- •Задание на курсовую работу
- •Содержание
- •1. Теоретические основы комплексного экономического анализа
- •1.1. Формирование и методика анализа показателей финансовых результатов
- •1.2. Применение управленческого анализа финансовых результатов в различных сферах
- •2. Практическая часть
- •2.1. Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия
- •2.2. Анализ состояния и эффективности использования средств труда
- •2.3. Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов
- •2.4. Анализ состояния и эффективности использования материальных ресурсов
- •2.5. Анализ объема производства и продаж продукции
- •2.6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •2.7. Операционный анализ
- •Заключение
- •Список использованных источников
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Сибирский государственный аэрокосмический университет
имени академика М. Ф. Решетнева»
Инженерно-экономический институт
Кафедра Бухгалтерского учета
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине:
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
В МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОЙ ОТРАСЛИ
Тема: ПРОЦЕДУРЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Выполнила студентка группы БЭУ13-01
очной формы обучения
Томко С. А.
Руководитель:
доцент кафедры БУ Филько С. В.
Дата сдачи: «____»________2017 г.
Дата защиты: «____»______ 2017 г.
Оценка:______________________________________________________________
(подпись руководителя)
Красноярск 2017
Задание на курсовую работу
Инженерно-экономический институт
(факультет)
Кафедра Бухгалтерского учета
(кафедра)
ЗАДАНИЕ на курсовую работу по дисциплине: УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОЙ ОТРАСЛИ студенту Томко Светлана Андреевна |
|||
Группа БЭУ13-01 |
|
Форма обучения очная |
|
1. Тема: ПРОЦЕДУРЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ. |
|||
2. Срок сдачи студентом работы 01.04.2017 |
|||
3. Основная (теоретическая) часть выполняется в реферативной форме и должна состоять из двух обязательных параграфов: 1. Процедуры управленческого анализа финансовых результатов. 1.1. Формирование и расчет различных показателей финансовых результатов. Их анализ. 1.2. Применение управленческого анализа финансовых результатов в различных сферах. |
|||
Перечень других вопросов, подлежащих разработке при написании курсовой работы по данной теме: 2. Управленческий анализ предприятия. 2.1. Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия. 2.2. Анализ состояния и эффективности использования средств труда. 2.3. Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов. 2.4. Анализ состояния и эффективности использования материальных ресурсов. 2.5. Анализ объема производства и продаж продукции. 2.6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции. 2.7. Операционный анализ. |
|||
3. Требования к выполнению курсовой работы приведены в метод. указаниях: Управленческий анализ в машиностроительной отрасли : метод. указания к выполнению курсовой работы / сост. : С. В. Филько, И. В. Филько ; Сиб. гос. аэрокосмич. ун-т. – Красноярск, 2013. – 60 с. 4. Дата выдачи задания: 11.02.2017 |
|||
Руководитель Филько С.В.____________________ |
|||
Задание принял к исполнению (дата, подпись) __________________ |
Содержание
Для проведения управленческого анализа исходя из данных объема производства и затрат по каждому виду продукции по месяцам за отчетный год, методом «высшей и низшей точки» были составлены следующие уравнения: 46
для изделия А: у = 4 028,54 + 11,27х; 46
для изделия Б: у = 3 689,02 + 24,29х; 46
для изделия С: у = 3 098,68 + 20,63х. 46
1. Теоретические основы комплексного экономического анализа
1.1. Формирование и методика анализа показателей финансовых результатов
Современные экономические условия определяют проведение предприятиями сбалансированной политики по поддержанию и улучшению их финансового состояния как результата взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов. Показатели системы финансовых результатов, являясь текущей характеристикой эффективности функционирования организации, занимают важное место среди показателей оценки финансовой безопасности. От финансовых результатов организации во многом зависит полнота и своевременность финансового обеспечения ее производственно-хозяйственной деятельности и ее развитие, выполнение финансовых обязательств перед государством, а также перед контрагентами и партнерами [16.С. 333]. Проблема определения, как самого понятия финансовых результатов, так и показателей, составляющих в совокупности систему показателей финансовых результатов, их особенности, анализ и сфера применения различными экономическими субъектами, таким образом, неизменно остается актуальной.
