Приложение № 1

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

ЮЖНОЕ ТАМОЖЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ

ЮЖНАЯ ОПЕРАТИВНАЯ ТАМОЖНЯ

№ 10314000-034/2018

ПРОТОКОЛ

об административном правонарушении

17 Июля 2018 года г. Ростов-на-Дону

Старший уполномоченный по особо важным делам отдела административных расследований Южной оперативной таможни капитан таможенной службы И.П. Петров при рассмотрении материалов, поступивших из службы таможенного контроля после выпуска товаров Южного таможенного управления письмом от 22.05.2018 № …,

установил следующее:

Службой таможенного контроля после выпуска товаров Южного таможенного управления (далее – ЮТУ, Управление) на основании статьи 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) проведена камеральная таможенная проверка в отношении ООО «Фарма».

Управлением на основании статей 336, 340 ТК ЕАЭС в адрес ООО «Фарма» направлено требование о представлении документов и сведений (письмо ЮТУ от 14.04.2018 № …….. – далее требование ЮТУ) при камеральной таможенной проверке по вопросу достоверности сведений о классификации в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС товара, задекларированного по ДТ №№ 10212255/041015/0068345, 10216333/270416/0012202.

Таможенным органом были истребованы следующие документы и сведения:

1. Информация о том, является ли ООО «Фарма» (далее – Общество) субъектом малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

2. Приказы о назначении (приеме на работу) директора Общества, а также лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета Общества, либо договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета со специализированной организацией.

3. Информация о месте фактического осуществления деятельности Общества с приложением к ней документов, подтверждающих право пользования административными и хозяйственными помещениями.

4. Сведения обо всех открытых у Общества банковских счетах.

5. Контракт от 19.01.2015 № 19-VM-2015-FS, заключенный между Обществом и фирмой «Vogt Medical Vertrieb GMBH», со всеми дополнительными соглашениями, изменениями и приложениями.

6. Таможенные декларации страны отправления на проверяемый товар.

7. Техническая документация, относящаяся к ввезенному товару по указанным декларациям на товары.

8. Информация о веб-сайтах сети Интернет завода-производителя (поставщика) или иных веб-сайтах сети Интернет, на которых имеются сведения о проверяемом товаре.

9. Платежные банковские документы, подтверждающие оплату товара, задекларированного по ДТ.

10. Документы, подтверждающие последующее принятие к бухгалтерскому учету ввезенных товаров, а также расчеты за товар (обортно-сальдовые ведомости, карточки бухгалтерских счетов, отражающие учеты товаров и состав понесенных затрат, связанных с его приобретением).

11. Документы, подтверждающие последующие хозяйственные операции с ввезенным товаром (договоры, накладные, счета-фактуры, акты приема-передачи, внутренние накладные, другие соответствующие документы).

12. Регистрационные удостоверения, декларации о соответствии, сертификаты соответствия, выданные на проверяемый товар.

В Требовании был установлен срок предоставления в ЮТУ документов и сведений, необходимых для проведения камеральной таможенной проверки, – 7 рабочих дней с момента получения Требования.

Согласно письму УФПС Краснодарского края – филиал ФГУП «Почта России» от 27.06.2018 № …….требование ЮТУ от 14.04.2018 № ………. было получено 11.04.2018 уполномоченным представителем ООО «Фарма» Искандаровой Т.Н.

Таким образом документы и сведения должны были быть представлены Обществом в ЮТУ в срок до 20.04.2018 включительно.

Ответ ООО «Фарма» датирован 16.04.2018 (исх. № 816) и поступил в ЮТУ 17.04.2018, то есть в срок, установленный таможенным органом.

В результате изучения поступивших от ООО «Фарма» документов установлено:

- в соответствии с п.3 требования ЮТУ ООО «Фарма» надлежало представить информацию о месте фактического осуществления деятельности ООО «Фармсервис» с приложением к ней документов, подтверждающих право пользования административными и хозяйственными помещениями.

Во исполнение данного пункта требования ЮТУ ООО «Фарма» представлены: договор аренды нежилых помещений от 02.11.2017 № 35 (далее - договор), дополнительное соглашение от 02.11.2017 б/н к договору, акт приема-передачи нежилого помещения от 02.11.2017 б/н (приложение № 1 к договору), расчет арендной платы (приложение № 2 к договору), порядок действий ответственных лиц Арендодателя и Арендатора при оказании услуг охраны, входящих в стоимость арендной платы (приложение № 3 к договору). Арендуемые нежилые помещения, указанные в договоре, находятся по адресу: г. Краснодар, ул. Коммунаров, д. 276, литер Б, 3 этаж.

Однако согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, а также сведениям, указанным на бланке организации, юридическим адресом ООО «Фарма» значится: 350018, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Сормовская, д. 7, литер Г, офис 139. Таким образом, документы, подтверждающие право пользования ООО «Фарма» помещениями, расположенными по указанному адресу, а также информация, касающаяся пояснений о месте фактического осуществления деятельности данной организации, не представлены.

