2.5. Анализ объема производства и продаж продукции

Показатели объема производства, выпуска и продажи влияют на выручку, прибыль, рентабельность и в конечном итоге на финансовое состояние организации. Основной целью анализа является выявление резервов увеличения объемов производства, выпуска и продажи.

В качестве задач анализа объема производства и продаж продукции выступают:

• анализ и оценка динамики запланированных объемов производства, выпуска и продажи продукции;

• оценка влияния факторов на изменение объемов выпуска и продаж продукции;

• анализ сезонности и ритмичности производства и реализации продукции;

• оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности для подведения итогов работы, обоснованного стимулирования персонала и возможных перспектив развития;

• выявление резервов роста объемов производства и продаж.

Таблица 21 – Анализ динамики выручки от продажи

№	Годы	Выручка от продажи в сопоставимых ценах, тыс.руб.	Темпы роста, %
			Базисные	Цепные
1	1-ый	241 723	100	100
2	2-ой	253 379	104,82	104,82
3	3-ий	262 568	108,62	103,63

По итогам проведенного анализа можем заключить положительную динамику выручки от продаж в сопоставимых ценах за весь рассматриваемый период – в абсолютном отношении ее величина ко 2-му году возросла на 11 656 тыс. руб. или на 4,82%, а к 3-му по отношении к 1-му – на 20 845 тыс. руб. (базисный темп роста составил 108,62%), что на 4,99% больше, нежели изменение величины 3-го периода в сравнении с суммой, полученной во 2-м.

Среднегодовой темп роста был определен на основании базисных темпов роста по среднеарифметической взвешенной и составил 106,70%.

Таблица 22 – Анализ изменения объема продаж

№	Показатели	Фактически за предыдущий период, тыс.руб.	План на отчетный период			Фактически за отчетный период
						в абс. величине, тыс.руб.		в %
			в абс. величине, тыс.руб.	в % к предыдущему периоду	к плану			к предыдущему периоду
1	Товарная продукция	258 446	235 479	91,22	252 066		106,92		97,53
2	Выручка от продажи	253 379	240 560	94,94	262 568		109,15		103,63

На основании результатов анализа можно сделать вывод, что величина товарной продукции фактически за отчетный период сократилась на 2,47%, однако превысила ее плановое значение на 16 587 тыс. руб. План по выручке был также перевыполнен на 9,15%, при этом ее величина возросла на 9 189 тыс. руб. в сравнении с предыдущим годом. Сопоставляя значения товарной продукции и выручки от продаж, отмечаем положительное изменение, поскольку разница за отчетный период превысила разницу за плановый период на 5 421 тыс. руб. и на 15 569 тыс. руб. разницу сопоставления величин за предыдущий год.

Таким образом, к отчетному периоду произошло сокращение остатков готовой продукции на складе организации.

Таблица 23 – Факторный анализ выполнения плана по объему продаж

№	Показатели в ценах предприятия	За отчетный период		Влияние на объем продаж
		По плану	Фактически	в сумме	в % к плановому объему продаж (гр.3/стр.7гр.1100)
А	Б	1	2	3	4
1	Стоимость выпущенной продукции	235 749	252 066	16 317	6,78
2	Остатки готовой продукции на начало периода	13 364	18 755	5 391	2,24
3	Остатки готовой продукции на конец периода	8 553	8 252	301	0,13
4	Оприходованные излишки готовой продукции	-	-	-	-
5	Списанные недостача и порча готовой продукции	-	-	-	-
6	Прочие списания готовой продукции	-	-	-	-

Окончание таблицы 23

А	Б	1	2	3	4
7	Итого стоимость реализованной продукции (выручка от продаж) (п.1+п.2-п.3+п.4-п.5-п.6)	240 560	262 569	22 009	9,15

Данные таблицы показывают перевыполнение плана по объему продаж на 22 009 тыс. руб. или на 9,15%. Значительную роль в этом изменении сыграло увеличение выпуска продукции на 16 317 тыс. руб., в результате чего объем реализованной продукции увеличился на 6,78%, что, в свою очередь, стало следствием положительного изменения остатков готовой продукции на конец периода, чья величина сократилась на сумму 301 тыс. руб. – с 8 553 тыс. руб. до 8 252 тыс. руб.

