3.3 Нормативно – правовая основа развития механизма обеспечения экономической безопасности ооо «нпо «ростар»

Для развития организационно-экономического механизма обеспечения экономической безопасности предприятия были предложены мероприятия по реструктуризации задолженности. Необходимо рассмотреть правовые основы этих мероприятий.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» от 23.05.2001г. № 410, реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом проводится путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов.

Основное отличие отсрочки от рассрочки заключается в различном порядке погашения налоговой задолженности. В первом случае задолженность погашается единовременно и в полном объеме, во втором - поэтапно, в течение периода на который предоставлена рассрочка. В остальном же эти две формы изменения срока уплаты налога (сбора) одинаковы.

Основанием для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате налога может служить любое из ниже указанных обстоятельств: причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа; угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога; имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; производство и (или) реализация товаров, работ, или услуг носит сезонный характер; иных оснований предусмотренных Таможенным кодексом РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ [п.2 ст.64 НК РФ].

Перенос предусмотренного налоговым законодательством РФ срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок с экономической точки зрения представляет собой своего рода кредит, который предоставляется лицу за счет бюджетных средств. Поэтому Налоговым кодексом РФ было установлено общее правило, согласно которому, на сумму задолженности, по которой предоставляется отсрочка или рассрочка, должны начисляться проценты, исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на период отсрочки (рассрочки). Исключение составляют случаи, когда отсрочка или рассрочка по уплате налога (сбора) предоставляется лицу в связи с причинением ему ущерба в результате действий непреодолимой силы, задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа. В такой ситуации на сумму задолженности проценты не начисляются.

Как правило, как отсрочка так и рассрочка по уплате налогов (сборов) предоставляется только при условии обеспечения налогоплательщиком (плательщиком сбора) исполнения своего обязательства по уплате налога (сбора). В качестве способов обеспечения исполнения обязательств при предоставлении отсрочки или рассрочки может применяться залог имущества или поручительство [п.5 ст.61 НК РФ].

Для развития организационно-экономического механизма обеспечения экономической безопасности предприятия были предложены мероприятия по применению взаиморасчетов. Необходимо рассмотреть правовые основы этих мероприятий.

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.

Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.

Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

• если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;

• о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

• о взыскании алиментов;

• о пожизненном содержании;

• в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

• в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;

• путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон. Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту. Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

• наименование документа;

• дата составления;

• наименование экономического субъекта, составившего документ;

• содержание факта хозяйственной жизни;

• величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

• должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете. Таким подтверждением могут служить почтовые уведомления, квитанции о приеме электронного документа, входящие отметки (если заявление передается лично). Если же подтверждения того, что контрагент получил ваше заявление о взаимозачете, нет, зачет может быть аннулирован (Постановления ФАС ВВО от 15.08.2012 по делу N А31-6973/2011, ФАС ДО от 14.08.2012 по делу N А24-4792/2011, ФАС ЗСО от 06.12.2012 по делу N А03-8259/2012, ФАС ПО от 14.02.2013 по делу N А65-33620/2011).

Датой совершения взаимозачета признается дата получения контрагентом заявления о проведении зачета взаимных требований, если в самом заявлении не указана другая дата.

 2. Проведение взаимозачета в двустороннем порядке (по соглашению сторон). Такой вариант предполагает подписание двустороннего соглашения между сторонами взаимозачета. Соглашение составляется в произвольной форме, при этом требования к его оформлению и содержанию такие же, как и к заявлению о взаимозачете.

Составим соглашение о проведении зачета взаимных требований для ООО «НПО «РОСТАР».

СОГЛАШЕНИЕ

О ЗАЧЕТЕ ВСТРЕЧНЫХ ОДНОРОДНЫХ ТРЕБОВАНИЙ

г. Набережные Челны

" __ " ________ 2017 г.

ООО «НПО «РОСТАР», в лице Ключникова С.М., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем "Сторона 1", с одной стороны, и ООО «Стройкомплект» в лице Морозовой Т.М. действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем "Сторона 2", с другой стороны, именуемые вместе "Стороны", заключили настоящее соглашение (далее - Соглашение) в соответствии со ст. 410 ГК РФ о нижеследующем.

1. В соответствии с настоящим соглашением Стороны прекращают взаимные обязательства, указанные в п. 2, путем проведения зачета встречных однородных требований.

