Тема 3. Экономические ресурсы производства:оборотные средства (2 ч.)

Роль, состав и структура оборотных средств. Вещественное содержание оборотных производственных фондов. Фонды обращения.

Материально-производственные запасы. Управление запасами. Материально-техническое снабжение предприятий.

Оборачиваемость оборотных средств. Стадии кругооборота. Влияние на величину оборотного капитала инфляции, спроса на продукцию.

Нормирование оборотных средств. Нормы и нормативы оборотных средств. Нормирование оборотных средств в производственных запасах.

Источники финансирования и пополнения оборотных средств.

Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Помимо основных фондов предприятие для ведения производственного процесса должно располагать средствами, необходимыми на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии, на оплату услуг других организаций и т.д. Располагая первоначальными денежными средствами (Д₁) , предприятие создает соответствующие материальные запасы (М) и начинает производственный процесс, в результате чего создается незавершенное производство (Н), а затем и готовая продукция (П). Реализуя готовую продукцию, предприятие опять получает деньги (Д₂) и возобновляет процесс производства. Следовательно, общая схема движения средств такова:

Д₁ М ....НЗ .... П Д ₂

Из схемы:

-для нормально работающего предприятия Д ₂ > Д₁ .

-непрерывный процесс движения средств называется кругооборотом средств предприятия, а сами средства - оборотными средствами (оборотным капиталом). От непрерывности кругооборота зависит нормальный процесс воспроизводства, его ритмичность.

-находясь в непрерывном движении, оборотные средства проходят три стадии кругооборота:1.В сфере обращения - процесс снабжения, или процесс превращения денежных средств в форму производственных материальных запасов;2. В сфере производства - производственные запасы проходят стадию незавершенного производства и по завершении производственного цикла принимают товарную форму; 3.В сфере обращения - реализация готовой продукции, превращение ее из товарной вновь в денежную форму.

Оборотные средства, обслуживающие 1 и 3 стадии называются фондами обращения, 2-ю обслуживают оборотные производственные фонды.

В н/х в целом соотношение оборотных средств между сферами производства и обращения оценивается соотношением 1: 1, в промышленности 2: 1, то есть в сфере производства обращается 2/3, в сфере обращения 1/3 средств предприятий.

-из вышеприведенной схемы выводится понятие цикла оборотного капитала:это период времени с момента приобретения сырья до момента оплаты продукции потребителем, т.е. поступления денег на расчетный счет за реализованную продукцию.

Цикличность оборотного капитала можно показать на следующем примере:

День	Этап кругооборота
0	Приобретение и поступление сырья в производство
12	Оплата сырья i-му поставщику, затрат труда
18	Окончание производства партии продукции для j - го потребителя
20	Отправка партии продукции j – му потребителю
30	Получение оплаты за продукцию

В данном примере цикл оборотного капитала 30 дней.

В судостроении цикл оборотного капитала измеряется годами, в целлюлозно-бумажной промышленности может измеряться месяцами в зависимости от производственной структуры предприятия и условий оплаты готовой продукции, в торговле - днями.

В нижеприведенной схеме наглядно видно, что предприятию требуется дополнительный источник финансирования на срок 18 дней (30-12).

Денежная

наличность, +

12 30

0

Дни

18 дней

-

Динамика денежной наличности

Понятно, что приведенный пример значительно упрощен, поскольку расходы и поступления в данной схеме одномоментны. На самом деле многообразие продукции с разными циклами оборотного капитала, множество поставщиков и потребителей усложняют проблему.

Оборотные средства делятся на две группы: "оборотные производственные фонды" и "фонды обращения":

Оборотные производственные фонды обслуживают процесс производства и представляют собой стоимостную оценку средств, вложенных в производственные запасы (сырье, покупные полуфабрикаты, материалы, топливо, энергия, запчасти, тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и т.д.), в незавершенное производство, в расходы будущих периодов. Оборотные производственные фонды участвуют в процессе производства один раз, полностью потребляются в каждом производственном цикле и переносят свою стоимость на продукт труда в том периоде, когда они были использованы. В этом их отличие от основных производственных фондов.

Производственные запасы -это предметы труда (сырье, материалы, химикаты, топливо, запчасти и т. д.), которые еще не вступили в производственный процесс, но необходимы предприятию в определенном размере для обеспечения непрерывности производственного процесса.