- согласно п.5 указанного требования у ООО «Фарма» был запрошен контракт от 19.01.2015 № 19-VM-2015-FS, заключенный между ООО «Фарма» и фирмой «Vogt Medical Vertrieb GMBH (Германия) со всеми дополнительными соглашениями, изменениями и приложениями.

Во исполнение указанного пункта требования таможенного органа ООО «Фарма» представлен контракт от 19.01.2015 № 19-VM-2015-FS с дополнительным соглашением к нему от 26.02.2015.

В ходе таможенной проверки установлено, что ООО «Фарма» имеет банковские счета в филиале «Южный» «ПАО «Уралсиб».

Во исполнение запроса ЮТУ банком представлена информация, согласно которой контракт от 19.01.2015 № 19-VM-2015-FS имеет следующие дополнительные соглашения:

- дополнительное соглашение № 1 от 07.07.2015;

- дополнительные соглашения от 28.12.2015 и 10.10.2016;

- дополнительное соглашение № 2 от 19.01.2017.

Таким образом ООО «Фарма» не в полном объеме представило документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, по п. 5 требования ЮТУ.

- в соответствии с п.10 требования ЮТУ ООО «Фарма» необходимо было представить документы, подтверждающие принятие к бухгалтерскому учёту ввезённых товаров, а также расчеты за товар (оборотно-сальдовые ведомости, карточки бухгалтерских счетов, отражающие учет товаров и состав понесенных затрат, связанных с его приобретением).

Во исполнение данного пункта требования ЮТУ ООО «Фарма» представлены: приходные ордеры № 4883 от 04.10.2015, № 2207 от 27.04.2016, № 4215 от 26.07.2016, № 7477 от 14.12.2016, оборотно-сальдовые ведомости по счету 60.21 за октябрь 2015 г., апрель 2016 г., за 14.12.2016-31.12.2016.

При этом ООО «Фарма» не представлены оборотно-сальдовые ведомости, отражающие поступление и дальнейшую реализацию проверяемого товара, что впоследствии не позволило определить наличие остатков на складе проверяемого товара либо полную его реализацию.

- согласно п.11 требования ЮТУ ООО «Фарма» надлежало представить документы, подтверждающие последующие хозяйственные операции с ввезённым товаром (договоры, накладные, счета-фактуры, акты приёма-передачи, внутренние накладные, другие соответствующие документы).

Во исполнение данного пункта Требования ООО «Фарма» представлены товарные накладные № ….. от 01.12.2015, № ….. от 23.11.2016, № ….. от 24.08.2017, гражданско-правовой договор № 453 от 01.11.2017, контракт № 2016.119237/395 от 14.07.2016, контракт № 2015.392474 от 21.10.2015, контракт № 0318200063916000641 от 07.07.2016, контракт № 244-к от 15.08.2018.

При этом ООО «Фарма» не представило затребованные счета-фактуры на реализуемый (проверяемый) товар.

- в соответствии с п.12 требования ЮТУ ООО «Фарма» надлежало представить регистрационные удостоверения, декларации о соответствии, сертификаты соответствия, выданные на проверяемый товар.

Во исполнение данного пункта Требования ООО «Фарма» представлены регистрационное удостоверение № …., декларации о соответствии № РОСС DE.ИМ02.Д00949 от 17.07.2014, № РОСС DE.ИМ22.Д01367 от 29.06.2016. При этом ООО «Фарма» не представлено регистрационное удостоверение № РЗН 2014/2260 от 13.01.2015, на основании которого принята декларация о соответствии № РОСС DE.ИМ22.Д01367 от 29.06.2016.

Объяснение причин непредставления остальных запрошенных документов ООО «Фарма» в ЮТУ также не направило.

Таким образом ООО «Фарма» требование ЮТУ от 04.04.2018 № …… в полном объеме исполнено не было.

В целях установления причин и обстоятельств представления документов и сведений по требованию ЮТУ не в полном объеме Южной оперативной таможней в адрес ООО «Фарма» были направлены запросы от 28.05.2018 № ……. и от 19.06.2018 №…...

Из поступивших писем ООО «Фарма» от 01.07.2018 № ….. и от 25.06.2018 № …. следует:

- согласно п.3 требования ЮТУ Обществу необходимо было представить информацию о фактическом месте осуществления деятельности. ООО «Фарма» были представлены документы в отношении адреса: ул. Коммунаров, д.276, литер «Б», г. Краснодар, исходя из того, что по данному адресу находится склад, т.е. место, где Общество фактически осуществляет свою деятельность. Вместе с тем ООО «Фарма» в Южную оперативную таможню представлена копия договора аренды нежилого помещения от 15.02.2018, согласно которому Общество приняло во временное владение и пользование часть нежилых помещений, закрепленных за №№ 138, 139, 139/1, расположенных по адресу: ул. Сормовская, 7, литер «Г», Карасунский округ, г. Краснодар.

