2.3. Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в Подольском райпо

В целях снижения дебиторской и кредиторской задолженности Подольскому райпо можно предложить следующие мероприятия, представленные на рис. 3.

Рис. 3. Пути снижение дебиторской и кредиторской задолженности в Подольском райпо

Чтобы иметь более реальную оценку средств, которые в перспективе Подольское райпо сможет получить от дебиторов, необходимо оценить вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения путем экспертных данных.

В таблице 13 представим расчет оценки безнадежных долгов Подольского райпо.

Таблица 13. - Расчет оценки безнадежных долгов Подольского райпо на 2017 год

Класси-фикация дебиторов по срокам возник-новения	Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	Удельный вес, %	Вероятность безнадежных долгов	Сумма безнадежных долгов, тыс. руб.	Реальная величина задолженности, тыс. руб.
0-30 дней	4767	86,0	0,859	4099	668
30-60	244	4,4	0,045	11	233
60-90	111	2,0	0,018	2	109
90-120	72	1,3	0,012	0,9	71,1
120-150	67	1,2	0,012	0,8	66,2
150-180	61	1,1	0,011	0,7	60,3
180-360	68	1,2	0,012	0,8	67,2
360-720	83	1,5	0,014	1,2	81,8
Свыше 720 дней	70	1,3	0,013	0,9	69,1
Итого	5433	100,0	0,757	4117	1316

Из таблицы 13 видно, что Подольское райпо не получит 4117 тыс. руб. или 75,7 % от общей суммы дебиторской задолженности.

Из проведенного анализа видно, что у Подольского райпо существует дебиторская задолженность свыше 720 дней, которая составила 70 тыс. руб. и получены данные, что организации-дебиторы являются финансово несостоятельными. На эту сумму предлагаем сформировать резерв по сомнительным долгам.

Сумму долга в размере 83 тыс. руб., срок возникновения которого от 360 до 720 дней, планируется погасить посредством факторинга.

По остальным дебиторам в Подольском райпо имеются акты сверки, покупатели подтверждают свою задолженность и погасят ее в течение 2017 года. Реальная величина дебиторской задолженности со сроками образования от 0 до 360 дней составила 5280 тыс. руб.

Таким образом, на 2017 год сумма дебиторской задолженности составит:

5543 – 4767 – 83 – 70 = 623 тыс. руб.

Планируемую сумму дебиторской задолженности Подольского райпо по основным дебиторам, заключившим договора на поставку продукции на 2017 год, можно рассчитать по формуле:

(5)

где Дзк – дебиторская задолженность на конец периода;

В – планируемая выручка;

Т – период отсрочки платежа;

Д – количество дней в периоде.

Сумма значений дебиторской задолженности Подольского райпо по каждому покупателю на плановый период (план погашения дебиторской задолженности) представлена в таблице 14.

Таблица 14. - План погашения дебиторской задолженности Подольского райпо на 2017 год по основным дебиторам

Наименование дебитора	Выручка, планируемая к получению в течение года, тыс. руб.	Отсрочка платежа по договору, дней	Дебиторская задолженность на конец периода, тыс. руб.
ООО «Сахарок»	10256	30	843
ООО «Росинка»	3016	30	248
ООО «Хлеб»	3705	30	305
ООО «Звезда»	2560	30	210
ИП Соколов В.И.	1447	30	119
ООО «Ирис»	4820	30	396
ООО «Заходи»	2981	30	245
Итого	28785		2366

Из данных таблицы 14 видно, что выручка, планируемая к получению в течение 2017 года согласно заключенным договорам по основным дебиторам составит 28785 тыс. руб., при этом планируемая сумма дебиторской задолженности составит 2366 тыс. руб.

С учетом дебиторской задолженности 2016 г. в 2017 г. общая ее сумма составит: 5543 + 2366 = 7909 тыс. руб.

Сумма дебиторской задолженности с учетом предлагаемых мероприятий составит:

5543 + 2366 – 4767 – 83 – 70 = 2989 тыс. руб.

