11. Методика анализа эффективности использования трудовых ресурсов.

Цель анализа – определить уровень использования трудовых ресурсов, выявить факторы, препятствующие повышению эффективности использования труда, а также резервы роста отдачи от использования живого труда.

Основные задачи анализа:

• Изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

• Оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;

• Выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

Источники информации:

• План по труду.

• Статистическая отчетность.

• Отчет по труду.

• Данные табельного учета и отдела кадров.

Анализ промышленно-производственного персонала начинается с определения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Фактическое количество работников по категория и профессиям сравнивается с плановой потребностью. Проводится оценка соответствия квалификаций производственного персонала к сложности выполняемых работ. Для этого производится сравнение средних тарифных разрядов работ и рабочих.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы и образования, поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам.

Следующий этап анализа – характеристика движения рабочей силы. Для этого рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

• Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):

Кпр=Количество принятого персонала/Среднесписочную численность персонала

• Коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Кв=Количество уволившихся работников/Среднесписочную численность персонала

• Коэффициент текучести кадров (Ктк):

Ктк=Количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины/Среднесписочную численность персонала

• Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс)

Кпс=Количество работников, проработавших весь год/Среднесписочную численность персонала

Необходимо изучить причину увольнения работников. Итогом раздела, должно быть определение резервов дефицита трудовых ресурсов.

• Повышение квалификации персонала.

• Автоматизация процессов производства.

• Совершенствование организации производства.

• Более полное использование рабочей силы.

• Усовершенствование технологии процесса производства.

• Рост производительности труда.

• Принятие на работу дополнительных сотрудников.

Если предприятия расширяет свою деятельность, увеличивает производственную мощность, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в персонале по категория и профессиям. Расчет осуществляется следующим образом:

Р↑ВП=Р↑КП*ГВ₁

Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции;

Р↑КП – резерв увеличения количества рабочих мест;

ГВ₁ – фактическая среднегодовая выработка рабочего.

11. Методика анализа фонда оплаты труда.

Цель – выявление недостатков в формировании и использовании средств, направляемых на оплату труда и социальных выплат.

Этап 1. Анализ выполнения плана по заработной плате. Начинается с определения абсолютного и относительно отклонения ФЗП.

∆ФЗПабс=ФЗП₁-ФЗП_о

∆ФЗПотн=ФЗП₁-ФЗПск=ФЗП₁-(ФЗП_пер0*Iвп+ФЗП_пост0)

Переменная часть ФЗП – та часть, которая изменяется пропорционально объему производства (ЗП рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумма дополнительной ЗП данной категорий сотрудников).

Постоянная часть ФЗП – та часть, которая не зависит от изменения объема производства (ЗП рабочих по тарифным ставкам, ЗП служащих по окладам, все виды доплат данных категорий работников, оплата труда работников непромышленных производств).

Этап 2. Анализ динамики изменения фонда заработной платы в целом и по отдельным категориям персонала.

Этап 3. Факторный анализ изменения фонда заработной платы.

Анализ переменной части фонда заработной платы.

Переменная часть ФЗП:

• Объем производства (Vобщ.), нат. ед.

• Структура

• Сдельная расценка (ЗП на ед. продукции.):

  • Трудоемкость

  • Уровень оплаты труда (ТС)

Факторная модель: ФЗПпер=∑(Vi*Удi*ТЕi*ТС)

Анализ изменения постоянной части фонда заработной платы.

ФЗПпост.:

• Численность работников

• Среднегодовая заработная плата 1 работника (ГЗП).

  • Количество дней (Д)

  • Среднедневная заработная плата работника.

    • Продолжительность мены

    • Среднечасовая заработная плата.

Модель для проведения факторного анализа:

ФЗПпост.=ЧР*ГЗП=ЧР*Д*ДЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП

Проводится анализ данных о среднем заработке работников предприятия, его изменения, а также о факторов определяющих его уровень. Уровень среднечасовой заработной платы зависит от квалификации работников, интенсивности труда, пересмотра норм выработки и сдельных расценок, изменение разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. Результаты анализа должны учитывать показатели выполнения плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм труда и расценок, правильность оплаты труда по тарифам, начисление доплат и другие факторы.

После этого устанавливает соответствие между темпами роста производительности труда и темпами роста средней заработной платы.

Iзп=ЗПср.₁/ЗПср.₀

Iпт=ПТ₁/ПТ₀

Коп=Iпт/Iзп

Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы. Это основа для расширенного воспроизводства продукции.