- согласно п.5 требования ЮТУ Обществу необходимо было представить контракт от 19.01.2015 № 19-VM-2015-FS, заключенный между ООО «Фарма» и фирмой «Vogt Medical Vertrieb GMBH (Германия) со всеми дополнительными соглашениями, изменениями и приложениями. ООО «Фарма» не были представлены дополнительные соглашения № 1 от 07.07.2015, от 28.12.2015, от 10.10.2016 и № 2 от 19.01.2017 к контракту от 19.01.2015 № 19-VM-2015-FS по причине того, что в момент подготовки ответа на требования ЮТУ указанные дополнительные соглашения находились в работе у другого сотрудника Общества. Поскольку в запросе не были перечислены конкретные номера и даты соглашений, сотрудник, осуществлявший подготовку документов, учитывая отсутствие каких-либо отметок на контракте о наличии иных соглашений, счел, что все имеющиеся к контракту соглашения собраны.

- согласно п.10 требования ЮТУ Обществу необходимо было представить обортно-сальдовые ведомости, отражающие поступление и дальнейшую реализацию проверяемого товара. Указанные документы не были представлены ООО «Фарма» по причине того, что формирование оборотно-сальдовой ведомости как по поставщику, так и по номенклатурной группе по приходу и реализации товара не предусмотрено в версии бухгалтерской программы «1С», используемой ООО «Фарма». В то же время соответствующее объяснение причин непредставления указанных документов Общество в ЮТУ не направило.

- согласно п.11 требования ЮТУ Обществу необходимо было представить счета-фактуры на реализуемый товар (проверяемый) товар. Указанные документы не были представлены ООО «Фарма» в связи с тем, что товарные накладные, представленные в Управление, наиболее полно отражают факт отгрузки товара Обществом и получение его контрагентами-покупателями. В связи с этим Общество посчитало, что необходимость предоставления счетов-фактур отсутствует.

- согласно п.12 требования ЮТУ Обществу необходимо было представить, в том числе, регистрационное удостоверение № РЗН 2014/2260 от 13.01.2015. Указанный документ не был представлен ООО «Фарма» по причине его отсутствия у Общества на момент подготовки ответа в связи с тем, что регистрационное удостоверение не является документом, который должен храниться организацией, осуществляющей оптовую поставку товаров. В то же время соответствующее объяснение причин непредставления указанного регистрационного удостоверения Общество в ЮТУ не направило.

Согласно письму ООО «Фарма» от 01.06.2018 № 1166 Общество не обращалось в ЮТУ с целью продления срока предоставления запрашиваемых документов, поскольку полагало, что все запрашиваемые документы были представлены в полном объеме.

Таким образом в нарушение положений п. 2 ст. 336, п. 6 ст. 340 ТК ЕАЭС, п. 1 ст. 185 Федерального закона № 311-ФЗ требование ЮТУ от 04.04.2018 № …… ООО «Фарма» не было исполнено в полном объеме в установленный таможенным органом срок.

Отчасти неисполнение требования таможенного органа было обусловлено ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей работниками Общества, отчасти тем, что Общество самостоятельно, по своему усмотрению и без согласования с таможенным органом сократило объем запрашиваемых документов и сведений.

В соответствии с письмом ЮТУ от 05.07.2018 № ….. непредставление ООО «Фарма» в ходе камеральной таможенной проверки затребованных документов, подтверждающих право пользования Обществом помещениями, расположенными по юридическому адресу, пояснений о месте фактического осуществления деятельности, а также обортно-сальдовых ведомостей, отражающих поступление и дальнейшую реализацию товара, не позволило провести таможенный осмотр помещений и территорий, в ходе которого возможно было установить наличие остатков проверяемого товара на складе в целях его идентификации (на предмет установления фактических характеристик (комплектации и внешнего вида) проверяемого товара), влияющей на заявление достоверных сведений о классификационном коде ТН ВЭД ЕАЭС. Непредставление Обществом дополнительных соглашений к контракту от 19.01.2015 № 19-VM-2015-FS не позволило установить срок действия данного контракта и исполнения обязательств по дальнейшему ввозу проверяемого товара на территорию РФ. Непредставление Обществом затребованных счетов-фактур в отношении проверяемого товара, не позволило в ходе проверки сопоставить номенклатуру и количество товаров, задекларированных по проверяемым декларациям на товары, с товарами, реализуемыми ООО «Фарма». Непредставление Обществом регистрационного удостоверения № РЗН 2014/2260 от 13.01.2015 не позволило в ходе таможенной проверки осуществить сопоставление данного документа, представленного ООО «Фарма» при таможенном декларировании по проверяемым декларациям на товары в формализованном виде, с заверенной затребованной копией указанного регистрационного документа у организации.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 336 ТК ЕАЭС проверяемое лицо при проведении таможенной проверки обязано представлять по требованию таможенного органа в установленные сроки документы и сведения на бумажном носителе, а при необходимости также на ином носителе.

Согласно п. 1 ст. 340 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенные органы вправе запрашивать, а в случаях, установленных настоящим Кодексом, - требовать от декларанта, перевозчика, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, и иных лиц представления документов и (или) сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых (истребованных) документов и (или) сведений.

В соответствии с п. 3 ст. 340 ТК ЕАЭС установленный таможенным органом в запросе (требовании) о представлении документов и (или) сведений срок представления таких документов и (или) сведений может быть продлен на основании мотивированного обращения лица, которому направлен запрос (требование), в том числе для восстановления утраченных документов. Срок, на который продлевается представление документов и (или) сведений, определяется исходя из обращения лица, которому направлен запрос, но не должен превышать 2 месяца со дня истечения установленного таможенным органом срока представления документов и (или) сведений.