Таблица 24 – Анализ выполнения плана по ассортименту

№	Вид продукции	План, шт.	Факт, шт.	В счет заданного ассортимента, шт.	Недодано в счет заданного ассортимента, шт.	Выполнение плана, %
1	Изделие А	2 020,70	2 304,60	2 020,70	-	114,05
2	Изделие Б	2 062,80	2 310,60	2 062,80	-	112,01
3	Изделие С	959,44	879,30	879,30	80,14	91,65
4	Итого	5 042,94	5 494,50	4 962,80	80,14	108,95

Как видно из расчетов, выпуск продукции вида А и вида Б на данном предприятии осуществлялся без сбоев, в строгом соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом (т.е. ритмично), чего нельзя отметить о выпуске продукции вида С, по которому выполнение плана составило 91,65%, что на 8,35% ниже установленной нормы. Несмотря на данный факт, общее выполнение оказалось на 8,95% выше запланированного.

Выполнение бизнес-плана по ассортименту, рассчитанное способами, отличными от способа, представленного в таблице, выглядит следующим образом:

• I способом – 91,65%;

• II способом – 66,67%;

• III способом – 98,41%.

Таблица 25 – Анализ структуры продукции

Вид продукции	Плановая цена единицы, руб.	Объем продукции, тыс. шт.		Структура продукции, %			Выпуск продукции в плановых ценах, тыс.руб.							Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс. руб. (8-7)
							План (21)		Фактически при плановой структуре (8/54)		Факт (31)
		План	Факт	План	Факт
А	35	2 020,70	2 304,60	40,07	41,94	70 724,50		77 064,52		80 661		3 596,48
Б	48	2 062,80	2 310,60	40,90	42,05	99 014,40		107 875,61		110 908,80		3 033,19
С	68,8	959,44	879,30	19,03	16,01	66 009,47		71 907,30		60 495,84		-11 411,46
Итого	-	5 042,94	5 494,50	100	100	235 748,37		256 847,43		252 065,64		-4 781,79

Расчеты показали изменения как в объеме продукции, зафиксированные по каждому из ее видов, так и в последующем в структуре продукции – с 40,07% до 41,94% по продукции А, с 40,90% до 42,05% по продукции Б и наибольшее, равное 3,02% по продукции С, что, в свою очередь, повлияло на изменение выпуска, увеличив его по А и Б на 3 596,48 тыс. руб. и на 3 033,19 тыс. руб. соответственно, и снизив на 11 411,46 тыс. руб. по продукции вида С. Совокупное влияние факторов на результирующий показатель, таким образом, составило -4 781,79 тыс. руб., что на 21 099,06 тыс. меньше, чем общий прирост выпуска продукции за анализируемый период.

Таблица 26 – Анализ ритмичности

Квартал	Выпуск продукции, т.р.			Выполнение плана, коэф.		Удельный вес продукции, %			Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	План	Факт	План			Факт
I	63 652	64 529	1,014		27,0		25,6	25,6
II	57 758	62 260	1,078		24,5		24,7	24,5
III	59 409	63 268	1,065		25,2		25,1	25,1
IV	54 929	62 008	1,129		23,3		24,6	23,3
Итого	235 748	252 065	1,069		100		100	98,5

По итогам отчетного периода выпуск продукции превысил плановое значение на 16 317 тыс. руб., причем перевыполнение плана произошло в каждом из четырех кварталов. Дальнейшие расчеты показали, что 1,5% прироста продукции было произведено с нарушением плана графика. Коэффициент вариации составил 0,04 или 4% – средняя величина отклонения от графика по кварталам. В качестве рекомендации предприятия необходимо установить причины аритмичности, как то низкий уровень организации и трудности ее сбыта, недостаточность технологии и материально-технического обеспечения производства, планирования и контроля.