Для того, чтобы снизить объемы дебиторской и кредиторской задолженности, предприятию можно порекомендовать использовать механизм взаимозачетов, что в свою очередь позволит увеличить оборот ресурсов предприятия. Крупнейшие дебиторы Подольского райпо и информация по взаимозачетам на 2017 год представлены в таблице 15.

Таблица 15. - Информация по взаимозачетам Подольского райпо в 2017 году

Контрагенты	Сумма покупки товара контрагентом, тыс. руб.	Сумма продажи товара контрагенту, тыс. руб.	Сумма перезачета, тыс. руб.
1. ООО «Звезда»	137	194	137
2. ИП Соколов В.И.	201	183	183
3. ООО «Разливное молоко»	22	39	22
4.Итого	360	416	342

В качестве управленческого решения можно предложить провести взаимозачет с ООО «Звезда», ООО «Разливное пиво» и ИП Соколовым В.И, на общую сумму 342 тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности в 2017 году (с учетом вышеприведенных мероприятий) составит:

5543 + 2366 – 4767 – 83 – 70 – 342 = 2647 тыс. руб.

Проведение взаимозачета дебиторской задолженности на сумму 342 тыс. руб. снизит также кредиторскую задолженность на эту же сумму.

При возврате средств кредиторам Подольским райпо на сумму 342 тыс. руб. можно ожидать ускорения ее оборачиваемости. При возврате планируемых средств, кредиторская задолженность предприятия составит (27487 – 342) 27145 тыс. руб.

В Подольском райпо имеется оборудование, которое не используется им в хозяйственной деятельности, на сумму 1327 тыс.руб. Предлагаем продать данное оборудование и частично погасить кредиторскую задолженность.

Также для снижения кредиторской задолженности предлагается повысить стоимость Уставного капитала на 2000 тыс.руб. и направить эти средства на погашение кредиторской задолженности.

Также источником погашения кредиторской задолженности может быть чистая прибыль и для ее расчета на 2017 год необходимо составить Отчет о финансовых результатах.

В соответствии с вышеприведенным планом погашения дебиторской задолженности по основным дебиторам планируется получение выручки от продаж в размере 28785 тыс.руб., себестоимость по них составит 11342 тыс.руб. Также планируется сокращение коммерческих расходов на 15%.

Прогнозный Отчет о финансовых результатах Подольского райпо на 2017 год приведен в таблице 16.

Таблица 16. – Прогнозный Отчет о финансовых результатах Подольского райпо на 2017 год

Показатели	2016 год	2017 год	Изменение, (+;-)
Выручка от продаж	279599	308384	28785
Себестоимость продаж	214473	225815	11342
Валовая прибыль	65126	82569	17443
Коммерческие расходы	49835	42359	-7476
Прибыль от продаж	15291	40210	24919
Проценты к получению	540	540	-
Проценты к уплате	2731	2731	-
Прочие доходы	722	722	-
Прочие расходы	8719	8719	-
Прибыль до налогообложения	5103	30022	24919
Чистая прибыль	182	24017	23835

Из данных таблицы 16 видно, что в 2017 году выручка от продаж вырастет на 28785 тыс.руб., себестоимость продаж вырастет на 11342 тыс.руб.

Валовая прибыль увеличится на 17443 тыс.руб.

Прибыль от продаж и прибыль до налогообложения на 24919 тыс.руб., а чистая прибыль вырастет на 24017 тыс.руб. и позволит повысить стоимость собственного капитала. Подольскому райпо предлагается 70% чистой прибыли направить на погашение кредиторской задолженности:

24017 х 70% = 16812 тыс.руб.

С учетом приведенных мероприятий сумма кредиторской задолженности составит:

27487 – 342 – 1327 – 2000 - 16812 = 7006 тыс.руб.

Перед тем, как оценить эффективность предложенных мероприятий рассчитаем планируемую величину дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели структуры и динамики дебиторской задолженности Подольского райпо за 2016-2017 гг. представлены в таблице 17.

Таблица 17. - Показатели структуры и динамики дебиторской задолженности Подольского райпо за 2016-2017 гг.