Декларант, перевозчик, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, и иные лица обязаны представлять таможенным органам документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах (п. 6 ст. 340 ТК ЕАЭС).

Согласно п. 1 ст. 185 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 № 311-ФЗ (далее - Федеральный закон № 311-ФЗ) проверяемое лицо при проведении таможенной проверки в случае отсутствия документов (информации) и (или) возникновения иных обстоятельств, препятствующих их предоставлению в установленные сроки, обязано предоставить до истечения установленного срока предоставления документов (информации) письменное объяснение причин неисполнения запроса.

Материалами дела установлено, что на ООО «Фарма» действующим законодательством в сфере таможенного дела была возложена обязанность:

- предоставить в установленный срок в ЮТУ документы и сведения, запрошенные в соответствии с требованием от 04.04.2018 № ……..;

- либо в случае невозможности их предоставления направить в ЮТУ в установленный в Требовании срок объяснение с указанием причин невозможности направления документов.

Однако ООО «Фарма» не предоставило в установленный таможенным органом срок (до 20.04.2018 включительно) в полном объеме запрашиваемые в требовании документы и сведения, самостоятельно, по своему усмотрению и без согласования с таможенным органом сократило объем запрашиваемых документов и сведений. При этом объяснение с указанием причин невозможности направления непредставленных документов ООО «Фарма» в ЮТУ не направило.

Таким образом ООО «Фарма» были нарушены положения п. 2 ст. 336, п. 6 ст. 340 ТК ЕАЭС, п. 1 ст. 185 Федерального закона № 311-ФЗ.

Диспозиция ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля.

Непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган запрашиваемых документов считается бездействием, поскольку указанное деяние выражается в пассивной форме поведения лица, связанной с невыполнением предусмотренной нормативным правовым актом обязанности к установленному в нем сроку, то есть на дату истечения срока исполнения обязанности лицо не совершило никаких действий.

В соответствии с п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» в случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности.

В соответствии с п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 в случае, если в соответствии с нормативными правовыми актами обязанность должна быть выполнена к определенному сроку, правонарушение является оконченным с момента истечения этого срока.

В соответствии с пп. «з» п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 местом совершения административного правонарушения является место совершения противоправного действия независимо от места наступления его последствий; если правонарушение совершено в форме бездействия, то местом его совершения следует считать место, где должно было быть совершено действие, выполнена возложенная на лицо обязанность. При этом необходимо исходить из места нахождения юридического лица, определенного в соответствии со ст. 54 ГК РФ.

Правонарушение, предусмотренное ч.3 ст.16.12 КоАП РФ, совершено ООО «Фарма» 21.04.2018 в 00 часов 01 минуту, поскольку требование ЮТУ подлежало исполнению в срок до 20.04.2018 включительно.

Местом совершения правонарушения является адрес регистрации ООО «Фарма» - ул. Сормовская, 7, литер «Г» оф. 139, г. Краснодар, 350018.

В соответствии с п. 3 ст. 26.1 КоАП РФ одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при доказывании вины в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. При этом обстоятельства, указанные в ч. 1, ч. 2 ст. 2.2 КоАП РФ (умышленная форма вины и неосторожная форма вины), применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Вина ООО «Фарма» в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ, выражается в том, что Общество имело возможность для соблюдения правил и норм таможенного законодательства, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты необходимые меры по их соблюдению.

Материалами дела установлено, что «Фарма», имея публично-правовую обязанность, предусмотренную п.п. 2 п. 2 ст. 336, п. 6 ст. 340 ТК ЕАЭС, п. 1 ст. 185 Федерального закона № 311-ФЗ, представить затребованные ЮТУ документы, а также имея достаточный для этого срок, должно было принять меры для ее исполнения. В случае объективной невозможности или недостаточности времени для подготовки всего запрошенного комплекта документов ООО «Фарма» должно было и могло в силу п. 3 ст. 340 ТК ЕАЭС и п. 1 ст. 185 Федерального закона № 311-ФЗ обратиться в ЮТУ с объяснением причин невозможности исполнения Требования таможенного органа, а также с ходатайством о продлении установленного таможенным органом срока представления документов. Однако указанные действия, не выходящие за пределы разумной осторожности и добросовестности, ООО «Фарма» сделаны не были. Правонарушение совершено Обществом в результате ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей работниками Общества. Более того, Общество самостоятельно, по своему усмотрению и без согласования с таможенным органом сократило объем запрашиваемых документов и сведений.

Таким образом ООО «Фарма» 21.04.2018 было совершено административное правонарушение, предусмотренное ч.3 ст.16.12 КоАП РФ, что подтверждается:

• письмом ЮТУ от 22.05.2018 № …..;

• копией требования ЮТУ от 04.04.2018 № ……;

• копией письма ООО «Фарма» от 16.04.2018 № …..;

• письмом ООО «Фарма» от 01.06.2018 № ……;

• письмом ЮТУ от 31.05.2018 № …….;

• письмом ООО «Фарма» от 25.06.2018 № ……;

• письмом УФПС Краснодарского края от 27.06.2018 № ………;

• письмом ЮТУ от 05.07.2018 № …….;

• копией акта камеральной таможенной проверки № 10300000/210/280618/А237554 от 28.06.2018.