Незавершенное производство - это предметы труда, которые уже вступили в процесс переработки, но в готовую продукцию еще не превратились. Например, древесная масса в варочном котле, жидкая бумажная масса в напорном ящике бумагоделательной машины и т.д. К незавершенному производству относятся и полуфабрикаты собственного производства, изготовленные в одном цехе, но подлежащие переработке в других, например, плиты, подготовленные к ламинированию, бумага- основа для изделий.

К оборотным производственным фондам относят и расходы будущих периодов - текущие затраты, связанные с подготовкой новых производств, освоением новых видов продукции, отдача от которых наступит в будущем.

Производственные фонды

Оборотные средства

Основные произв.

фонды

Оборотные произв.

фонды

Фонды обращения

Деятельность предприятия не ограничивается производством. Для обслуживания коммерческой деятельности необходимы финансовые средства, так называемые фонды обращения. Они не участвуют в образовании новой стоимости, а являются ее носителями. Материально-вещественное содержание фондов обращения: готовая продукция на складах предприятия;готовая продукция, отгруженная покупателям, но не оплаченная;денежные средства предприятия в кассе, на расчетном и прочих счетах;денежные средства в расчетах с должниками-покупателями (дебиторская задолженность);денежные средства на аккредитивах, в ценных бумагах, в прочих расчетных документах.

Нормированные оборотные средства - это экономически обоснованные суммы финансовых ресурсов, необходимые предприятию для создания минимального запаса производственных ресурсов, задела незавершенного производства, запасов готовой продукции на складе и так далее.

При занижении нормативов оборотных средств в производственных запасах предприятие рискует не расплатиться с поставщиками, остаться без запасов. При завышении-возникают сверхнормативные запасы, замораживаются средства предприятия в запасах.

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств. Норма оборотных средств устанавливается в днях и соответствует интервалу использования минимального запаса товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, продукции на складе и т.д.

Норма производственных запасов в днях (Д) на предприятиях деревообработки включает в себя:

-текущий запас определяется как 1/2 максимального интервала между двумя очередными поставками, поскольку текущий запас достигает максимальной величины в момент очередной поставки и минимальной величины перед следующей поставкой. Например, средневзвешенный интервал поставки смолы для производства ДСтП – 9 дней. Д_ТЕК = 4,5 дня;

Если поставщиков несколько, то норма считается исходя из средневзвешенной величины по интервалам поставок и доли ресурсов в общем объеме поставок.

-подготовительный запас, как время, необходимое для разгрузки и складирования поставляемых на предприятие ресурсов. Например, Д_ПОДГ = 0,5 дня;

-технологический запас. Создается для необходимой обработки ресурсов перед запуском в производство (например, вылеживание химикатов, просушивание древесины, технологической щепы). Например, Д_ТЕХН= 2 дня;

-страховой запас. Создается при опасении нарушения сроков поставок материальных ресурсов по вине поставщиков, транспортных организаций, а также для удовлетворения непредсказуемого увеличения спроса на продукцию предприятия. Например, Д_СТР= 5 дней.

Сумма в днях всех элементов нормы и есть норма оборотных средств в производственных запасах. В примере Д=12 дней.

Норматив оборотных средств - денежное выражение стоимости минимально необходимых предприятию материальных запасов.

Норматив оборотных средств (Н) зависит от нормы оборотных средств (Д) в днях поставки (если речь идет о сырье и материалах) и однодневного расхода соответствующего вида сырья, материалов (Р) в руб.:

Н = Д ∙ Р.

В свою очередь, Р определяется: Р = сумма затрат по смете расходования сырья и материалов / количество дней в рассматриваемом периоде.

Например, если расход смолы на квартал предусмотрен в сумме 25 млн руб., то суточное потребление смолы Р оценивается: 25 млн руб.:90=277.780 руб.

Норматив по смоле: 277780∙12=3333,3 тыс. руб.

Кроме приведенного, наиболее распространенного метода прямого счета, существуют и другие методы нормирования оборотных средств. Например:

-коэффициентный метод, предусматривающий внесение изменений в прежний норматив с учетом роста объемов производства и ускорения оборачиваемости оборотных средств;

-экономико-математические методы.

При планировании нормативов материальных затрат за основу расчетов принимается стоимость материальных ресурсов, норматива дебиторской задолженности - объем ожидаемой выручки от продаж, норматива незавершенного производства – 1/2 разницы в себестоимости продукции и стоимости материальных затрат, норматива запасов готовой продукции - себестоимость продукции.

Пример.