В научной литературе представлены различные интерпретации понятия финансовых результатов. Экономисты и аналитики в области экономического анализа и финансового менеджмента в своих работах значительное внимание уделяют рассматриваемому вопросу, однако к определению понятия финансовых результатов они подходят в различных аспектах и с разной степенью детализации.
Согласно О. В. Ефимовой и М. В. Мельник под финансовым результатом подразумевается «прибыль», причем конечным финансовым результатом является тот, правом распоряжаться которым, обладают собственники, то есть финансовый результат является приростом чистых активов предприятия [15.С. 60].
По мнению Л. Н. Чуевой и И. Н. Чуева, финансовым результатом деятельности предприятия также является прибыль, которая характеризует абсолютную эффективность его работы [16.С. 330].
Н. А. Казакова под основными показателями финансовых результатов понимает показатели затрат и результатов по бизнес-процессам, отраженные в отчете о финансовых результатах [3.С. 124].
Согласно Г. В. Савицкой финансовые результаты деятельности организации характеризуются не только суммой чистой прибыли как части чистого дохода субъектов хозяйствования, получаемого после реализации продукции, но и уровнем рентабельности.
В. В. Ковалев в своей работе упоминает абсолютные показатели финансовых результатов, к которым он относит показатели прибыли и относительные показатели финансовых результатов – показатели рентабельности [16.С. 331]. Аналогичной точки зрения придерживается и В. И. Бариленко, а также А. А. Канке и И. П. Кошевая.
В бухгалтерском учете финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли или убытка как разница между доходами и расходами за период. Правила формирования и общая классификация доходов и расходов организации регламентируются ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
В налоговом учете согласно ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации под прибылью понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов [1].
Исходя из вышеизложенного, всего можно выделить три группы мнений: исследователи первой группы под финансовыми результатами понимают различные виды прибыли (убытка) как разность между полученными доходами и понесенными расходами; вторую группу составляет мнение ученых, выходящих за рамки отчета о финансовых результатах, полагающих, что к показателям финансовых результатов относятся не только показатели прибыли (убытка), но и коэффициенты рентабельности; третья группа авторов под финансовыми результатами понимает исключительно показатели прибыли, но в отличие от первой группы, говоря о задачах анализа финансовых результатов, упоминает о необходимости анализа показателей рентабельности (А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, Э. И. Крылов, В. М. Власова).
Таким образом, можно утверждать, что финансовый результат – сложная экономическая категория, обобщающий показатель анализа и оценки не только эффекта, но и эффективности функционирования предприятия в части получения доходов, «очищенных» от понесенных затрат – прибыли (или убытка как отрицательного финансового результата) – на определенных стадиях его формирования, а также показателей рентабельности. Это системное понятие, формируемое из двух составляющих, первой и основной из которых выступает реализационный результат (или результат от обычного вида деятельности), а второй – прочий финансовый результат.
Порядок формирования показателей прибыли (убытка) организации представлен на рисунке 1. Под формированием понимается определенная последовательность (алгоритм, методика), конечной целью которой является
определение различных показателей прибыли (убытка) [13. С. 62].
Рисунок 1 – Механизм формирования показателей прибыли (убытка) предприятия
Валовая прибыль (брутто-прибыль или модификация маржинального дохода) – первый показатель финансовых результатов, представляющий собой часть выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, остающуюся после покрытия переменных и условно-постоянных расходов производственного назначения, непосредственно связанных с их изготовлением [2.С. 254]. Валовая прибыль характеризует доходность основных видов деятельности предприятия в абсолютном выражении и отражает степень их конкурентоспособности, а также зависимость от рыночной конъюнктуры и различий в индивидуальной доходности отдельных видов деятельности, структуры продаж. Следовательно, валовая прибыль отражает характер деятельности предприятия и структуру товарного ассортимента, является показателем эффективности работы производственных подразделений организации.
Абсолютная сумма валовой прибыли является источником покрытия коммерческих и управленческих расходов, а ее остаток представляет собой прибыль от продаж. Таким образом, прибыль от продаж характеризует абсолютный экономический эффект основной деятельности предприятия [7.С. 525].
Выделение влияния на финансовый результат общехозяйственных и коммерческих расходов позволяет понять, какую долю валовой прибыли организация расходует на содержание управленческого персонала, техническое обеспечение условий его труда и т. п., а также каковы затраты на сбыт или представительские расходы. Иными словами, это дает возможность оценить в целом рациональность организационной структуры предприятия, системы сбыта и расходов на рекламу, численности и уровня оплаты труда управленческого персонала и работников коммерческих подразделений.