Определяется сумма экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и ФЗП.

Э=ФЗП₁*((Iзп-Iпт)/Iзп)

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяют такие показатели, как: объем производства продукции на 1 руб. ЗП, прибыль на 1 руб. ЗП. Объем производства должен рассчитываться в действующих ценах. В процессе анализа изучается динамика этих показателей, определяется влияние факторов на изменение и также рекомендуется производит межхозяйственные сравнения.

Факторная модель показателя объем производства на 1 руб. ЗП:

ТП/ФЗП=ТП/Т*Т/∑Д*∑Д/ЧР*ЧР/ЧПП/(ФЗП/ЧПП)=(ЧВ*П*Д*Уд)/ГЗПср

ТП – товарная продукция

ФЗП – фонд заработной платы

Т – количество часов затраченных на производство продукции

Д – количество дней отработанных всеми работниками за анализируемый период

ЧР – численность рабочих

ЧПП – численность всех работающих

ЧВ – часовая выработка

П – продолжительность рабочего дня

Д – количество дней отработанных одни работником

Уд – удельный вес рабочих в общей численность

ГЗПср – средняя заработная плата работающего

П/ФЗП=Rоб*Дрп*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗПср

Rоб – рентабельность оборота (продаж)

Дрп – доля реализованной продукции в объеме производства

11. Методика анализа затрат на производство и реализацию продукции по статьям калькуляции.

12. Методика анализа условно-переменных расходов в себестоимости продукции.

13. Методика анализа условно-постоянных расходов в себестоимости продукции.

14. Методика анализа затрат на производство и реализацию продукции по показателю затрат на рубль товарной продукции.

Издержкоемкость – отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Этапы анализа издержкоемкости:

• 1 Этап – выполнение плана по показателю издержкоемкость продукции;

• 2 Этап – анализ динамики показателя издержкоемкость продукции;

• 3 Этап – провести межхозяйственные сравнения по показателю издержкоемкость продукции;

• 4 Этап – факторный анализ издержкоемкости.

Схема факторного анализа затрат на рубль товарной продукции:

Издержкоемкость продукции (ИЕ):

• Изменение общего объема выпуска продукции (УВПобщ).

• Изменение уровня удельных переменных затрат (bi):

  • Изменение ресурсоемкости продукции (РЕ).

  • Изменение цен на потребленные ресурсы (Цр).

• Изменение суммы постоянных затрат (А):

  • Изменение цен на потребленные ресурсы (Цр).

  • Изменение количества потребляемых ресурсов (Кр).

• Изменение структуры продукции (Удi).

• Изменение уровня цен на продукцию (Ц):

  • Изменение цен в связи с инфляцией.

  • Изменение качества продукции.

  • Изменение рынков сбыта продукции и т.д.

Факторный анализ издержкоемкости:

ИЕ=Зобщ/ВП=(∑VВПобщ*Удi*РЕi*Црi+∑Крi*Црi)/(∑VВПобщ*Удi*Цi)

VВПобщ – общий объем работ

РЕ – удельный расход на единицу итого вида продукции.

Цр – цена сырья, материалов итого вида.

Кр – количество косвенных видов работ, услуг.

Цр – цена косвенных работ, услуг.

Затраты при новом объеме, плановой структуре по плановым нормам расхода и плановым ценам на ресурсы.

Зобщ=∑VВП1*Удi0*РЕi0*Црi0+∑Крi0*Црi0 (62700 тыс. руб.)

Затраты по плановым нормам расхода и плановым ценам на ресурсы

Зобщ=∑VВП1*Удi1*РЕi0*Црi0+∑Крi0*Црi0 (67285 тыс. руб.)

Затраты по фактическому расходу и плановым ценам на ресурсы

Зобщ=∑VВП1*Удi1*РЕi1*Црi0+∑Крi1*Црi0 (64700 тыс. руб.)

Затраты по фактическому расходу и фактическим ценам на ресурсы

Зобщ=∑VВП1*Удi1*РЕi1*Црi1+∑Крi1*Црi0 (81510 тыс. руб.)

Базовый период ∑(VВПi0*Цi0) (80000 тыс. руб.)

Отчетного периода при базовой структуре и ценах ∑(VВПi1*Цi0)+∆ВПстр (76000 тыс. руб.)

Отчетного периода по базовым ценам ∑(VВПi1*Цi0) (83600 тыс. руб.)

Отчетного периода по текущим ценам ∑(VВПi1*Цi1) (100320 тыс. руб.)