31 Декабря отчетного года бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 91-2 Кредит 59

- 60 000 руб. (1000 шт. x (150 руб. - 90 руб.)) - создан резерв под обесценение вложений в облигации.

В январе следующего года 500 штук облигаций было продано. Поэтому бухгалтер списал сумму относящегося к ним резерва.

При этом он сделал такую проводку в учете:

Дебет 59 Кредит 91-1

- 30 000 руб. (60 000 руб. : 1000 шт. x 500 шт.) - списана часть резерва по проданным облигациям.

В форме N 2 за этот год по строке 090 бухгалтер должен указать сумму списанного резерва - 30 000 руб.

Пример. ЗАО "Актив" занимается оптовой торговлей лечебной косметикой. По договору с ООО "Пассив" "Актив" обязуется в отчетном году отгрузить материалы на сумму 70 800 руб., а "Пассив" - оплатить их в течение 30 календарных дней после поставки.

По условиям договора за несвоевременное выполнение обязательств стороны должны заплатить пени. Их размер составляет 0,1% от стоимости материалов за каждый день просрочки.

"Актив" выполнил свои обязательства, а "Пассив" оплатил материалы только через 35 календарных дней после их отгрузки. Следовательно, "Пассив" должен заплатить пени в размере:

(35 дн. - 30 дн.) x 70 800 руб. x 0,1% = 354 руб.

"Актив" предъявил претензию покупателю и потребовал уплатить пени. "Пассив" в письменной форме согласился перечислить их.

"Актив" принял решение заплатить с полученных пеней НДС. Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям", Кредит 91-1

- 354 руб. - отражены признанные покупателем пени;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 54 руб. (354 руб. x 18% : 118%) - начислен НДС с признанных "Пассивом" пеней;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям"

- 354 руб. - получены пени.

В форме N 2 за отчетный год по строке 090 бухгалтер "Актива" укажет сумму пеней за вычетом НДС в размере 300 руб. (354 - 54).

Пример. В отчетном году ООО "Пассив" выполнило научно-исследовательские работы для ЗАО "Актив". Однако "Актив" выполненные работы не оплатил. В связи с этим "Пассив" обратился в суд и потребовал оплатить стоимость выполненных работ и возместить ему убытки в сумме 236 000 руб.

Суд требования "Пассива" признал правомерными.

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям", Кредит 91-1

- 236 000 руб. - начислена сумма возмещения понесенных убытков, присужденных судом;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям"

- 236 000 руб. - поступила сумма возмещения в счет понесенных убытков;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 36 000 руб. (236 000 руб. x 18% : 118%) - начислен НДС с суммы возмещения.

В форме N 2 за отчетный год по строке 090 бухгалтер "Пассива" указал сумму пеней за вычетом НДС в размере 200 000 руб. (236 000 - 36 000).

Пример. В ноябре отчетного года ЗАО "Актив" безвозмездно получило компьютер стоимостью 28 000 руб. и исключительные права на программное обеспечение стоимостью 8000 руб.

В декабре на компьютер начислена амортизация по норме 40%. В этом же месяце начислена амортизация по программному обеспечению исходя из срока его полезного использования (20 лет). Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

в ноябре:

Дебет 08-4 Кредит 98

- 28 000 руб. - принят к учету компьютер;

Дебет 01 Кредит 08-4

- 28 000 руб. - компьютер введен в эксплуатацию;

Дебет 08-5 Кредит 98

- 8000 руб. - приняты к учету исключительные права на программное обеспечение;

Дебет 04 Кредит 08-5

- 8000 руб. - права на программное обеспечение учтены в составе нематериальных активов;

в декабре:

Дебет 26 Кредит 02

- 933,33 руб. (28 000 руб. x 40% : 12 мес.) - начислена амортизация на компьютер;

Дебет 98 Кредит 91-1

- 933,33 руб. - списана часть стоимости подаренного компьютера;

Дебет 26 Кредит 05 (04)

- 33,33 руб. (8000 руб. : 20 лет : 12 мес.) - начислена амортизация по нематериальному активу;

Дебет 98 Кредит 91-1

- 33,33 руб. - списана часть стоимости нематериального актива.

В форме N 2 за отчетный год по строке 090 бухгалтер "Актива" укажет 967 руб. (933,33 + 33,33).

 

Пример. В декабре прошлого года ООО "Пассив" неправомерно включило в себестоимость продукции затраты, связанные с покупкой основного средства, - 3000 руб.

Бухгалтер "Пассива" выявил ошибку в IV квартале отчетного года.

При этом он сделал проводки:

Дебет 01 Кредит 91-1

- 3000 руб. - учтены затраты по покупке основного средства в его первоначальной стоимости;

Дебет 20 Кредит 02

- 900 руб. (3000 руб. x 30%) - доначислена амортизация по основному средству за отчетный год. В форме N 2 за отчетный год по строке 090 бухгалтер "Пассива" указал 3000 руб.

 

Пример. 18 ноября (3 года назад) ЗАО "Актив" закупило у ООО "Пассив" партию готовой продукции стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

В течение 3 лет "Актив" деньги за отгруженную продукцию не перечислил.