Главное отличие валовой прибыли от прибыли от продаж заключается в том, что валовая прибыль дает возможность выявить связь финансовых результатов предприятия-производителя с рыночной конъюнктурой. Прибыль от продаж характеризует финансовый результат производственно-сбытовой деятельности предприятия.
Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) – финансовый результат от операционной и инвестиционной, финансовой деятельность организации – прочей деятельности отчетного периода, определяемый как разница между совокупным доходом и явными издержками или как сумма прибыли (убытка) от основного и прочих видов деятельности организации [7.С. 525].Балансовая прибыль в отличие от прибыли от продаж характеризует эффективность как от обычных видов деятельности, так и от прочих.
Налогооблагаемая прибыль, определяемая для целей налогообложения согласно требованиям НК РФ в результате применения различных правил признания доходов и расходов отличается от бухгалтерской прибыли на величину разницы, состоящей из постоянных и временных разниц [6.С. 305].
Чистая прибыль отчетного года (нетто-прибыль) – основной показатель финансовых результатов, часть балансовой прибыли предприятия за вычетом налогов, сборов, отчислений и иных обязательных платежей в бюджет. Для ее расчета бухгалтерскую прибыль (прибыль до налогообложения) уменьшают на величину текущего налога на прибыль и отложенных налоговых активов, а при наличии – иных обязательных платежей, увеличивают на сумму отложенных налоговых обязательств, ранее учтенных в текущем налоге на прибыль.
Решения о расходовании чистой прибыли принимаются общим собранием акционеров публичных или непубличных акционерных обществ и собранием участников обществ с ограниченной ответственностью.
Распределение прибыли может производиться в разных направлениях в
зависимости от финансового состояния предприятия (рисунок 2).
|
Чистая прибыль |
|
||
|
|
|
|
|
Реинвестирование в развитие организации |
Распределение между акционерами, участниками общества |
Покрытие убытков прошлых лет |
Отчисление в резервный фонд |
Увеличение уставного капитала |
Рисунок 2 – Направления распределения чистой прибыли
Нераспределенная прибыль на начало и на конец периода не являются частью отчета о финансовых результатах, но включаются в другую форму бухгалтерской (финансовой) отчетности – бухгалтерский баланс.
Нераспределенная прибыль на конец периода слагается из нераспределенной прибыли на начало и величины чистой прибыли организации за отчетный период, уменьшенной на сумму выплаченных дивидендов, реинвестированную в развитие и расширение часть чистой прибыли, прибыли, направленной на покрытие убытков и др. [4.С. 509].
Нераспределенная прибыль, как прибыль, используемая на накопление и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника последующего развития [13. С. 61].
Кроме рассмотренных видов прибыли широко используются другие показатели, характеризующие различные стороны и направления финансово-хозяйственной деятельности, источники формирования и назначения расходования
[7.С. 526].
Таблица 1 – Классификация видов прибыли
Классификационный признак |
Виды прибыли |
1 |
2 |
По видам хозяйственной деятельности |
|
По источникам формирования |
|
По составу включаемых элементов |
|
По экономическому содержанию |
|
По отражению в бухгалтерском учете |
|
По величине полученного результата |
|
Окончание таблицы 1
|
|
По степени учета инфляционного рычага |
|
По характеру налогообложения |
|
По характеру использования |
|
По характеру влияния внешних факторов |
|
По месту получения |
|
По возможности планирования величины результативного показателя |
|
Некоторые аналитики в качестве главного недостатка бухгалтерских показателей прибыли (убытка) выделяют неполный учет стоимости инвестированного капитала. Стоимость долгового финансирования не учитывается при определении финансового результата от операционной деятельности (прибыли от продаж) и лишь частично относится на прочие расходы, участвуя в формировании совокупного финансового результата от всех операций [2.С. 299].Затраты на собственный капитал учитываются при экономическом подходе, при исчислении экономической прибыли (EVA) или экономической добавленная стоимость, рассчитываемая как разность общей выручки и общих издержек, которые помимо внешних (явных) издержек – фактических затрат денежных средств, связанных с приобретением экономических ресурсов, включают внутренние (скрытые, или неявные) издержки – издержки, связанные с альтернативным использованием капитальных активов организации [5.C. 142].