Таким образом ООО «Фарма» (ИНН: 2312178145, ОГРН: 1112312000393, КПП: 231201001, 24.01.2011 поставлено на учет в ИФНС № 5 по г. Краснодару, юридический адрес: ул. Сормовская, 7, литер «Г», офис 139, г. Краснодар, 350018, директор – Паренькова Ирина Борисовна) совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ.

По результатам изучения сведений, содержащихся в базе данных «Правоохрана – Административные правонарушения», установлено, что постановлений о назначении административных наказаний в отношении ООО «Фарма», по которым не истек срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию, не имеется.

Обстоятельств, смягчающих либо отягчающих административную ответственность, в ходе производства по делу не установлено.

Согласно информации, содержащейся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (интернет-сайт: https://rmsp.nalog.ru/), ООО «Фарма» не зарегистрировано в указанном реестре.

Издержки по делу отсутствуют.

Телеграммами от 04.07.2018 № Т-237 и от 11.07.2018 № Т-249 законный представитель ООО «Фарма» по юридическому адресу Общества уведомлялся о дате, времени и месте составления протокола об административном правонарушении. Однако согласно поступившим телеграфным уведомлениям «указанные телеграммы не доставлены, юридический адрес зарегистрирован, местонахождение организации неизвестно».

В соответствии с п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» при разрешении споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица, следует учитывать, что в силу п.п. «в» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) для целей осуществления связи с юридическим лицом.

Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя, и такое юридическое лицо не вправе в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на данные ЕГРЮЛ об адресе юридического лица, ссылаться на данные, не внесенные в указанный реестр, а также на недостоверность данных, содержащихся в нем (в том числе на ненадлежащее извещение в ходе рассмотрения дела судом, в рамках производства по делу об административном правонарушении и т.п.).

В соответствии с п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 лицо, в отношении которого ведется производство по делу, считается извещенным о времени и месте процессуального действия и в случае, когда из указанного им места жительства (регистрации) поступило сообщение об отсутствии адресата по указанному адресу, о том, что лицо фактически не проживает по этому адресу либо от отказалось от получения почтового отправления, а также в случае возвращения почтового отправления с отметкой об истечении срока хранения.

Таким образом ООО «Фарма» надлежащим образом уведомлено о дате, времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

При составлении протокола об административном правонарушении законный представитель (защитник по доверенности, адвокат) ООО «Фарма» не присутствовали.

В целях составления протокола об административном правонарушении лицо, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, ______________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество доставленного лица)

доставлено «____» ______________20 ___ г. в служебное помещение таможенного органа по адресу**: _________________________________________________________________________

___________________________________ _____________ __________________________

(должность лица, осуществившего доставление, (подпись) (инициалы и фамилия)

______________________________

таможенный орган)

Учитывая изложенное и на основании ст. 28.2 КоАП РФ, в отсутствии лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении (законного представителя – ООО «Фарма»

(фамилия, имя, отчество)

,

которому разъяснены его права и обязанности, предусмотренные статьями 24.2, 25.1 и 25.4 КоАП РФ

(подпись)

законного представителя физического лица, в отношении которого возбуждено дело об

административном правонарушении __________не участвовал_______________________

(фамилия, имя, отчество, число, месяц и год рождения,

адрес места жительства и (или) пребывания, место работы, серия, номер документа,

___________________________________________________________________________________________________

удостоверяющего личность и подтверждающего родственные связи

,

или соответствующие полномочия, кем и когда выдан)

которому разъяснены его права и обязанности, предусмотренные статьями 24.2, 25.1 и 25.3 КоАП РФ,

(подпись)

Потерпевшего (его законного представителя)

________________________не участвовал_______________________________________

(фамилия, имя, отчество, место жительства и (или) пребывания,

_________________________________________________________________________________

место работы; наименование, организационно-правовая форма юридического лица, его регистрационный номер

__________________________________________________________________________________

(код ОКПО, ИНН), юридический и фактический адреса/данные о законном представителе юридического лица

__________________________________________________________________________________

– фамилия, имя, отчество, число, месяц и год рождения, место жительства или пребывания,

__________________________________________________________________________________

документ, удостоверяющий личность и полномочия; фамилия, имя, отчество

__________________________________________________________________________________

индивидуального предпринимателя, его регистрационный номер, место жительства или

__________________________________________________________________________________,

пребывания, серия, номер документа, удостоверяющего личность)

которому разъяснены его права и обязанности, предусмотренные статьями 24.2, 25.2 КоАП РФ,

____________________

(подпись)

Защитника: ______________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество,

__________________________________________________________________________________ место работы, номер и дата выдачи ордера или доверенности, серия, номер документа, удостоверяющего

личность, кем и когда документ выдан)

_________________________________________________________________________________________,

которому разъяснены его права и обязанности, предусмотренные статьями 24.2, 25.5 КоАП РФ,

(подпись)

с участием Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей (уполномоченного по защите прав предпринимателей в субъекте Российской Федерации) _______не участвовал______________________________

(фамилия, имя, отчество, должность,

__________________________________________________________________________

номер и дата выдачи доверенности, серия, номер документа, удостоверяющего личность,

_________________________________________________________________________________________ кем и когда документ выдан)

которому разъяснены его права и обязанности, предусмотренные ст.ст. 24.2, 25.5, 25.5.1 КоАП РФ.

