Раздел II "Резервы".

Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством".

Создавать такие резервы "Пассив" не обязан. Поэтому все столбцы этого подраздела прочеркните.

Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами".

В соответствии с учредительными документами "Пассив" создает резервный фонд.

Сумма резерва на 1 января 2008 г. составила 15 000 руб.

В предыдущем (2007) году в резерв было направлено 3000 руб. В этом году резерв не использовался.

На конец 2007 г. сумма резерва составила 18 000 руб. (15 000 + 3000).

В отчетном (2008) году "Пассив" перечислил в резерв 7000 руб.

Общая сумма резерва на конец 2008 г. составила 25 000 руб. (18 000 + 7000).

Эти операции отразите так:

- строка "Данные предыдущего года":

столбец 3 - 15 000 руб.;

столбец 4 - 3000 руб.;

столбец 5 - прочерк;

столбец 6 - 18 000 руб.;

- строка "Данные отчетного года":

столбец 3 - 18 000 руб.;

столбец 4 - 7000 руб.;

столбец 5 - прочерк;

столбец 6 - 25 000 руб.

Подраздел "Оценочные резервы".

В отчетном (2008) году "Пассив" создал резервы по сомнительной дебиторской задолженности в сумме 12 000 руб.

На конец 2008 г. указанная дебиторская задолженность была списана за счет резерва.

При создании резерва и списании задолженности в учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 63

- 12 000 руб. - создан резерв сомнительных долгов;

Дебет 63 Кредит 62

- 12 000 руб. - списана дебиторская задолженность за счет образованного резерва.

Неиспользованных остатков указанных резервов на начало 2008 г. у фирмы нет.

Движение средств резерва отразите в строке "Данные отчетного года" так:

- столбец 3 - прочерк;

- столбец 4 - 12 000 руб.;

- столбец 5 - 12 000 руб.;

- столбец 6 - прочерк.

Подраздел "Резервы предстоящих расходов".

В предшествующем (2007) году фирма резервов на оплату предстоящих расходов не создавала.

В отчетном (2008) году "Пассив" создал резерв на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет в сумме 6000 руб.

В учете сделана запись:

Дебет 26 Кредит 96

- 6000 руб. - создан резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет.

В течение 2008 г. указанный резерв был полностью использован.

При этом в бухгалтерском учете сделана проводка:

Дебет 96 Кредит 70

- 6000 руб. - использован резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет.

Эти операции отражены в строке "Данные отчетного года" так:

- столбец 3 - прочерк;

- столбец 4 - 6000 руб.;

- столбец 5 - 6000 руб.;

- столбец 6 - прочерк.

Раздел "Справки".

Предположим, что в 2008 г. размер чистых активов "Пассив" составил 870 000 руб. на начало года и 980 000 руб. - на его конец.

В строке "Чистые активы" формы N 3 отразите следующие данные:

в графе 3 - 870 000 руб.;

в графе 4 - 980 000 руб.

В отчетном (2008) году "Пассив" получил средства целевого финансирования из бюджета в сумме 280 000 руб. на осуществление ремонта оборудования.

В предшествующем (2007) году фирма не получала целевых средств.

В учете "Пассива" сделана проводка:

Дебет 51 Кредит 86

- 280 000 руб. - поступили на расчетный счет средства целевого финансирования.

За счет этих средств "Пассив" приобрел материалы для ремонта стоимостью 180 000 руб. (в том числе НДС).

В учете общества сделаны следующие проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 180 000 руб. - приняты к учету материалы (вместе с НДС);

Дебет 86 Кредит 98

- 180 000 руб. - стоимость материалов отражена в составе доходов будущих периодов;

Дебет 20 Кредит 10

- 180 000 руб. - списаны материалы, израсходованные на ремонт;

Дебет 98 Кредит 91-1

- 180 000 руб. - отражена в составе доходов будущих периодов стоимость материалов.

Пример. По состоянию на 1 января отчетного года ООО "Пассив" имеет остатки денежных средств:

- на счете 50 "Касса" - 3000 руб.;

- на счете 51 "Расчетный счет" - 60 000 руб.

По строке "Остаток денежных средств на начало года" фирма отразила сумму:

3000 руб. + 60 000 руб. = 63 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Пассива" в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). "Пассиву" поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).

Эти операции были отражены проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 62

- 1 770 000 руб. - поступили деньги от покупателей;

Дебет 50 (51)

Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"

- 472 000 руб. - поступили авансы от покупателей.

По строке "Средства, полученные от покупателей и заказчиков" указано:

1 770 000 руб. + 472 000 руб. = 2 242 000 руб.