Статья дебиторской задолженности	2016 год		2017 год		Изменение (+;-)
	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %
Дебиторская задолженность, в том числе по срокам образования:	5543	100,0	2647	100,0	-2896
Более 12 месяцев покупатели и заказчики:	153	2,8	-	-	-153
До 12 месяцев:	5390	97,2	2647	100,0	-2743
Покупатели и заказчики	5196	93,7	2453	92,6	-2743
Авансы выданные	86	1,6	86	3,2	-
Прочие дебиторы	108	1,9	108	4,2	-

Данные таблицы 17 показывают, что дебиторская задолженность в 2017 году по сравнению с 2016 годом сократится на 2896 тыс.руб. в том числе за счет снижения долгосрочной дебиторской задолженности на 153 тыс.руб. и краткосрочной дебиторской задолженности на 2743 тыс.руб.

Вся дебиторская задолженность в 2017 году будет представлена краткосрочной задолженностью. Доля задолженности покупателей и заказчиков сократится на 1,1%, вырастет доля авансов выданных на 1,6% и вырастет доля задолженности прочих дебиторов на 2,3%.

Показатели состава, структуры и динамики кредиторской задолженности Подольского райпо за 2016-2017 гг. представлены в таблице 18.

Таблица 18. - Показатели состава, структуры и динамики кредиторской задолженности Подольского райпо за 2016-2017 гг., тыс.руб.

Состав кредиторской задолженности	2016 год		2017 год		Изменение, (+;-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
Кредиторская задолженность краткосрочная, в том числе:	27487	100,0	7006	100,0	-20481
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	24683	89,8	4202	59,9	-20481
Авансы полученные	1017	3,7	1017	14,5	-
Расчеты по налогам и сборам	1182	4,3	1182	16,9	-
Прочая	605	2,2	605	8,7	-

Данные таблицы 18 показывают, что кредиторская задолженность в 2017 году составит 7006 тыс.руб. и снизится по сравнению с 2016 годом на 20481 тыс.руб. за счет сокращения задолженности поставщикам и подрядчикам.

На долю задолженности поставщикам и подрядчикам в 2017 году будет приходиться 59,9% все кредиторской задолженности, тогда как в 2016 году ее доля составляла 89,8%. Вырастет доля авансов полученных ан 10,8% и доля задолженности бюджету на 12,6%.

Для расчета эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности Подольского райпо рассчитаем среднегодовую их стоимость и показатели оборачиваемости в 2017 году в таблице 19.

Таблица 19. - Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий в Подольском райпо за 2016-2017 гг.

Показатели	Годы		Изменение (+;-)
	2016	2017 план
1. Среднегодовая дебиторская задолженность, тыс. руб.	4590	4095	-495
2. Среднегодовая кредиторская задолженность, тыс. руб.	24113	17247	-6866
3. Выручка, тыс. руб.	279599	308384	28758
4. Однодневный объем выручки, тыс. руб.	763	844	81
5. Оборачиваемость задолженности, дней а) дебиторской б) кредиторской	60,9 11,6	75,3 17,9	14,4 6,3
6. Оборачиваемость задолженности, оборотов. а) дебиторской б) кредиторской	6 32	4 20	-2 -12
7. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	4,958	2,646	-2,312

Из данных таблицы 19 видно, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом среднегодовая кредиторская задолженность сократится на 6866 тыс. руб., а среднегодовая дебиторская задолженность на 495 тыс.руб.

Выручка увеличится в плановом периоде на 28758 тыс. руб., что положительно повлияет на оборачиваемость как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Так, время оборота дебиторской задолженности сократится на 2 дня, а кредиторской – на 12 дней. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вырастет на 14,4 оборотов, а кредиторской задолженности на 6,3 оборота.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составит в 2017 году 2,646, кредиторская задолженность будет превышать дебиторскую на в 2,6 раза. За один год с учетом предложенных нами мероприятий Подольскому райпо не удастся сократить кредиторскую задолженность, чтобы она была не выше 10%, чем дебиторская задолженность.

Рассчитаем дополнительную выручку за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности:

(75,3 – 60,9) х 844 = 12154 тыс.руб.

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности позволит вовлечь в оборот 12154 тыс.руб. и получить дополнительную выручку от продаж.

Таким образом, предложенные нами мероприятия позволят ускорить оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, что будет свидетельствовать о более эффективном их использовании.