2.4. Улучшение учета финансовых результатов и использования прибыли ооо «Фиалка» по итогам аудиторской проверки

В рамках данной работы был проведен аудит бухгалтерской отчетности в части финансовых результатов и использования чистой прибыли ООО «Фиалка» за 2017 год.

Бухгалтерская отчетность ООО «Фиалка» за 2017 г. проверена на соответствие следующим нормативным актам:

• Гражданскому кодексу Российской Федерации;

• Налоговому кодексу Российской Федерации;

• Закону «О бухгалтерском учете»;

• Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

• Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;

Аудиту подверглись бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах предприятия.

Порядок подготовки аудиторского заключения регламентируется Международными стандартами аудита МСА 700 и MCA 700A, а также Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 года №307-ФЗ., федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696, в ред. Постановления Правительства РФ от 22.12.2011 г. №1095.

Бухгалтерский учет в ООО "Фиалка" ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

Были проверены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах предприятия. Отчетность признана соответствующей действующему законодательству.

При проверке учета доходов и расходов организаций существенных ошибок и отклонений не выявлено.

При проведении проверки первичной документации (выставленных счетов за оказанные услуги и актов технического обслуживания) ошибок не обнаружено.

По операциям использования прибыли в организации за 2017 г. сделаны следующие выводы:

• учет в операциях с нераспределенной прибылью в целом соответствует положениям нормативных актов;

• данные аналитического и синтетического учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» соответствуют данным бухгалтерского баланса;

• корреспонденция счетов по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) составлена в соответствии с требованиями нормативных актов.

Результаты аудиторской проверки финансовых результатов ООО «Фиалка» за 2017 г. представлены в табл. 2.10.

Таблица 2.10

Результаты аудиторской проверки финансовых результатов ООО «Фиалка» за 2017 г.

Показатели	По данным предприятия, тыс. руб.	По данным аудита, тыс. руб.	Отклонение		от принятого уровня существенности
			.+/-	%	.+/-	%
Выручка от реализации продукции	16203	16285	82	0,51	-718	-89,8
Себестоимость продаж	-12608	-12630	-22	0,17	-522	-104,4
Валовая прибыль	3595	3655	60	1,67	-240	-80,0
Управленческие расходы	-2173	-2173	0	0,00
Прибыль от продаж	1422	1482	60	4,22	-230	-79,3
Прочие расходы	-72	-55	17	-23,61	12	240,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	1350	1427	77	5,70	-208	-73,0
Прочее	-145	-145	0	0,00	0	-100,0
Чистая прибыль	1205	1282	77	6,39	-198	-72,0
Нераспределенная прибыль на начало года	3213	1380	30	2,22	30
Нераспределенная прибыль на начало года	1350	3115	47	1,53	47
Использовано прибыли за год	3068	125	0	0,00	0
в т.ч. на: обновление материально-технической базы	125	2500	0	0,00	0
выплату дивидендов	2500	410	10	2,50	10
социальное развитие	400	80	37	86	37
прочие цели	43	1380	30	2,22	30

По результатам аудиторской проверки финансовых результатов ООО «Фиалка» и использования прибыли за 2017 г.:

- занижена выручка от реализации на 82 тыс. руб. по причине неверного переноса данных оборотно-сальдовой ведомости за 4 кв. 2017 г. на 75 тыс. руб. и непризнания кассовой выручки на сумму в 7 тыс. руб. от ООО «Скиф» в доходах;

- завышена себестоимость реализации на 22 тыс. руб., что обусловлено неправильным признанием расходов от ООО «Маркус» по обслуживанию кассовых устройств;

- превышение фактической валовой прибыли составило в отчетности 60 тыс. руб. вследствие искажения статей выручка и себестоимость реализации;

- прочие расходы завышены на 17 тыс. руб. (неверная классификация расходов на ликвидацию группы основных средств);

- конечный финансовый результат организации занижен на 77 тыс. руб.

Таким образом, чистая прибыль организации за 2017 г. в отчетности занижена на 77 тыс. руб., что составляет 6,39% от указанной в ф.2, а сумма использованной, соответственно меньше заявленной на 47 тыс. руб.

По мнению аудиторов, в связи с влиянием обстоятельств, указанных выше, бухгалтерская отчетность рассматриваемого предприятия достоверна.

Направлениями улучшения методики аудита финансовых результатов и использования прибыли могут быть разделение базы налогового учета для выяснения степени влияния отложенных налоговых активов (обязательств) на величину чистой прибыли и в разрезе групп проданных услуг.