В отчетном году "Пассив" безвозмездно получил от другой организации денежные средства на развитие производства в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

Дебет 51 Кредит 86

- 70 000 руб. - поступили деньги безвозмездно. Эта сумма в отчете отражена по вписанной строке "Безвозмездно полученные средства".

Сотрудник "Пассива" вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм, выданных ему на закупку материалов (10 000 руб.).

Кроме того, от покупателей поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб.

Бухгалтер "Пассива" сделал записи:

Дебет 50 Кредит 71

- 10 000 руб. - возвращен остаток подотчетных средств;

Дебет 51 Кредит 76

- 210 000 - поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) отражены по строке "Прочие доходы".

В течение отчетного года "Пассив" перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

Дебет 60 Кредит 51

- 944 000 руб. - перечислены деньги поставщикам. Эти деньги отражены по строке 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. В учете была сделана запись:

Дебет 70 Кредит 50

- 150 000 руб. - выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке 160 "На оплату труда".

Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

Дебет 68 Кредит 51

- 360 000 руб. - перечислены налоги в бюджет.

Эта сумма отражена по строке 180 "На расчеты по налогам и сборам".

В течение года работникам "Пассива" выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 91-1 Кредит 50

- 210 000 руб. - выданы деньги из кассы.

Эти выплаты показаны по строке "Прочие расходы".

По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности" подведен итог по текущей деятельности. Здесь показана разница между полученными и потраченными в рамках текущей деятельности деньгами фирмы. Она составляет:

2 242 000 руб. + 70 000 руб. + 220 000 руб. - 944 000 руб. - 150 000 руб. - 360 000 руб. - 210 000 руб = 868 000 руб.

В отчетном году "Пассив" продал станок и недостроенное здание. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

Дебет 51 Кредит 60 (76)

- 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) - поступили деньги от покупателей.

Полученные средства отражены по строкам 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов" (1 180 000 руб.) и 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" (40 000 руб.).

В отчетном году "Пассиву" был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег была сделана запись:

Дебет 51 Кредит 67

- 80 000 руб. - возвращен заем. Он отражен по строке "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям".

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.). Другим организациям "Пассив" выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- 885 000 руб. - перечислены деньги поставщикам основных средств;

Дебет 58 Кредит 51

- 60 000 руб. - выдан заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" и 310 "Займы, предоставленные другим организациям".

По строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определили как разницу между полученными и потраченными деньгами. Эта разница составила:

1 180 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. - 885 000 руб. - 60 000 руб. = 355 000 руб.

В отчетном году "Пассив" получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 51 Кредит 66

- 12 000 руб. - поступил заем.

Сумма займа отражена по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями".

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

Дебет 66 Кредит 51

- 320 000 руб. - возвращен кредит.

Он указан по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)".

По строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" подведен соответствующий итог. Он составил:

12 000 руб. - 320 000 руб. = -308 000 руб.

Эта сумма отражена в Отчете по форме N 4 в круглых скобках.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:

868 000 руб. + 355 000 руб. - 308 000 руб. = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

По строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" указана сумма денег фирмы на 1 января следующего за отчетным годом.

Она составила:

63 000 руб. + 915 000 руб. = 978 000 руб.

Пример. В прошлом году ЗАО "Актив" приобрело исключительные права на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 100 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 8000 руб. В течение отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 12 000 руб. В этом же году фирма зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 25 000 руб. Амортизации товарного знака на конец отчетного года составила 4000 руб. Раздел "Нематериальные активы" формы N 5 бухгалтер заполнил так:

 

Нематериальные активы

Показатель		Наличие  на начало отчетного года	Посту- пило	Выбыло	Наличие  на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуаль-  ной собственности       (исключительные права   на результаты интеллек- туальной собственности)	010	100	25	(-)	125
в том числе:            у патентообладателя на  изобретение, промышлен- ный образец, полезную   модель	011	100	-	(-)	100
у правообладателя на    программы ЭВМ, базы     данных	012	-	-	(-)	-
у правообладателя на    топологии интегральных  микросхем	013	-	-	(-)	-
у владельца на товарный знак и знак обслужива-  ния, наименование места происхождения товаров	014	-	25	(-)	25
у патентообладателя на  селекционные достижения	015	-	-	(-)	-
Организационные расходы	020	-	-	(-)	-
Деловая репутация орга- низации	030	-	-	(-)	-
Прочие	040	-	-	(-)	-

Показатель		На начало    отчетного	На конец     отчетного
наименование	код	года	периода
1	2	3	4
Амортизация нематери- альных активов - всего	050	8	24
в том числе:          исключительное право    на изобретение		8	20
Товарный знак		-	4