Пример 3

Организация в январе месяце 2011 г. заключила трудовой договор с иностранным гражданином, временно проживающим в России, сроком на один год. По условиям договора ежемесячное вознаграждение работника составляет 40 000 руб.

Рассчитайте сумму исчисленного и удержанного НДФЛ за период с января по июнь 2011 г. Какие действия со стороны работника и бухгалтерии необходимо сделать если в июле месяце работник документально подтвердит статус налогового резидента?

Что необходимо сделать с излишне удержанным налогом? В каком размере?

Имеет ли право данное физическое лицо на какие либо вычеты?

Если да, то опишите действия бухгалтерии в этом случае.



Сумма исчисленного и удержанного налога за период с января по июнь 2011 г.: (40000×6)×0,3=72000 руб.

В июле статус налогового резидента может быть подтвержден такими документами как справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени, справки о проживании из гостиниц и любые другие документы, на основании которых можно подтвердить фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации (Письмо Минфина России от 25.08.2006 № 03-05-01-04/251).

Став резидентом РФ, налогоплательщик получил право на стандартный налоговый вычет на себяв размере 400 руб., который в 2011 г. еще действовал и был предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Сумма налога за год составит = (40000×12-400)×0,13=62348 руб.

С июля бухгалтерия должна пересчитать сумму налога по соответствующей ставке.

(40000×6-400)×0,13=31148 руб.

В соотв. с Письмом Минфина России от 5 мая 2008 года № 03-04-06-01/115 в случае если перерасчет сумм налога иностранного работника, ставшего налоговым резидентом Российской Федерации производится с даты, когда статус налогоплательщика более измениться не сможет, налоговый агент вправе произвести зачет сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу. Указанный зачет производится до окончания налогового периода. 

Следовательно, будет осуществлен зачет в счет будущих месяцев. В результате зачета по итогам налогового периода излишне уплаченной останется сумма =72000-62348=9652 руб.

На данную сумму будет осуществлен возврат налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, а налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган (ст. 78, 231 НКРФ и Письмо Минфина России от 25.08.2006 № 03-05-01-04/251). 

Пример 4

Если физическое лицо (гражданин Украины) выиграет в стимулирующей лотерее телевизор стоимостью 70 000 рублей. Каков порядок уплаты НДФЛ, если этот гражданин не работал?



Если данное лицо является налоговым резидентом РФ, то будет применяться ставка в размере 35%, если нет – 30%.

Доход получен в натуральной форме, поэтому налоговый агент удержать налог не сможет. Об этом он в соотв. с п. 5 ст. 226 НКРФ он должен не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соотв. с пп. 5 п.1 и п. 4 ст. 228 НКРФ налогоплательщик обязан сам уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом и представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.