	(подпись)		(инициалы и фамилия)

с участием переводчика

(фамилия, имя, отчество, место жительства или пребывания, место работы)

,

которому разъяснены его обязанности, предусмотренные ст. 25.10 КоАП РФ, и он предупрежден об ответственности по ст. ст. 17.7, 17.9 КоАП РФ

(подпись)

составил настоящий протокол об административном правонарушении.

Протокол мною прочитан (переведен мне на язык).

Записано правильно.

Дополнения и замечания к протоколу поступили

(указать, какие дополнения и замечания поступили)

Лицо, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении (его законный представитель)***
	(подпись)		(инициалы и фамилия)

(в случае отказа подписать протокол сделать об этом запись)

Переводчик
	(подпись)		(инициалы и фамилия)

Защитник _____________ _________________________

(подпись) (инициалы и фамилия)

Ст. уполномоченный по ОВД ОАР

Южной оперативной таможни

капитан таможенной службы И.П. Петров

Участвующие (присутствующие) лица

(подпись)		(инициалы и фамилия)
(подпись)		(инициалы и фамилия)

Копию настоящего протокола получил

«____»

20

г.

	(подпись)		(инициалы и фамилия)

Копия настоящего протокола направлена «____»____________20___г. исх. № _____________

по адресу:

Приложение 2

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

ЮЖНОЕ ТАМОЖЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ

НОВОРОССИЙСКАЯ ТАМОЖНЯ

(наименование таможенного органа)

№ 10314000-122/2018

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования

18 октября 2018 года г. Новороссийск

Мной, старшим уполномоченным отдела административных расследований Новороссийской таможни капитаном таможенной службы И.М. Свистуновым, при рассмотрении материалов,

УСТАНОВЛЕНО:

04.05.2017 на Новороссийский Западный таможенный пост Новороссийской таможни для помещения товара под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» во исполнение договора таможенного представителя с декларантом от 27.12.2016 № 113/16-ТЭО ООО «Крафт», действуя в интересах ООО «Продукт», в таможенный орган с использованием электронной формы декларирования была подана декларация на товары (далее – ДТ) № 10317090/040517/0007616, в которой заявлено четыре товарных позиции, в том числе товар № 2 «аппарат для приготовления горячих напитков (чая), электрический, используется в кафе, столовых и других пунктах общепита (не для бытового применения): самовар, модель СМ350, емкость 34 литра, мощность 3,5 кВт, напряжение 220В; самовар, модель СМ500, емкость 50 литров, мощность 4 кВт, напряжение 220В; производитель «URET CELIK MUTFAK ESYALARI SAN. TIC. LTD.STI.», вес нетто 1690 кг, таможенная стоимость 600 310, 33 руб.

При этом в графе 33 ДТ товар классифицирован в товарной подсубпозиции 8419 81 200 0 ТН ВЭД ЕАЭС со ставкой ввозной таможенной пошлины 0 %.

Данный товар прибыл в адрес ООО «Продукт» от отправителя – компании «URET CELIK MUTFAK ESYALARI SAN. TIC. LTD. STI.» (Турция) во исполнение заключенного между указанными лицами контракта № UR17 от 31.01.2017 на поставку товаров.

Согласно разделу 16 ТН ВЭД ЕАЭС под кодом 8419 81 200 0 клас-

сифицируются кофеварки и другие приспособления для приготовления кофе и других горячих напитков.

С учетом того, что в документах, предоставленных в ходе таможенного декларирования, отсутствовали документы, подтверждающие заявленный классификационный код товара, Новороссийской таможней у декларанта, ООО «Сампродукт», были запрошены и получены копии инструкций по эксплуатации каждой задекларированной модели товара.

Согласно полученным документам товары, задекларированные по ДТ № 10317090/040517/0007616, представляют собой электрическое оборудование – самовары моделей СМ350, СМ500.

Самовар модели СМ350 предназначен для нагрева и кипячения на предприятиях общественного питания. В электросамовар вмонтирован трубчатый электронагревательный элемент с термостатом. Емкость бака 36 литров, мощность 3500 Вт, размеры 360*530 мм, напряжение 220-240 В.

Самовар модели СМ500 предназначен для нагрева и кипячения воды на предприятиях общественного питания. В электросамовар вмонтирован трубчатый электронагревательный элемент с термостатом. Емкость бака 50 литров, мощность 4000 Вт, размеры 400*570 мм, напряжение 220-240 В.

Таким образом, согласно технической документации задекларированные по ДТ № 10317090/040517/0007616 товары не предназначены для приготовления горячих напитков, как то указано в описании товара в гр.31 ДТ № 10317090/040517/0007616, а предназначены по своему функциональному назначению для нагрева, кипячения воды.

Классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС осуществляется в соответствии с основными правилами интерпретации (ОПИ), применяемыми последовательно, исходя из наименования товаров, способа изготовления, материалов, из которых они изготовлены, конструкции, выполняемой функции, принципа действия, области применения, упаковки, расфасовки.

Положением о порядке применения ТН ВЭД ЕАЭС при классификации товаров, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 28.01.2011 № 522 «О Положении о порядке применения единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза при классификации товаров», установлено, что основные правила интерпретации ТН ВЭД (ОПИ) предназначены для обеспечения однозначного отнесения конкретного товара к определенной классификационной группировке, кодированной на необходимом уровне, применяются единообразно при классификации любых товаров и последовательно.

Кроме того, при классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС применяются Пояснения к ТН ВЭД ЕАЭС, утвержденные рекомендацией Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12 марта 2013 г. № 4 (далее -Пояснения), которые базируются на международной основе, Пояснения к Гармонизированной системе, представляющие собой официальное толкование Совета таможенного сотрудничества содержания всех товарных позиций и субпозиций Гармонизированной системы. Причем, это толкование имеет международно-правовое значение.

Пояснения к ТН ВЭД ЕАЭС содержат толкование позиций номенклатуры, термины, краткие описания товаров и области их возможного применения, классификационные признаки и конкретные перечни товаров, включаемых или исключаемых из тех или иных позиций, методы определения различных параметров товаров и другую информацию, необходимую для однозначного отнесения конкретного товара к определенной позиции ТН ВЭД ЕАЭС.

Таким образом при классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС последовательно должны применяться ОПИ, примечания к разделам, группам и субпозициям, дополнительные примечания и тексты товарных позиций номенклатуры, а также Пояснения к ТН ВЭД ЕАЭС, содержащие толкование позиций, терминов и другой информации, необходимой для однозначного отнесения конкретного товара к определенной позиции номенклатуры.

Согласно общим положениям к группе 84 ТН ВЭД ЕАЭС в данную группу включаются все оборудование и механические устройства и их части, не включенные более конкретно в группу 85 ТН ВЭД ЕАЭС.

При этом в группе 85 ТН ВЭД ЕАЭС для классификации электрических водонагревателей предусмотрена товарная позиция 8516 ТН ВЭД ЕАЭС.

Указанные товары относятся к данной товарной позиции независимо от области их применения – на предприятиях общественного питания, промышленных предприятиях или в быту.

Согласно Пояснениям к товарной позиции 8516 ТН ВЭД ЕАЭС конструкции, состоящие из погружных нагревателей, постоянно смонтированные в цистернах, чанах или других емкостях, включается в товарную позицию 8419, за исключением тех случае, когда они разработаны только для нагрева воды или бытового использования, в таких случаях они включаются к товарную позицию 8516.

Критерием для классификации товаров «водонагреватель (самовар), предназначен для нагрева и кипячения воды на предприятиях общественного питания», в товарной позиции 8516 ТН ВЭД ЕАЭС является то, что данные водонагреватели предназначены только для нагрева воды.

Таким образом, с учетом конструктивных особенностей товара, самовары моделей СМ350, СМ500 должны классифицироваться в товарной подсубпозиции 8516 10 800 0 ТН ВЭД ЕАЭС (ставка ввозной таможенной пошлины – 10%, НДС- 18%).

14.06.2018 Новороссийской таможней принято решение № РКТ-10317000-18/000226 по классификации заявленного в ДТ № 10317090/040517/0007616 товара по ТН ВЭД ЕАЭС, в соответствии с которым часть заявленного в ДТ товара № 2 должна быть классифицирована в товарной подсубпозиции 8516 10 800 0 (ставка ввозной таможенной пошлины – 10 %) и описана как «водонагреватель (самовар), модель СМ350, емкость 36 литров, мощность 3,5 кВт, напряжение 220-240В; водонагреватель (самовар), модель СМ500, емкость 50 литров, мощность 4кВт напряжение 220-240В. Водонагреватели предназначены для нагрева и кипячения воды на предприятиях общественного питания. В водонагреватель вмонтирован трубчатый электронагревательный элемент с термостатом».

Заявление в ДТ № 10317090/040517/0007616 недостоверного классификационного кода товара № 2, сопряженное с заявлением при описании товара неполных, недостоверных сведений о его свойствах и характеристиках, в частности о его предназначении, влияющих на его классификацию, послужило основанием для занижения размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов.

10.08.2018 Новороссийской таможней в адрес ООО «Продукт» и ООО «Крафт» выставлены уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени №№ 10317000/Ув2018/0000446 и 10317000/Ув2018/0000447.

Из письма ООО «Крафт» от 24.09.2018 № 2018/151 следует, что Общество подтвердило факт декларирования товаров на основании представленных ООО «Продукт» документов. Однако ООО «Крафт» вину в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст.16.2 КоАП РФ, не признало, поскольку считает выбранный классификационный код ТН ВЭД ЕАЭС (8419 81 200 0) верным. За консультацией и предварительным решением по классификации товара в таможенные органы ООО «Крафт» не обращалось, поскольку сомнений в правильности заявленного кода ТН ВЭД ЕАЭС не было.