Прибыль показывает абсолютный эффект деятельности предприятия без учета ресурсов, вложенных организацией для ее осуществления, поэтому в системе показателей финансовых результатов показатели прибыли следует дополнять показателями рентабельности, которые в общем виде представляют собой отношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода [11.С. 7].
Система показателей рентабельности представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Показатели рентабельности
Показатель |
Способ расчета |
Экономическое содержание |
1 |
2 |
3 |
Рентабельность основной деятельности
|
Прибыль от продаж / Полная себестоимость проданной продукции (работ услуг), % |
Характеризует сумму прибыли от продаж, приходящейся на каждый руб. затрат на производство и сбыт продукции. Чем выше значение числителя и ниже знаменателя, тем рентабельнее деятельность организации |
Рентабельность продаж (валовая, операционная, чистая) |
Валовая прибыль или Прибыль от продаж или Чистая прибыль / Выручка,% |
Определяет, сколько руб. прибыли получено организацией в результате продажи продукции (работ, услуг) на один руб. выручки. Оптимальным является пропорциональный рост показателя в числителе и знаменателе |
Рентабельность инвестиций по прибыли до налогообложения |
Финансовые вложения / (Собственный капитал + Долгосрочные заемные средства), %
|
Отражает способность руководителей обеспечить высокую отдачу собственных и заемных средств, инвестированных в функционирование и развитие организации |
Рентабельность инвестиций по чистой прибыли с учетом платы за пользование заемными средствами |
Чистая прибыль + Сумма платы за пользование всеми кредитными ресурсами, скорректированная на фактор налогообложения / (Собственный капитал + Долгосрочные заемные средства), % |
Отражает способность руководителей обеспечить высокую отдачу собственных и заемных средств, инвестированных в функционирование и развитие организации |
Рентабельность внеоборотного капитала |
Чистая прибыль / Внеоборотные активы, % |
Отражает эффективность использования внеоборотного капитала организации, определяет величину прибыли на один руб., вложенный во внеоборотные активы предприятия |
Рентабельность оборотного капитала |
Чистая прибыль / Оборотные активы, % |
Отражает эффективность и прибыльность использования оборотного капитала. Определяет величину прибыли, приходящейся на один руб., вложенный в оборотные активы |
Рентабельность совокупных активов |
Чистая прибыль / Валюта баланса, % |
Характеризует эффективность и прибыльность использования активов |
Окончание таблицы 2
1 |
2 |
3 |
Рентабельность акционерного капитала |
Чистая прибыль / Акционерный капитал, % |
Характеризует эффективность вложения средств собственниками. Определяет норму прибыли на вложенные в фирму средства акционерами или учредителями (основной показатель в инвестиционном анализе) |
Рентабельность собственного капитала |
Чистая прибыль / Собственный капитал, % |
Характеризует эффективность использования организацией ее собственного капитала |
Рентабельность перманентного капитала |
Чистая прибыль / (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства), % |
Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок |
Показатели рентабельности являются важными элементами, отражающими факторную среду формирования прибыли предприятия, поэтому они неотъемлемы при проведении сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия [10.С. 15].
Анализ финансовых результатов деятельности организации предполагает три этапа [3. С. 125].
На первом этапе осуществляется исследование изменения каждого показателя, повлиявшего на формирование финансовых результатов за анализируемый период; определяются абсолютное изменение, темп роста и темп прироста, проводится трендовый анализ.
Вторым этапом анализа финансовых результатов является исследование структуры показателей и их изменений (вертикальный анализ). Обычно находится процент различных показателей в выручке или в чистой прибыли; затем анализируется изменение этого процента в отчетном периоде по сравнению с предыдущим[3.С. 125].
Для управления показателями финансовых результатов необходимо раскрыть не только механизм их формирования, но и определить долю и влияние каждого фактора на их положительное или отрицательное изменение [11. C. 8]. На третьем этапе осуществляется факторный анализ. Факторы, влияющие на величину финансовых результатов отчетного периода, представлены на рисунке
3 [14.C. 34].
Рисунок 3 – Факторы, оказывающие влияние на величину финансовых результатов
Таким образом, к показателям финансовых результатов относятся абсолютные показатели прибыли как показатели, отражающие экономический эффект и относительные показатели рентабельности, как показатели отражающие
экономическую эффективность.