Сумма зачета встречных однородных требований составляет 4 836 000 (четыре миллиона восемьсот тридцать шесть тысяч) рублей 00 копеек.

2. Сведения о встречных требованиях и задолженности ООО «НПО «РОСТАР» и ООО «Стройкомплект» по состоянию на «19» июля 2017года.

Задолженность ООО «НПО «РОСТАР» перед ООО «Стройкомплект»: по Договору на поставку офисной техники № 15 от 01.06.2016, товарная накладная № 105 от 30.06.2016, счет-фактура № 105 от 30.06.2016, в сумме 5283000 (пять миллионов двести восемьдесят три тысячи) рублей 00 копеек. Срок оплаты задолженности истек 15.07.2016. Сумма задолженности, подлежащая зачету, составляет 4 836 000 (четыре миллиона восемьсот тридцать шесть тысяч) рублей 00 копеек. После проведения зачета сумма задолженности ООО «НПО «РОСТАР» перед ООО «Стройкомплект» составит 1 800 000 руб.

Задолженность ООО «Стройкомплект» перед ООО «НПО «РОСТАР»»: по Договору о поставке запасных частей № 43 от 10.07.2016, товарная накладная № 589 от 10.07.2016. счет-фактура № 589 от 10.07.2016, в сумме 4 836 000 (четыре миллиона восемьсот тридцать шесть тысяч) рублей 00 копеек. Срок оплаты задолженности истек 20.07.2016. Сумма задолженности, подлежащая зачету, составляет 4 836 000 (четыре миллиона восемьсот тридцать шесть тысяч) рублей 00 копеек. После проведения зачета сумма задолженности ООО «Стройкомплект» перед ООО «НПО «РОСТАР» составит 00,00 руб.

3. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных однородных требований, указанных в п. 2 Соглашения, в размере 11 800 (Одиннадцать тысяч восемьсот) рублей 00 копеек, в том числе НДС 1 800 (Одна тысяча восемьсот) рублей 00 копеек.

4. После проведения зачета взаимных однородных требований по Соглашению задолженность ООО «НПО «РОСТАР» перед ООО «НПО «РОСТАР» составит 11 800,00 руб.

5. Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения Сторонами взятых на себя обязательств.

6. Датой зачета (датой погашения задолженностей по указанным выше требованиям и отражения этого в бухгалтерском учете Сторон) является " 20 " мая 2017 г.

7. Условия настоящего соглашения, включая дополнения к нему, если таковые будут подписаны Сторонами в дальнейшем, являются конфиденциальными и не подлежащими разглашению третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных нормами действующего законодательства Российской Федерации.

8. Споры и разногласия по настоящему соглашению Стороны обязуются по возможности урегулировать путем переговоров.

9. При неурегулировании спорных вопросов путем переговоров Стороны передают их на рассмотрение в Арбитражный суд г. Казань в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

10. Во всем ином, не предусмотренном настоящим соглашением, права, обязанности и ответственность Сторон определяются действующим законодательством Российской Федерации.

11. Настоящее соглашение составлено на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой Стороны.

12. Адреса и реквизиты Сторон:

Сторона 1: Общество с ограниченной ответственностью «НПО «РОСТАР» (ООО «НПО «РОСТАР») Адрес (место нахождения): 423800, Республика Татарстан, Г. Набережные Челны, БСИ Промзона Производственная База ООО «НПО «РОСТАР» ОГРН: 1021606953070 ИНН: 1646012500 КПП: 164601001 Директор Ключников С.М. М.П.

Сторона 2: Общество с ограниченной ответственностью «Бета» (ООО «Бета») Адрес (место нахождения): 23800, Республика Татарстан, город Набережные Челны, проспект Дружбы Народов, 27, 89 ОГРН 1141650016958 ИНН 1650293236 КПП 165001001 Директор Морозова Т.М. М.П.

Несмотря на то, что подписание двустороннего соглашения может занять больше времени, чем отправка заявления, такой вариант оформления взаимозачета предпочтительнее. Подпись контрагента в соглашении однозначно свидетельствует о том, что он уведомлен о проведении зачета взаимных требований, и, соответственно, есть все основания для отражения зачета в учете. Датой проведения взаимозачета считается дата подписания соглашения (если другая дата не установлена в самом соглашении).