Часть 2 ст. 16.2 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

С 1 января 2018 года вступил в силу Таможенный кодекс ЕАЭС от 11.04.2017.

Согласно ч. 1 ст. 444 ТК ЕАЭС применяется к отношениям, регулируемым международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и возникшим со дня его вступления в силу.

В соответствии ч. 3 ст. 444 ТК ЕАЭС решения Комиссии, регулирующие таможенные правоотношения, действующие на дату вступления ТК ЕАЭС в силу, сохраняют свою юридическую силу и применяются в части, не противоречащей ТК ЕАЭС.

Так как на момент совершения данного правонарушения, выразившегося в заявлении в ДТ № 10317090/040517/0007616 недостоверных, неполных сведений о товаре, действовал Таможенный кодекс таможенного союза, то и применению в данном случае подлежат нормы ТК ТС.

Согласно п. 3 ст. 3 ТК ТС при таможенном регулировании применяются меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, законодательные акты государств - членов таможенного союза в сфере налогообложения, действующие на день регистрации таможенной декларации или иных таможенных документов, если иное не установлено ТК ТС и (или) в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза.

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 4 ТК ТС декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.

Согласно ст. 179 ТК ТС товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ТС. Таможенное декларирование товаров производится в письменной и (или) электронной формах с использованием таможенной декларации декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта.

Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только теми сведениями, которые необходимы для исчисления и взимания таможенных платежей, формирования таможенной статистики и применения таможенного законодательства таможенного союза и иного законодательства государств-членов таможенного союза (п. 2 ст. 180 ТК ТС).

В соответствии с п. 1 ст. 181 ТК ТС при помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары.

Подпунктом 5 пункта 2 статьи 181 ТК ТС предусмотрено, что в декларации на товары указываются следующие сведения о товарах: наименование, описание, классификационный код товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, таможенная стоимость, наименование страны происхождения, наименование страны отравления (назначения), описание упаковок (количество, вид, маркировка и порядковые номера), количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в других единицах измерения, таможенная стоимость, статистическая стоимость.

Статьей 188 ТК ТС предусмотрено, что при таможенном декларировании товаров и совершении иных таможенных операций, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру, декларант обязан:

1) произвести таможенное декларирование товаров;

2) представить в таможенный орган документы, на основании которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено таможенным законодательством таможенного союза;

3) предъявить декларируемые товары в случаях, установленных ТК ТС, либо по требованию таможенного органа;

4) уплатить таможенные платежи и (или) обеспечить их уплату в соответствии с ТК ТС;

5) соблюдать требования и условия использования товаров в соответствующей таможенной процедуре;

6) выполнять иные требования, предусмотренные ТК ТС.

Согласно п. 34 ст. 4 ТК ТС таможенный представитель - юридическое лицо государства - члена таможенного союза, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза.

Согласно п.2 ст. 12 ТК ТС таможенный представитель совершает от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза на территории государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого он включен в реестр таможенных представителей.

Согласно п.1 ст. 16 ТК ТС обязанности таможенного представителя при совершении таможенных операций обусловлены требованиями и условиями, установленными таможенным законодательством таможенного союза.

Согласно ст. 17 ТК ТС за несоблюдение требований таможенного законодательства таможенного союза таможенный представитель несет ответственность в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

В соответствии с п. 7 ст. 190 ТК ТС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

Имеющимися материалами установлено, что 04.05.2017 ООО «Крафт», действуя в качестве таможенного представителя в интересах ООО «Продукт», на Новороссийский Западный таможенный пост Новороссийской таможни для помещения товара под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» была подана ДТ № 10317090/040517/0007616, в которой Общество заявило недостоверные (неполные) сведения о части товара № 2, в частности о его описании, классификационном коде по ТН ВЭД ЕАЭС, что повлекло занижение размера таможенных пошлин, налогов.

Таким образом в действиях ООО «Крафт» усматриваются признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, выразившегося в заявлении при таможенном декларировании товара № 2 по ДТ № 10317090/040517/0007616 недостоверных сведений о его классификационном коде по ТН ВЭД ЕАЭС, сопряженном с заявлением при описании товара неполных, недостоверных сведений о его свойствах и характеристиках, в частности о его назначении, влияющих на его классификацию, что повлекло занижение размера таможенных пошлин, налогов.

Принимая во внимание, что после выявления административного правонарушения необходимо определить сумму таможенных платежей, неуплаченных вследствие недостоверного декларирования части товара № 2, в отношении которой принято решение по классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС № РКТ-10317000-18/000226 от 14.06.2018, опросить в качестве свидетеля специалиста по таможенному оформлению ООО «Крафт» Носову В.В., подавшую спорную декларацию на товары в таможенный орган, а также опросить по обстоятельствам дела работников ООО «Продукт», выполнить иные процессуальные действия, требующие значительных затрат, и, руководствуясь ст. 28.1, 28.3, 28.7 КоАП РФ,