проценты, выплачиваемые по данному вкладу, учитывая, что вклад внесен в драгоценном металле, а не денежных средствах?



Проценты будут облагаться НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Если проценты начисляются в рублях, то НДФЛ удерживает банк.

Если проценты выплачиваются в драгоценных металлах, то в соотв. с пп. 4 п.1 и п. 4 ст. 228 НКРФ налогоплательщик обязан сам уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом и представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.